基于跨地區(qū)多元化經(jīng)營模式下的企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理研究

邵園園

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及稅收政策的不斷變化，跨地區(qū)多元化經(jīng)營的企業(yè)集團(tuán)面臨的稅務(wù)問題越來越復(fù)雜。為了有效控制企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高集團(tuán)及成員公司納稅遵從度，保障集團(tuán)涉稅事項(xiàng)的合規(guī)性。本文深入分析企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，希望對集團(tuán)公司稅務(wù)管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 ?集團(tuán)公司 ?參與經(jīng)營 ?改進(jìn)措施

一、集團(tuán)公司稅務(wù)管理概述

目前，我國經(jīng)濟(jì)處于快速發(fā)展時期，企業(yè)在激烈的市場競爭中，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢，不斷提高增長速度，規(guī)模化以及多元化的企業(yè)集團(tuán)越來越多，面臨的稅務(wù)問題也更加復(fù)雜多變。稅收政策在不同行業(yè)、不同規(guī)模以及不同地區(qū)企業(yè)之間存在差異性，同一政策在各地域的執(zhí)行細(xì)則上也有不同，對于跨地區(qū)多元化經(jīng)營的企業(yè)集團(tuán)涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制面臨的問題應(yīng)更加引起企業(yè)管理層的重視。

二、集團(tuán)公司稅務(wù)管理存在的問題

（一）集團(tuán)稅務(wù)管控職能不清晰，崗位設(shè)置不合理

作為跨地區(qū)經(jīng)營的多元化集團(tuán)公司，集團(tuán)對成員公司的管理難度較大，稅務(wù)管理作為企業(yè)管理職能之一，往往處于管控弱化的地位。集團(tuán)稅務(wù)管控定位不清晰，各稅務(wù)人員的崗位職責(zé)與管理權(quán)限不明確，造成稅務(wù)管理工作無法系統(tǒng)有序的開展。

在日常的稅務(wù)管理工作中，不僅集團(tuán)稅務(wù)人員各崗位之間工作劃分不明確，集團(tuán)與成員公司之間的職責(zé)也不明確，重大稅務(wù)事項(xiàng)無人負(fù)責(zé)，形成了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在集團(tuán)的稅務(wù)管理層面，更多公司僅限于不定期對成員公司提供咨詢及政策指導(dǎo)，并未履行集團(tuán)整體稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、監(jiān)督的職能。

（二）集團(tuán)未重視稅務(wù)工作流程的規(guī)范化

納稅申報(bào)是稅務(wù)管理的基礎(chǔ)，從稅務(wù)核算至稅款繳納，中間環(huán)節(jié)眾多，不同稅種所涉及的工作也各有不同，集團(tuán)層面并未對這些日常性的稅務(wù)工作給予足夠的重視，忽視了對常規(guī)工作流程化、流程設(shè)置關(guān)鍵崗位、崗位操作保持一慣性的管控，造成稅務(wù)管理工作不能有序高效的進(jìn)行。

（三）稅務(wù)管理未有效的融入公司經(jīng)營管理的全過程

稅務(wù)管理部門在公司內(nèi)所處的管理層級不高，尤其是參與公司資本運(yùn)作、上市操作、資產(chǎn)重組、跨區(qū)域合作等重大決策的力量相對薄弱，不能在事前對涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，在決策選擇中較難發(fā)揮稅務(wù)成本管理作用。

在公司日常經(jīng)營活動中不能有效的與其他業(yè)務(wù)部門有效溝通，不重視提高經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的參與度，不能幫助公司全員提高稅務(wù)遵從的意識，造成稅務(wù)工作較為被動，無法順利在公司開展稅務(wù)管理事項(xiàng)。

（四）稅務(wù)政策研究不到位，企業(yè)稅負(fù)成本欠優(yōu)化

集團(tuán)在涉稅事項(xiàng)分類管理中存在不足，對于不同地域不同產(chǎn)業(yè)公司在稅收政策的運(yùn)用上未進(jìn)行系統(tǒng)的分類，未形成可執(zhí)行操作的稅收政策分類適用分析文檔，成員公司在遇到涉稅事項(xiàng)時，臨時查閱相關(guān)稅收政策條文，由于稅務(wù)人員水平的高低，造成對稅收政策理解的正確性和全面性很難保證，即使稅收政策中某一細(xì)則或補(bǔ)充條款中某個詞語的忽視都會造成巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著稅收政策的調(diào)整和變化，政策解讀能力欠缺，并忽視政策與集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)的聯(lián)動性，以及成員公司怠于落實(shí)政策的欠監(jiān)管，將使集團(tuán)整體的稅務(wù)成本及合規(guī)性方面的聲譽(yù)造成嚴(yán)重的不利影響。

三、集團(tuán)公司稅務(wù)管理改進(jìn)措施

（一）梳理稅務(wù)崗位職責(zé)，明確關(guān)鍵管控事項(xiàng)

