業財融合之提升企業管理實踐淺析

文/邵芳，廣州合成材料研究院有限公司

隨著我國經濟進入新常態時期及市場經濟體制逐漸確立，我國企業面臨著復雜多變的外部環境；此外，當前企業的競爭已經不僅僅是產品質量抑或服務水平的競爭，而是包括企業管理在內的全方位的競爭。眾所周知，企業的財務管理是企業日常管理的重中之重?；诖?，提升我國企業的財務管理水平就顯得格外重要。但在實際情況中，我國的財務工作多以傳統的會計核算為主，應對這種時期的企業發展明顯力不從心。因此充分利用現代科技的杰出成果、借鑒優秀的財務管理理論進而著力推進業財融合財務工作轉型升級助力企業發展的必由之路。

業財融合概念是近些年專家學者們提出的一個新概念，主要是指把企業的財務管理和業務管理納入一體化框架之內，通過優化財務工作和業務工作流程，密切雙方的聯系，提升雙方的溝通程度，進而實現部門協同，實現企業資源的優化配置。業財融合背景下，企業財務部門不僅具有核算職能，還具備管控職能，協調職能，監督職能及評價職能。

在市場經濟進入新常態的大環境下，我國企業普遍面臨著轉型升級，財務工作不僅需要服務于企業的經營管理，也要適應這種新變化新挑戰，但在實際情況中，我國的財務工作多以傳統的會計核算為主，應對這種時期的企業發展明顯力不從心。因此利用現代信息技術、大數據等促進業務、財務高度融合，進而實現業財一體化應是財務工作轉型升級助力企業發展的必由之路。

業財融合概念是近些年專家學者們提出的一個新概念，是指將企業財務工作與業務活動進行有機結合，在整合、優化財務管理和業務運營流程的基礎上，通過內部各部門之間的深度聯動，將財務管理覆蓋至到企業業務環節，從而實現企業資源的合理配置。在業財融合過程中，企業會計不再僅僅履行傳統的核算和監督職責，而是更強調要將財務管理貫穿于企業業務活動的全過程，體現了將現代管理會計融入業務運營的全局觀和系統觀。

1 甲公司業財融合實踐淺析

甲公司是一家轉制科研院所，轉制后耗費了近十年時間完成了由事業單位到公司制企業的過渡。漫漫十年使企業錯失了太多的市場先機、而原本擁有的技術競爭優勢也逐漸消耗殆盡，2010年企業終于迎來了浴火重生的發展階段。當時公司新一屆決策層為滿足“企業架構重建、新運行機制導入以及企業文化重塑”的發展需要，提出強化“管理服務意識、提升內部運行效率，打造擁有民企效率的國有企業”的管理理念，并要求開展各項職能變革，財務變革隨之而來。而這第一次財務變革也可以被追溯為業務融合的雛形。

2012年根據甲公司規模不大但業態較多的特點，財務團隊打破了按照 “會計職能”分工的傳統，提出了“責任會計”的概念，通過按照“業務模塊”分工的方式對會計人員的工作進行了重新界定，建立起“會計——業務”間一一對應的關系，要求會計人員負責對應業務模塊的所有財務鏈條的相關工作，從而倒逼會計人員主動走進業務部門，了解業務特點，在此基礎上取長補短，提升自己的專業能力。當初的財務團隊尚不了解業務融合的概念，現在回顧這個階段，嚴格來說可以謂之甲公司業務融合的雛形。

近兩年來，甲公司基于對“業財融合”概念的理解，以提升效率，促進管理提升為目的，構建了三種途徑，也可以成為三個階段：第一步：責任會計階段，此階段由財務端向業務端延伸，培養懂會計的財務人員；第二階段：業務端向財務端延伸，培養懂財務的業務人員；第三階段：業務崗位配備財務人員，培養雙崗位功能人員，大致可用下圖表示：

甲公司實施第一階段“責任會計”之后，運行效率得到了大大提升，方便了業務部門涉財務問題的解決，同時減少了管理真空的出現。但對于部分業務是否涉財務方面的情況，業務部門在業務開展過程中往往無法識別，在財務人員不能全業務覆蓋的情況下，導致部分業務在合同簽訂后才出現問題，事后監控往往會出現不可逆轉的現象，對此，甲公司提出了業財融合的第二階段“業務端向財務端延伸”，培養業務人員必要的財務知識。

如果說第一、第二階段的提升是為了提高企業運行效率，那么第三階段的提出，更多地是基于管理提升的需求，以業務崗的管理會計人員為紐帶，將財務管理延伸到業務端，真正實現企業管理職能的全過程覆蓋。

2 從甲公司實踐探討業財融合意義

應該說甲公司探索式推行的業財融合方式是完全自主設計和進行的，推行過程雖缺少專業人才的指導，也并非完全稱得上是嚴格意義上的或教科書式的業財融合，但至少對企業發展的階段而言是成功的，并且業已部分體現出業財融合的基本意義所在。

