電力電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究

白瑾

摘? ? 要：電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為公司管理運(yùn)營(yíng)的一個(gè)重要組成部分，能夠?qū)菊归_各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，保護(hù)公司資產(chǎn)的完整與有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決公司運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，以保證公司良好、可持續(xù)的運(yùn)行。然而分析當(dāng)前公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。本文總結(jié)了幾點(diǎn)當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的主要問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;問(wèn)題;改進(jìn)對(duì)策;

1電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

1.1電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

健全的電力企業(yè)內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)管理者實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要基礎(chǔ)和保障，但許多電力企業(yè)并不予以高度重視，造成了財(cái)務(wù)人員無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。電力企業(yè)不建立健全內(nèi)部控制制度及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致不符法律、法規(guī)要求，造成管理失控易產(chǎn)生法律及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制工作缺乏勝任工作并具有較高職業(yè)道德素養(yǎng)的人員，導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流于形式。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容設(shè)計(jì)未考慮電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重要控制點(diǎn)、內(nèi)控持續(xù)性，導(dǎo)致內(nèi)控失效。內(nèi)控缺陷整改不及時(shí)，導(dǎo)致違規(guī)行為未得到有效的糾正。內(nèi)部報(bào)告使用者缺乏保密意識(shí)，在信息傳遞過(guò)程中，可能會(huì)泄露電力企業(yè)的商業(yè)機(jī)密和內(nèi)部信息，從而削弱電力企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。此外，許多電力企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，不會(huì)將自身的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)情況結(jié)合起來(lái)，盲目地照搬其他電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式，導(dǎo)致內(nèi)控制度多流于形式，沒有起到真正的內(nèi)部控制。

1.2電力企業(yè)預(yù)算制度不夠健全

電力企業(yè)的預(yù)算管理能力應(yīng)不斷地加強(qiáng)，現(xiàn)今，一些電力企業(yè)的組織者總是過(guò)于追求短期利益，多數(shù)管理者也不夠重視預(yù)算管理，導(dǎo)致電力企業(yè)預(yù)算管理能力薄弱以及預(yù)算不具有權(quán)威性，使得電力企業(yè)缺乏有效的資金計(jì)劃管理，可能會(huì)導(dǎo)致資金需求預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，資金調(diào)配不合理，出現(xiàn)資金冗余或短缺的現(xiàn)象。

1.3電力企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)中管控能力不足

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力較為薄弱，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)情形下，大多數(shù)電力企業(yè)的管理者只注重業(yè)務(wù)方面的開拓和經(jīng)濟(jì)利益的獲取，而缺少對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和有效預(yù)測(cè)。主要有以下幾個(gè)方面：第一，電力企業(yè)未及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的培訓(xùn)與交流，可能導(dǎo)致電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足，使風(fēng)險(xiǎn)管理失控;第二，電力企業(yè)收集的與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)外部信息不完整，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管制不全面;第三，電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一或不適用，可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)判定錯(cuò)誤，造成資源浪費(fèi)或者風(fēng)險(xiǎn)不受控;第四，電力企業(yè)高度風(fēng)險(xiǎn)未應(yīng)于控制活動(dòng)開展前制訂應(yīng)急預(yù)案，可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)失控，造成公司損失;第五，電力企業(yè)人員收集并完成風(fēng)險(xiǎn)管制后，未制定常見風(fēng)險(xiǎn)管理清冊(cè)，不定期收集相關(guān)資訊，進(jìn)行評(píng)審并更新，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)變異無(wú)法發(fā)現(xiàn)，造成資源浪費(fèi)或者風(fēng)險(xiǎn)不受控。

1.4缺乏有效的電力企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還必須建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作，由于電力企業(yè)沒有較為完善的內(nèi)控監(jiān)管制度，并且電力企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的工作不夠重視，這也造成審計(jì)部門的工作沒有極大地發(fā)揮應(yīng)有的效果。審計(jì)部缺乏獨(dú)立性導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督功能失效，并且審計(jì)部人員配備不足或人員能力不足易使得內(nèi)部?jī)?nèi)控檢查監(jiān)督計(jì)劃制定范圍無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面性，未審視環(huán)境變化導(dǎo)致計(jì)劃制訂不全面或不恰當(dāng)，不能及時(shí)、完整發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。一些負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)以權(quán)謀私的現(xiàn)象層出不窮，直接導(dǎo)致電力企業(yè)的資產(chǎn)流失。

2完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理制度的有效措施

2.1提高制度管理意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)容環(huán)境建設(shè)