集團(tuán)稅務(wù)管理從職能上分為集團(tuán)與成員公司兩個層面的管理職能，集團(tuán)應(yīng)在財(cái)務(wù)部設(shè)立稅務(wù)管理中心，負(fù)責(zé)集團(tuán)整體稅務(wù)管理工作，包括政策研究，形成稅收政策分類適用分析文檔，稅務(wù)流程設(shè)計(jì)及監(jiān)督成員公司執(zhí)行，稅務(wù)團(tuán)隊(duì)人員業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，參與經(jīng)營決策，控制稅務(wù)成本等。各成員公司設(shè)置稅務(wù)專員，負(fù)責(zé)納稅申報(bào)等日常工作，包括計(jì)算稅金，根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后申報(bào)稅金，稅款入賬等。

（二）設(shè)計(jì)稅務(wù)工作流程規(guī)范，防范操作風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)工作流程是降低稅務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)集團(tuán)化管理的重要手段，流程設(shè)計(jì)越嚴(yán)密，風(fēng)險(xiǎn)控制越有效。集團(tuán)對稅務(wù)核算、稅務(wù)登記、稅務(wù)申報(bào)、繳稅、發(fā)票憑證管理、所得稅匯算清繳，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，出口退稅等工作規(guī)定具體操作規(guī)范、處理流程，把關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。流程設(shè)計(jì)主要包括以下方面，流程名稱，流程編號，適用范圍，流程描述。流程描述里包括任務(wù)，工作細(xì)則，操作人，交付物，承諾期。稅務(wù)流程必須形成操作手冊，下發(fā)全集團(tuán)培訓(xùn)執(zhí)行，定期檢查執(zhí)行情況，將檢查結(jié)果與績效考核掛鉤。

流程設(shè)計(jì)必須建立在全面梳理成員公司經(jīng)營活動所涉及的所有稅種基礎(chǔ)之上，對各稅種的申報(bào)進(jìn)行流程化管理，共性的地方加強(qiáng)規(guī)范化，因地域和經(jīng)營業(yè)務(wù)的不同，可由成員公司制定二級流程，提交集團(tuán)進(jìn)行審批備案。

（三）提高稅務(wù)管理對經(jīng)營管理的參與度，強(qiáng)化事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識

第一，稅務(wù)人員應(yīng)列席公司的經(jīng)營決策會議，針對涉稅事項(xiàng)的稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出專業(yè)性的建議，使稅務(wù)管理“先謀而后動”，做好事前、全局系統(tǒng)規(guī)劃。

第二，在公司的日常經(jīng)營活動中與其他部門人員形成信息溝通網(wǎng)，梳理與每一個部門相關(guān)的涉稅事項(xiàng)，針對特定事項(xiàng)定期溝通。對于需要給出意見的業(yè)務(wù)活動，可在審批流程中增加稅務(wù)審核環(huán)節(jié)，提出稅務(wù)意見，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)成本。

第三，應(yīng)定期給相關(guān)部門宣貫稅法知識，提高全員的稅收遵從意識，創(chuàng)建良好的稅務(wù)管理環(huán)境。

（四）重視培訓(xùn)，提升稅務(wù)人員能力水平

集團(tuán)稅務(wù)管理必須注重稅收政策的研究，提升學(xué)習(xí)和準(zhǔn)確把握稅收政策執(zhí)行要點(diǎn)的能力，及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，有效落實(shí)稅收政策的遵循及稅收優(yōu)惠政策的享受。為提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，可以從以下方面著手：

首先，集團(tuán)每月定期召開稅收新政策培訓(xùn)會。會議形式可采用視頻會議形式，由所有成員公司稅務(wù)人員參會，培訓(xùn)會議結(jié)束后，由各公司提交稅收新政策對本公司經(jīng)營活動的影響以及日后稅務(wù)工作的重點(diǎn)并形成書面報(bào)告提交集團(tuán)審閱。

其次，由各成員公司稅務(wù)人員組成稅務(wù)專項(xiàng)小組，定期分享本公司稅務(wù)亮點(diǎn)工作，形成集團(tuán)稅務(wù)管理案例，在成員公司內(nèi)部進(jìn)行模式復(fù)制，降低稅務(wù)管理成本，形成經(jīng)驗(yàn)共享。

再次，集團(tuán)搭建稅務(wù)政策共享溝通平臺，強(qiáng)化服務(wù)意識，打造稅務(wù)服務(wù)中心，對稅務(wù)政策咨詢進(jìn)行解答，實(shí)時指導(dǎo)成員公司稅收政策的應(yīng)用。

最后，集團(tuán)可借助外腦，加強(qiáng)與稅務(wù)師事務(wù)所的合作，定期對成員公司稅務(wù)工作進(jìn)行檢查，防范風(fēng)險(xiǎn)，利用專業(yè)化服務(wù)優(yōu)勢降低稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，對于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程、維護(hù)公司合法權(quán)益，提高企業(yè)稅務(wù)遵從度等均具有重要作用。對于跨地域經(jīng)營的多元化集團(tuán)公司更應(yīng)關(guān)注稅收政策在不同地域執(zhí)行細(xì)則上的差異及不同產(chǎn)業(yè)稅收政策的適用性，深入準(zhǔn)確理解稅收政策的差異化，提升集團(tuán)稅務(wù)管理水平，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1].趙玲.集團(tuán)公司改制重組中的涉稅問題探討[J].金融經(jīng)濟(jì)，2018（8）