基于財務活動的企業稅收籌劃研究分析

張會良

摘 要：企業在面對市場經濟不斷變化的時代，隨之而來的是生存壓力和經營成本的不斷擴大，而在企業的日常經營過程當中，提高企業的凈利潤和增長空間就必須要從內部財務管理方面著手，在此為了使企業內部的經營結構更加科學性和合理性，本文將著重探討關于企業財務活動的稅收籌劃目前存在的問題以及改進策略，希望能帶來建設性的建議。

關鍵詞：財務活動;企業稅收;籌劃研究;分析策略

企業的經營建設活動不能缺乏長遠的發展戰略和自身財務競爭優勢的不斷加強，在當前的經濟活動當中，企業的稅收籌劃是實現企業財務戰略的主要步驟。稅收籌劃主要是指企業通過對經營活動和個人事務活動的安排，以達到繳納最低的稅收的目的;而相關的企業財務工作人員要站在財務戰略管理的角度，分析自身的經營狀況來對稅收進行合理籌劃。

一、企業財務戰略和稅收籌劃概述

財務管理是企業單位組織財務活動、處理財務關系的一項重要的經濟管理工作，在企業單位當中幫助設立指導方針和財務計劃，以實現資產、資源的合理有效配置;實現企業的財務經濟在合理的范圍內運營，達到投資決策和財務指標相互結合，爭取在決策的時候跟單位下達的指標相吻合，從而促進企業單位決策科學化、合理化的目的。而企業財務戰略在制定的過程當中，需要對目前現有的資產資源以及所有的經濟環境做出整體科學的規劃，以達到企業資金價值的提升，使企業的財務工作做到恰到好處，總體實現企業的宏偉藍圖。

而稅收籌劃是指要站在國家法律法規的基礎之上，在不違背稅收政策和基本要求下通過靈活利用稅收政策，合理調整稅收征收方案以此來達到適當的規避稅收、減輕企業稅負壓力的目標。稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化，也就是稅后利潤最大化、企業價值最大化以及稅負最輕;根據具體的研究指示，稅收籌劃必須要發生在企業生產經營和投資理財活動之前，這樣才能在企業展開具體的經營活動時，能夠靈活運用稅收政策規避掉一些不必要的資金浪費，提高企業資金的循環利用率。稅收籌劃主要包括避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃和實現涉稅零風險這主要的四部分，通過選擇低稅負方案和滯延納稅時間這兩種途徑來使稅收籌劃的既定目的達成，推動企業經濟的長遠高效發展。

二、基于財務戰略的企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的意識不強

在企業的財務戰略的制定過程當中，主要參照的依據是根據企業當前的經濟發展形勢和財務資源等，在了解了企業的財務狀況和經營發展戰略之后制定和完善適合本企業的稅收制度，加強籌劃是非常關鍵的。目前我國的主要經濟稅收形式和制度普遍發展狀況比較緩慢，主要的原因是我國相關的企業對稅收籌劃的整體意識不強，缺乏對稅收籌劃的具體概念的認知。眾所周知，稅收籌劃這一名詞概念來源于西方，西方的財務管理和稅收籌劃等先于本國開始發展，與之相對比之下，我國的財務觀念整體缺乏系統清晰的認知，因此在稅收籌劃方面的認知和意識在普遍上要繼續加強。由于缺乏足夠的認知，在企業的稅收籌劃方面還需要對企業稅種進行深入的了解和學習，但多數企業的財務人員缺乏具體的學習觀念。

（二）稅收籌劃風險的控制能力不高

稅收籌劃風險控制在企業的稅收籌劃管理工作當中占據著十分重要的地位，稅收籌劃的目的就是使納稅人通過財務活動方面的具體事項的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，讓本企業在納稅的時候減少不必要的稅款，進而享有最大的稅收利益。但多數企業僅僅流于表面，對于在具體細節方面的執行缺乏充分的認知和了解，沒有按照相關的稅法展開清晰的籌劃，導致企業的稅收籌劃缺乏全面的掌握，風險進一步拉大。不管是在內部的財務機構方面對于稅收籌劃管理崗位的專門設立，還是在企業的內部風險控制方面沒有建立健全相關的管理機制，在長遠的發展角度看對企業的稅收籌劃沒有任何的實質性幫助。在企業的內部風險管理方面，加大對企業的財務管理和風險機構的設立，在內部風險管理方面要加強內部管理風險機制的建立，實現企業的長期發展。