2.1 業財融合通過提升財務管理能力從而實現企業管理能力的提升

長期以來，我國的企業財務管理都秉承傳統的財務管理理念，財務工作是單向的，僅僅局限在整理財務憑證、整理記賬憑證、制作并完善財務報表，所有的財務數據不進行共享，不與企業的業務部門進行聯動，財務管理職能單一。業財融合背景下，可以實現財務數據共享，加深與業務部門聯動，使財務監督覆蓋企業運營管理全過程，有效地提高了企業財務管理水平，進而促進了企業整體管理水平的提升。

業財融合背景下的企業財務管理能有效提升企業管理水平，具體而言包含以下幾個方面：業財融合背景下的企業財務管理可以促進企業內部控制制度的完善，促進企業全面預算管理水平的提升，有效加強企業成本管理，健全企業績效考核機制。

2.2 業財融合通過事前控制、事中監督和事后分析實現風險的有效管理

傳統的財務工作是會計跟著業務跑，即便是履行監督，也是一種事后的監督，結果只有“合規形成會計檔案”、“不合規退回”的情況，堅持原則的財務會計與業務部門間似有有著千年孽緣一樣的緊張關系。而市場經濟步入新常態后，企業面臨的更為復雜的經營環境和風險最終會也多會以財務風險的形式呈現出來，因此財務管理如何由事后走向事前，既可化解和業務部門的千年孽緣，更可實現經營風險的事前監督和防范。而業財融合恰恰是實現這一目的的有效手段。業財融合使財務工作前置到采購、銷售、生產等業務端，通過參與業務流程的活動，了解經營風險，并通過專業化的建議、流程的完善、制度的優化等予以規范和防范，通過及時的財務分析，隨時把握可能發生財務風險的環節，通過效果的財務管控，預防并化解風險。

2.3 業財融合通過構建內部機制提升企業高效運行，促進企業價值最大化

以甲公司業財融合為例，初衷即是以“提質增效”為目的，提高“財務服務質量，增強企業的運行效率，構建快速響應的內部服務機制”。這仍是貫穿至今的主線之一，對于一家有著悠久歷史的國企而言，該項舉措已在很大程度上體現出了“國企體制、民企效率”的理念。財務管理的目標是實現企業價值的最大化，而企業價值的實現同樣離不開運行效率的提高，如果把企業比作一套設備，只有全過程、全流程地高效穩定運行才會創造出更大的價值。

3 甲公司業財融合的不足及業財融合的內容

如前所述，業務融合能夠實現財務工作的全過程覆蓋，誠然，如甲公司的業財融合，嚴格而言尚未涉及到企業管理的方方面面，更坦言講可能只涉及到一些皮毛而已。那么業財融合究竟應從哪些方面入手呢？除了幫助財務前置到業務端提升效率、防范經營風險等內容外，業財融合還需要著眼于以下方面，使財務管理能夠實現真正意義上的全過程管控。

3.1 業財融合應貫穿于預算管理

全面預算是企業管理的重要抓手，故也是業財融合的重要內容，在這種情況下，在業務部門配置會計人員就是一項有意義的舉措，他可以作為一條紐帶，很好地承接起財務和業務部門。該紐帶的存在是為了鞭策企業的財務部門不斷進步，借助業財融合這一契機，改變傳統的財務工作理念，將財務工作貫穿于企業運營管理全過程之中，建立全員參與、全方位把控、全過程監督的企業預算管理機制。業財融合理念落實與企業預算編制中，應分為三個階段。首先，在建立預算編制前，企業財務部門與業務部門應當加強聯系，密切溝通，及時了解企業業務部門對預算編輯的反饋，并根據相關反饋意見制定與之相適應的預算指標；其次，在預算過程中，依據相關指標建立嚴格公開透明的預算標準，這一標準不僅僅只包括企業的財務部門，還應該延伸至企業基層組織和其他相關人員；最后，預算編制發布后，企業各級部門尤其是企業的財務部門和業務部門要嚴格按照預算標準進行執行，通過預算標準嚴格把控企業運營管理流程。誠然，企業在經營管理中總會遇到特殊情況從而需要調整預算，企業預算決策委員會面對這種情況應當積極聽取企業各部門尤其是業務、財務部門的相關建議，根據建議并結合企業實際情況來決定是否調整預算。

3.2 業財融合應嵌入到成本管理

經濟新常態背景下，企業間的競爭是全方位的競爭，這其中成本管理的重要性不言而喻。提高企業成本管理水平，對于提升企業的綜合盈利能力、增強企業產品（服務）的核心競爭力有著重大意義。如何將企業融合理念落實到企業成本管理過程中，一直是業界重點研究討論的問題。本文認為，業務融合視角下的成本管理不僅涉及企業運營全過程：即企業生產過程中要注重成本管理，通過嚴格的成本管理制度提高生產效益，降低生產成本；企業采購過程中也要注重成本管理，通過嚴格的成本管理制度，優化采購流程；在企業營銷、研發、售后等過程中都要注重成本管理，通過嚴格的成本管理制度，使得企業運營中每一個細節都精細化。業務融合視角下的成本管理還應囊括企業的每一名員工，不僅包括業務部門，還包括財務及其他職能部門；不僅包括企業基層員工，還包括各級企業管理人員。所有的企業員工都應當樹立業務融合、成本管理的基本理念，通過了解企業業務流程，在實際工作中完善成本管控，從根本上提高企業運營管理水平。

