電力企業稅務籌劃的管理與技巧

孫世瑾

【摘 要】企業稅務籌劃是企業經營過程中非常重要的一項工作，良好的稅務籌劃能夠提高企業經濟利益，本文通過對企業稅務籌劃進行分析，從其中存在的問題探討稅務籌劃的管理與技巧。

【關鍵詞】電力企業;企業稅務;稅務籌劃;稅務管理

引言

隨著時代的高速發展，我國經濟結構進入轉型升級的關鍵時期，國家實行“營改增”政策以來，我國電力企業必然會逐步發展為集約化運行模式，并在此基礎上制訂合理的發展戰略。為了自覺履行納稅義務，進一步規范自身納稅行為，幫助電力企業創造更高的經濟收益，推動電力企業的健康發展，必須要對稅務工作科學籌劃，才能防止企業稅務管理中出現各種風險，保證電力企業納稅工作的妥善開展。

1稅務籌劃相關概述

企業經營管理的根本目標在于實現盈利和股東財富最大化，這樣才能滿足投資者的需求以及保證企業能夠實現持續經營。在企業實現財富和價值最大化的過程中，要積極地進行市場調研、行業比較以便更好的進行戰略性擴張，這一過程中，企業必須依據國家法律法規的規定按章納稅，承擔自身的納稅義務。企業納稅負擔的程度往往關系到企業的成本費用，直接影響企業的市場競爭力，企業必須加強稅收籌劃管理工作。從實際工作來看企業稅務籌劃風險的主要分為以下幾類：第一，操作風險。事實上，企業稅務籌劃的相關活動從某種程度上而言會觸及企業內部的財務問題，具有較強的專業性標準。但是現階段多數企業內部的稅務籌劃工作者不具備豐富且完善的稅務籌劃知識，對企業稅收相關的內容認識得不夠健全，所以，企業在正式展開稅務籌劃相關活動時，極易發生操作失誤的現象，從而導致風險出現。第二，政策風險。就我國每個時期的社會經濟發展而言，我國相關政策條例也在不斷革新與優化。從客觀角度來看，這本身是一個較為良好的現象，然而針對一個企業而言，稅務籌劃屬于長期性的活動之一，從項目初期直到獲取效益，都會經過一個極為漫長的階段，若是在對某個項目開展稅務籌劃活動時，我國稅收的相關政策條例作出任何調整，企業則不得不對原有的稅務籌劃作出相應的修整，而在此過程中，若是未能對調整的政策條例進行正確的認識與了解，那么就極易造成風險的出現。

2電力企業稅務籌劃風險

2.1對相關政策理解不透徹造成的風險

企業對國家出臺的一些相關政策沒有做到深刻的理解，對政策包含的各項內容、各項要點沒有進行深入的分析，就會對政策把握不到位，模糊了相關概念，這樣在進行相關工作時就會與稅務機關產生較大的分歧，從而產生一定的稅務籌劃風險。例如，營改增后增值稅的發票無法用于其他無關的納稅項目經營活動的抵扣，納稅者就需要根據實際商品的標價進行計件納稅。由于在實際的勞務經濟活動或者實際商品的銷售中缺乏相關的增值稅的規定與要求，使得相關人員就會對發票的發放使用工作產生松懈，在與工商稅務局進行審核認證時無法出示完善的納稅憑據，這就會引發稅務風險問題。

2.2缺乏應有的風險管理意識

當前隨著市場經濟的發展速度加快，市場上影響企業發展的因素隨著增加，企業所面臨的風險因素也逐漸增加，導致企業的財務風險增長，影響企業的經營管理?，F階段，我國各個企業對于稅務籌劃過程中的風險因素關注較低，沒有理清稅務籌劃與“偷稅”、“逃稅”等違法行為之間的真正區別，稅務籌劃最應該的就是遵守法律法規，做好風險規避，很多企業在稅務籌劃過程中打擦邊球，將企業置于不確定的危險境地。企業對于稅務籌劃過程中的風險沒有稅務機關了解的更加清楚，在法律條文的解釋理解上處于弱勢地位，但是企業在稅務籌劃過程中沒有針對不清楚的條文與稅務機關進行及時溝通，增加了企業稅務籌劃過程中遭遇風險的可能性。

