商貿企業開展全面預算管理方法及步驟

游宇

摘 要：面對日趨復雜的國內外經濟形勢，商貿企業必須要開展以企業發展戰略為引導、以市場需求為導向、以提高經濟效益為核心的全面預算管理，才能夠為企業贏得較強的競爭優勢。另外，受外部環境和內部環境的雙重影響，商貿企業迫切需要實行全面預算管理。本文對商貿企業的全面預算管理現狀進行了分析，并闡述了商貿企業開展全面預算管理的重要性，對商貿企業如何開展全面預算管理的方法和步驟提出了詳細的策略。

關鍵詞：商貿企業;全面預算管理;方法;步驟

進入21世紀，商貿企業擁有了更好的發展前景，逐漸涉及越來越多的領域，同樣的也會面對越來越多的挑戰和競爭。所以，商貿企業要不斷強化內部管理，通過開展全面預算管理對成本開支進行科學合理的規劃，以此來提高企業競爭優勢，使企業的抗風險能力得到提高。所謂的全面預算管理，指的就是企業以實現其戰略目標為目的，對一段時間內的經營、投資、籌資等活動以預算的方式進行科學的規劃、預測、計算，并以預算作為執行標準，對其實際執行過程和執行效果進行控制、調整、核算、分析、考核等一系列活動的管理總稱。有計劃性的開展全面預算管理能夠促進商貿企業發展戰略的實現。

一、商貿企業全面預算管理現狀

（一）未充分認識到全面預算管理的重要性

全面預算管理屬于財務工作范疇，大多數企業會錯誤的將全面預算管理工作劃分到財務部門，由財務部門全面負責，導致其他部門無法參與到全面預算管理工作的編制等流程之中，一方面，加大了財務人員的工作壓力，另一方面，單一部門無法有效的協調和平衡全面預算管理工作具體流程中出現的問題。商貿企業對全面預算管理意識淡薄是造成這一問題的重要因素，目前，大多數企業未對全面預算管理進行全面的認識，未建立相關管理機構，如果商貿企業不對全面預算管理進行高度重視，不僅會影響企業全面預算的編制等流程的科學性，同時還會影響全面預算管理工作的執行及效果，不利于企業的可持續發展。

（二）對全面預算的編制不符合實際發展

目前，大部分商貿企業采用的都是增量編制法對全面預算進行編制，將企業以往的活動和指標作為預算編制基礎，再結合實際預算中需要調整的事項來調整全面預算指標。這種傳統的全面預算編制方法，首先未對影響商貿企業發展的外部市場環境變化進行充分的考慮，其次未能對企業實際生產經營情況進行研究，僅靠以往的數據片面的進行全面預算編制工作，會造成全面預算編制不符合實際發展需求，從根本上降低了全面預算在執行中的的可操作性。

（三）欠缺全面預算工作執行能力

雖然一部分商貿企業明確開展全面預算管理工作的重要性，但在落實全面預算管理工作時仍然會出現片面重視全面預算編制工作、忽略了其具體的執行過程，缺乏執行力的全面預算就會造成企業無法實現全面預算目標，導致整個企業發展戰略無法有效實現。另外，商貿企業對全面預算執行過程的動態分析能力的欠缺，將會影響企業對全面預算指標完成情況的掌控，直接影響全面預算的后期調整工作。

（四）全面預算考核制度不完善

大量企業在全面預算管理工作中的失敗案例都證明了目前商貿企業對全面預算管理的考核、獎勵機制缺乏完善的制度依據，直接影響了全面預算管理的效果，弱化了全面預算管理的實際價值。由于企業對全面預算管理的過程缺乏必要的監管、對考核制度缺乏標準約束，直接影響了全面預算管理水平的提高，其考核結果缺乏客觀性和公正性。另外，有些企業雖然具備完善的全面預算考核制度，但未對考核結果進行有效獎懲，導致考核工作無法發揮其作用，無法促進員工工作的積極性，這樣片面的進行考核沒有對考核結果的處理措施，對全面預算管理考核工作的開展十分不利。

二、商貿企業開展全面預算管理主要方法及步驟

（一）全面認識全面預算管理工作，完善全面預算管理機構

建立全面預算管理機構對于企業內部各部門、眾多員工、復雜業務流程具有一定的規范作用，全面預算管理機構的建立既能夠使企業及時根據市場需求變化調整戰略目標，及時轉變生產經營策略;同時還能對各部門之間的責任、權利關系進行有效協調，并及時調整和修改全面預算管理體系實時追蹤反饋信息的不足之處。另外，通過構建專門的全面預算管理機構，有利于形成企業各部門之間的嚴密的預算責任網格。由此可見，商貿企業必須自上而下對全面預算管理進行全面的認識，形成企業各部門、全體員工共同參與的全面預算管理體系，同時建立完善的全面預算管理機構，才能夠促進全面預算管理在企業內部的推行。首先，企業應建立全面預算管理委員會，由企業最高領導人來擔任委員會的最高領導者，各部門的主要負責人擔任委員會成員，主要負責全面預算管理制度的建設，并對各部門的全面預算活動進行監督;其次，建立全面預算管理辦公室，成員是企業財務部門和其他各部門，企業其他部門主要負責全面預算管理工作的具體流程，充分保障企業戰略性資源的合理分配，將各部門參與全面預算管理工作的積極性全面調動起來，而財務部門主要負責向全面預算的編制工作提供財務方面的專業意見，并對最終的全面預算規劃提交全面預算管理委員會由最高領導人進行審核。

（二）提高全面預算的編制質量，使其符合企業實際發展需求

商貿企業的戰略目標是提高企業經濟效益，而企業經濟效益受到市場需求和企業生產經營模式的影響，因此，企業全面預算管理的編制應以企業的發展戰略為引導、以市場需求為導向、以提高經濟效益為核心，才能夠從根本上促進企業的可持續發展。由此可見，商貿企業財務預算的編制工作應緊緊圍繞市場需求不斷變化的背景下如何提高經濟效益、促進企業發展來進行編制。首先，企業應對經營預算進行編制，可具體分為銷售預算、存貨預算、資產預算幾項主要經營預算，充分考慮企業實際生產經營狀況，并結合同行業發展狀況對近幾年的經營數據進行整理和分析，將企業數據資源充分調動并科學利用，促進全面預算目標的實現;其次，對以經營預算為基礎的財務預算進行編制，財務部門通過對企業其他各職能部門提交的各項利潤預算編制表格、企業負債預算表格、現金流預算表格進行整合，并結合企業現有的資產狀況對財務預算進行編制。只有全面提高全面預算的編制質量，才能夠使編制出來的全面預算規劃符合企業實際發展需求，促進企業健康、穩定發展。