3.3 業財融合應強化風險管理

風險管理對于企業安全運營意義巨大，而企業的很多經營風險最終都會體現在財務環節。故對風險理解、識別和管控是財務工作不可或缺的內容。業財融合對于企業風險管理的積極意義主要在于兩個方面：

首先，業財融合背景下企業財務部門和業務部門勢必密切溝通，基于業務層面的各項決策活動、各項投融預案都會有企業財務部門參與進來，財務部門的風險管理職能就會從事后控制、處理變成事前矯正、預防，意義重大。其次，業財融合背景下的企業財務人員參與到企業風險管理過程中，可以更好地對風險點進行梳理和預防，最大限度地為企業降低運營管理風險。

3.4 業財融合應融入到財務分析中

進行財務數據分析，為企業管理層提供決策依據是財務管理部門另一項重要職能。傳統的財務分析僅僅局限于各項財務數據，依據財務指標進行評價，由此得出的財務報告并不能精準地反應企業的經營現狀。此外，財務報告是否精準還與分析者專業水平有直接關系。業財融合背景下能夠實現企業財務數據共享，通過與企業業務部門的雙向傳遞，使得財務報告能夠反應企業采購—研發-生產—營銷—售后全過程，使得財務報告更加精準、客觀，有利于企業提高決策管理水平。

4 實施業財融合的保障措施

4.1 提高業財融合認識

企業要實現業財融合，就應使業財融合的觀念深入人心，應通過廣泛的宣傳和深入的討論，讓全體員工充分了解業財融合的重要意義，提升員工對業財融合認識，樹立業財融合的大局觀和系統管理思想。企業決策者應將業財融合提升到企業戰略層面，管理層應將業財融合思想充分體現在企業經營政策、措施及業績考核等方面，制定具體計劃推動并逐步深化業財融合工作；財務人員應提高主動服務意識，積極主動地融入業務活動，從傳統會計純粹的核算、監督角色轉變為服務于業務經營的價值管理者；業務部門也應提高對財務管理的認識，學會用數據說話，運用財務思維開展業務工作。

4.2 提升財務人員綜合能力水平

企業的財務部門和業務部門想要實現深度融合，完成企業業財融合目標，其中的關鍵在于提升財務人員的綜合素質。結合國內研究成果及相關工作實踐，本文認為提升企業財務人員綜合素質應當從兩個方面入手：首先，強化財務工作人員的基礎能力，尤其是互聯網+大時代背景下，很多傳統的機械性工作已經完成可由智能軟件取代，財務工作人員應該更加側重于培養對數據的理解能力、分析能力，通過簡單的財務數據洞察企業的經營情況，做到由小知大，見微知著。其次，開闊視野，認識到財務工作并非簡單的數據核算分析，新時代的財務工作應該具備全價值鏈視角，財務工作人員要了解企業業務流程，了解日常業務工作開展的基本理念和方法，發揮財務部門的協同職能。

4.3 優化業財融合流程

業財融合對于優化企業管理水平、全方位提升企業綜合競爭力有著重要意義，因此，優化企業業財管理流程顯得尤為重要。本文認為，首先，企業應該牢固樹立業財融合理念，各級員工尤其是企業財務部門、業務部門要從思想上認識到業財融合的必要性及重要性，統一思想是落實行動的前提。其次，企業管理管理層要設計業財融合的長效機制，通過制度將觀念落實到行動上來。如實現財務數據共享機制，建立健全財務部門和業務部門定期溝通機制，確定旬溝通議題，月度溝通議題等。再次，完善財務部門職能，業財融合背景下的企業財務管理部門應當具備預防評估職能，監督管控職能，分析評價職能。

4.4 強化信息技術保障

大數據時代諸多科技成果的應用，潛移默化地改變了許多行業，企業要想實現升級轉型，就必須擁抱新時代的高科技成果，財會行業亦是如此。企業要實現業財深度融合，必須以先進的科技信息技術為強力支撐點。ERP系統作為信息時代的科技成果，不僅為業財融合提供了條件，更為業財融合創設了平臺，通過該系統，企業內部可以實現財務數據共享，提升業務部門與財務部門的信息對接能力，通過信息集成提升企業業財融合深度。

5 結語

業財融合是當下較為盛行的管理理念，而“財務轉型”也成了其關聯度最高的詞匯。甲公司財務工作變革雖只是偶然契合了這個詞匯，但已成為該企業當前財務管理的重要理念，并且未來一段時期內也會沿著該方向不斷完善和推進。對于甲公司而言，“業財融合”是企業管理的手段，而財務人員則會隨著企業該項工作的實施而實現自然轉型，當然優勝劣汰的自然規律同樣適用于當前發展階段，只有擁有足以適應該發展時期需求能力的財務人員才會成功轉型。同樣，對于市場經濟新常態的大環境下的企業，探索利用現代信息技術、大數據等手段加速業務融合，也會是提升企業管理能力，實現企業價值最大化有效路徑。