3電力企業稅務籌劃的管理與技巧

3.1科學的稅務籌劃

以一個主體點為本，依據電力企業重組的產業鏈條上的多項流程，對母公司下的多個子公司進行具體而微的稅務和財務分析、生產運作狀況分析等，把了解和收集到的情況及數據整理，而后規劃科學的稅務，化整為零，達到主體利益最優化。電力企業為了使稅務籌劃與其他各項專業性工作或部門進行有效聯接，在集約化戰略環境下，自然要強調集約化運營，一改以往單一化的工作模式，使之有統一化的標準。企業利用ERP平臺，不僅能較全面的了解所需要的數據，利用數據快效的處理問題，提供了強有力的數據支撐點，完善并延長了稅務籌劃資產的生命管理周期，降低了企業的資產風險。

3.2分析稅務風險，優化未來稅務籌劃工作

從辯證法的視角來看，無論多么優良的稅務籌劃方案，都可能蘊含相關的風險。為此，財會管理人員要從多個角度出發對稅務風險進行分析，優化未來稅務籌劃工作。第一，開展稅務預測工作，將國有企業當期的稅務狀況以報表的形式表現出來，并做好報表分析工作。第二，擬定稅務工作計劃報告，及時發現國企當前的稅務風險點，設定下一階段的改進目標，逐步加強事前風險防控工作。第三，搭建特殊情況反饋制度。當國企因稅務原因遇到非常規事件時，財會管理人員要及時將相關情況反饋給領導，并在下一階段加以改進，不斷查漏補缺。

3.3堅持合法性原則

企業進行納稅籌劃要在法律框架內進行，保證稅務籌劃合理。第一要準確把握相關條款及立法背景，其次對稅收籌劃過程進行分析，實現依法籌劃、有法可依。比如某交通運輸企業在根據運營需要增設分支機構時，就要選擇是子公司還是分公司形式，如果選擇是子公司且公司成立時就認定為增值稅一般納稅人資格，其購進車輛增值稅會得到抵扣，這樣會減少企業增值稅實際繳納金額，同時可以通過享受固定資產加速折舊等帶來的企業所得稅稅收優惠，降低企業所得稅實際繳納金額，通過進行稅收策劃，降低了企業實際稅負，為子公司運營節省了大筆開支。

3.4選擇最為合理的企業納稅方案，充分利用國家稅收優惠政策

制訂合理的納稅方案可以引入成本收益分析法，針對企業不同項目制訂不同的稅務籌劃方案，并在不同稅務籌劃方案中分別明確標出預期收益情況與需要支出的成本，支持企業選擇最為合理的稅務籌劃方案。合理應用稅收優惠政策意味著要減少稅費支出，因此可以應用下面方法：第一，嚴格管理企業內部財務與稅務工作，保證自身操作的正確性，防止工作人員出現不合理操作，杜絕出現違法納稅等不良現象，一旦發現偷稅漏稅行為要嚴格追究有關責任人的責任。第二，對現有稅務工作人員進行培訓，保證稅款計算的正確性，以當地稅收政策為依據足額繳納稅款，防止企業由于納稅操作不合理而遭受經濟損失。

3.5加強與稅務部門的溝通

稅收籌劃工作的開展不僅要遵守國家的政策法規，同樣需要稅收執法工作人員的認證。但由于我國法律種類較多，且層次不一，稅收執法工作人員在理解方面存在或大或小的差異。針對這一問題，企業應當堅持國家法律法規的引導，增強與稅務部門的溝通交流，共同制定稅收籌劃方案，便于稅收籌劃行為的順利實施。部分企業未能認識到溝通的重要性，與稅收部門意見不一致，反而會阻礙整個稅收籌劃方案的進行。

結語

總之在國家新經濟與新政策的推導下，做好稅務的籌劃和管理是電力集團集約化運營的重要體現.我國電力企業在稅收方面的政策優惠的優勢和納稅的方案逐步完善的條件下，定能把稅務相關工作科學地規劃好，面對稅務瓶頸能夠更加細致具體處理，從而實現其企業經濟效用的最大化的終極運營目標，這具有研究性意義。

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（作者單位：國網內蒙古東部電力有限公司）