（三）稅收籌劃人才缺乏

稅收籌劃缺乏相關的專業人才這是最為嚴重的問題，人才是企業競爭的核心，由于領導理念和觀念認知不全，導致在企業的內部稅收籌劃方面的具體問題上，沒有引進專業的財務人員，而現行的財務管理人員普遍都存在著職業素質差、學歷水平不高和資歷淺等問題，無論是稅收知識還是具體的業務能力的展開都需要從長計議。由于我國的整體財務管理制度和稅收籌劃能力的匱乏，在培養相關的專業技術人才時也是缺乏相關的學習系統和知識理念，沒有形成整體統一的財務管理系統，相關的課程體系的開設也是根據傳統的理念和經驗，甚至在多數課程學習完成之后，普遍的財務管理人員往往還不知所云。

三、基于財務戰略的企業稅收籌劃的有效措施

（一）完善企業稅務管理制度

稅收管理大部分要實現的是稅收科學性和合理性，在科學決策的前提下，以提高決策的優質性和最佳性，為提高企業經濟的長遠發展奠定基礎;從嚴格意義上來說使企業的整體稅收計劃始終都在合理的運行范圍之內，以降低風險。稅收管理制度的制定是一個不斷完善和發展的過程，在發展的過程當中根據企業的經營現狀合理展開分析，在保證每個員工都能團結一致、上下緊湊的完成工作內容的同時，還能真正的依據稅收管理制度工作來具體落實。 以完整的稅收理念和稅收制度規范員工，并且根據國家的稅收法律法規為準繩為主要依托點，實現企業內部環境的良性循環發展，推動企業經濟的長效發展。

（二）企業成本費用的稅收籌劃

稅收籌劃在企業的財務管理過程當中是必不可少的措施，通過靈活運用稅收政策制定出屬于本企業發展的稅收計劃或者是方案，合理達到企業成本費用的降低。在企業的成本費用稅收籌劃過程當中，主要是以企業的固定資產折舊率的選擇為例，在對企業展開固定資產時，具體的折舊方法上要結合企業的實際發展情況，來選擇合適的折舊方法。使處在不同時期的折舊費用都能對企業日后的經濟發展帶來直接性的經濟效益。與此同時，在存貨計價的方法選擇上要合理科學，主要是根據企業目前所處的經濟局面和實際的自身經營情況;在原材料價格上漲時，企業的存貨計價成本是比較低的，與之對應的是企業的納稅額會隨之減少。而在原材料價格下降時，企業的存貨計價成本和企業的長期納稅額也會隨之增高。因此在企業的財務戰略管理當中要合理選擇合適的折舊方法和存貨計價方法，科學規劃成本費用。

（三）完善稅收籌劃的基礎性工作

企業在日常的經濟發展過程當中，不可避免的是要不斷的完善稅收籌劃的基礎性工作，這是提高企業財務管理的關鍵和完善企業的稅收籌劃的前提。企業首先要做的就是企業的人員之間要建立溝通機制，在展開工作的時候要加強與其他部門的及時溝通，為企業的財務管理戰略和稅收籌劃工作打下良好的內部關系，最終在財務報表和企業的運營計劃等這些內部控制上實現管理和監督，以此來推動企業經濟的長期健康有序發展。最后，在企業的內部財務管理上，合理采納每個員工的意見，根據員工的反饋機制合理制定稅收計劃，在日常的財務管理工作上以降低企業的運營成本為目的，達到企業整體收入的增加。

（四）拓寬稅收籌劃的途徑和方法

由于受市場經濟環境的長期影響，企業在日常的經營戰略和稅收籌劃方法上要不斷的進行拓寬和改造，以此來應對不斷變化的市場經濟環境。多數企業在財務稅收這方面是不具備任何的優勢，在大量引進專業人才的同時還要在方法和途徑上尋找出路，否則只能在日漸激烈的市場上被淘汰;因此合理的稅收途徑和有效的方法才是企業發展的動力。在探求新的稅收籌劃的途徑和方法時要結合企業的自身發展的實際經驗，才能充分轉移企業稅收負擔。

四、結束語

綜上所述，企業稅收籌劃工作是一項長期的任務，由于稅收種類的復雜多樣性給稅收籌劃工作帶來了很大的難度。企業只有從財務戰略的角度出發，不斷的完善和提高自身的稅務管理制度，尋求新的稅收籌劃方法和途徑才能在稅收籌劃工作上尋找到新的突破口。在日漸激烈的市場競爭下，企業只有提高自身的內部軟實力才有可能在市場上占據一席之地。

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