電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中沒有給予財(cái)務(wù)內(nèi)控制度足夠的重視，同時(shí)企業(yè)中的輸電部門、發(fā)電部門等一線環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)部門之間聯(lián)系不夠，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無(wú)法有效落實(shí)。為此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的宣傳。為了促進(jìn)電力企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步完善與發(fā)展，首先就應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)中的內(nèi)容環(huán)境建設(shè)，同時(shí)企業(yè)也可以通過(guò)聘請(qǐng)相關(guān)控制專家針對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行講座，或是宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)控制度等方式，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在電力企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的核心地位。從上到下地宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加深企業(yè)一線員工、財(cái)務(wù)人員以及企業(yè)管理人員的認(rèn)識(shí)程度，讓企業(yè)中的員工能夠更好地配合企業(yè)的控制管理工作。除此之外，企業(yè)還可以結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行深入教育和定期培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員對(duì)于制度問(wèn)題的敏銳性，從而為企業(yè)不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度提供源源不斷的人才支撐。

2.2細(xì)致劃分財(cái)務(wù)內(nèi)控主要內(nèi)容，落實(shí)財(cái)務(wù)制度

為了讓電力企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度擁有更高的實(shí)效性，企業(yè)在完善制度時(shí)，應(yīng)該充分結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)銷售狀況和生產(chǎn)狀況，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的不斷細(xì)化，明確制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)方案、流程、控制范圍等內(nèi)容，從而讓相關(guān)內(nèi)控人員可以根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行科學(xué)控制，減少企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中所面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還應(yīng)該對(duì)制度的考核手段、制度落實(shí)等內(nèi)容進(jìn)行量化規(guī)定，從而將各項(xiàng)責(zé)任落到實(shí)處，保證明確分工，通過(guò)科學(xué)的獎(jiǎng)懲方法，促進(jìn)電力企業(yè)有效落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)。

2.3結(jié)合電力企業(yè)整體狀況，創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)

部分企業(yè)在學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程中沒有充分結(jié)合國(guó)內(nèi)發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，從而忽視了企業(yè)的電力輸送、電力生產(chǎn)等內(nèi)容，和企業(yè)聯(lián)系不夠密切。為此，應(yīng)該結(jié)合電力企業(yè)的未來(lái)發(fā)展規(guī)劃以及當(dāng)下發(fā)展?fàn)顩r，應(yīng)該對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)僵化和財(cái)務(wù)老化等問(wèn)題進(jìn)行有效的修訂，從而讓電力企業(yè)中的各種控制制度和實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r緊密聯(lián)系起來(lái)，除此之外，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中還應(yīng)該引進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中的缺陷認(rèn)證機(jī)制，從而對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)控制狀況進(jìn)行定期審核，將各種現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)上報(bào)，并進(jìn)行科學(xué)整改，讓電力企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠時(shí)刻保持一種良好的生機(jī)活力，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容的有序進(jìn)行。

2.4完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度

最后電力企業(yè)中還應(yīng)該制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制。對(duì)我國(guó)電力市場(chǎng)中的現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求和電力企業(yè)的各種生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行全面、細(xì)致的調(diào)查，從而為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制的設(shè)立提供科學(xué)、準(zhǔn)確的參考依據(jù)，制定出合理的防范機(jī)制，從而為電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的有序進(jìn)行提供基礎(chǔ)的保障，促進(jìn)電力企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的全面提升。對(duì)于目前的電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該結(jié)合時(shí)代特征，建立起信息化的管理系統(tǒng)，促進(jìn)財(cái)務(wù)控制、決策、分析、預(yù)算以及預(yù)測(cè)等方面的一體化發(fā)展。通過(guò)信息化的管理系統(tǒng)，發(fā)揮出管理、控制作用，加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門的溝通與聯(lián)系，明確各個(gè)部門的職責(zé)分工，將財(cái)務(wù)控制工作融入企業(yè)發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，促進(jìn)企業(yè)人員有序進(jìn)行各項(xiàng)工作，提高企業(yè)凝聚力。

3結(jié)語(yǔ)

電力企業(yè)要在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中生存，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立是非常重要的，它關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)要積極的與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)會(huì)不斷抓住機(jī)遇，不斷健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不斷的對(duì)預(yù)算管理和審計(jì)監(jiān)督管理工作進(jìn)行加強(qiáng);但內(nèi)部控制目標(biāo)也只能做到合理保證，不能做到絕對(duì)保證;提升內(nèi)部控制是公司全體員工的共同責(zé)任，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，促進(jìn)電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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