數字經濟背景下財務共享助推財務轉型淺析

陳薪羽

摘 要 在數字經濟背景下，隨著財務共享中心的不斷發展和完善，財務共享對企業財務轉型的影響被進一步明確。本文從時代背景出發，系統分析了財務轉型的內外在原因，闡述了從數字產業化到產業數字化的宏觀背景，剖析了傳統財務管理模式在企業集團管理中面臨的問題，提出在云計算、大數據等信息技術背景下構建財務共享中心，以此驅動企業財務轉型，從而滿足企業集團的戰略發展要求。

關鍵詞 數字經濟 財務共享中心 財務轉型

中圖分類號：F233文獻標識碼：A

以云計算、大數據、物聯網、人工智能為代表新IT時代正在快速發展。我國大中型企業紛紛建立起財務共享中心，從注重傳統的財務會計向管理會計轉變，在財務管理創新方面尋求突破。財務共享以及財務共享中心的建設和發展成為企業集團管理模式升級的總體趨勢。

1財務轉型的背景

隨著經濟全球化和信息技術的不斷發展，新信息技術革命下的大數據成為最重要的社會資源，使得數據獲取、加工、存儲和運用等活動顯得比產品本身的生產和銷售活動更為重要、更為本質。隨著數字化進程的不斷升級，出現了數字經濟這一嶄新的經濟形態。

隨著IT技術在經濟活動中的擴散和應用，涌現了一大批以大數據處理為核心的新型商業模式。新數字經濟利用實時獲取的海量交易、交往數據來組織社會生產、銷售、流通、消費、融資、投資等活動，數字或數據成為經濟活動的第一要素。通過按照人類指定，或依據算法邏輯，由人造器物替代人的一部分功能，IT技術實現了經濟社會的智能化。數字經濟主要包括人工智能、區塊鏈、云計算和大數據四類核心技術。大數據是對海量多樣化的數據進行處理的技術。云計算是在互聯網上對數據的分布式存儲、處理和交付。人工智能是在大數據基礎上進行機器處理、深度學習和自我進化。區塊鏈則是基于密碼算法和共識機制的分布式數據庫，可以實現價值的點對點轉移。同時5G和物聯網為數字經濟提供自然環境。

數字經濟的基本特征如圖2。

“數字化”不僅僅是技術，還是一種思維方式以及新型商業模式和消費模式的源泉，為企業和個人進行組織、生產、貿易和創新提供了新的途徑。財務在這一輪技術升級的浪潮中也面臨著升級與轉型，它要求企業財務管理數據處理應更具時效性、準確性和共享性。同時，現在企業發展衍生的新的管理理念及管理手段也對傳統的會計工作提出了新的挑戰，更加強調數據的分析、控制和決策。

2現行企業集團化經營面臨的問題

當今企業集團是一種比較常見的組織形式。企業集團以大企業為核心，其下一般由母公司、子公司及其他成員單位構成。集團化經營可以給企業帶來諸多優勢。例如，規模經濟可以幫助企業降低成本，減少費用;集團式的經營結合各個子公司的優勢，不僅可以提升企業的競爭優勢，還可以提升企業的運營效率。但是集團化經營也面臨著許多的問題。

2.1管理成本居高不下

當一家企業的發展處于初級階段且其經營規模較小時，組織生產的是企業內部的行政結構。企業在發展中不斷擴大其經營規模，管理層級也愈加復雜，管理機構會隨之變得冗余，這會使企業的管理成本高度增加。企業集團下屬的分支機構越來越多，組織架構越來越龐大，這就需要企業提高其分工的專業化程度同時對其進行分層級管理，不斷細分管理職能，增加更多的管理和服務崗位，不同的分支機構也會具有相似的管理和服務的崗位。

2.2透明度和控制力弱化

一個企業集團內會存在具有不同性質的會計主體，這些會計主體的核算原則、方法和標準都一定程度上存在差異。這會使企業集團不同會計主體的財務數據無法進行恰當的比較。在集團化經營過程中，由于會計數據較為分散，企業集團需要的財務數據是通過匯總報表產生的，在報表匯總的過程中可能會在人為導致的、非技術性的差錯，總公司獲得的數據不是原始的，但總公司只能以這些數據為基礎進行分析和控制，其有效性值得商榷，對下屬單位業務流程的準確與規范程度也很難做出判斷。

2.3經營靈活性降低

對于企業集團來說，隨著公司結構的垂直化，管理職能日趨復雜。企業集團與下屬各分、子公司的管理層需要解決的與管理有關的問題越來越多，長此以往會使管理層陷入疲于應付的狀態，導致管理層沒有多余的時間和精力去思考和決斷戰略性和經營性的問題，或者在具有輔助性或服務性的職能方面耗費企業的大量資源，使企業在戰略發展規劃和新興業務開拓方面的投入逐漸減少，最終降低企業的核心競爭力。

2.4資金使用效率低

目前我國的企業集團管理層對資金運作的掌控通常缺乏專業性，資金的使用效率非常不足。在企業的日常經營管理活動中，實現資本價值增值的重要手段之一就是資本運作。我國的集團企業飛速發展，越來越多的并購活動對財務管理提出了較高的要求，對能夠為企業集團提供長期有效服務的資本運作和金融投資相關的專業人才也有較大需求。提高企業內部資金管理的有效程度、對資金使用的風險加以識別及控制，能夠節約企業資金的使用成本，有效提高企業資金的利用效率。

2.5集團整體資源整合價值低

總公司與各下屬子公司、分公司缺乏目標一致性，成員企業各自為戰，未實現良好的資源共享。“大而全、小而全、資源分散”的資源管理問題是我國企業集團普遍會發生的。甚至還會有集團下屬各家企業各自為政的現象出現，這就會導致整個企業集團整體性的采購、核算、銷售的優勢無法完全發揮出來，企業集團無法通過資源共享來提高服務效率和服務質量，企業集團的資源無法得到有效的整合和高效的利用，嚴重者還會導致管理失控現象的發生。

2.6大企業病現象日益加重

企業集團成立后，要想將企業集團的整體效應最大化，各家成員企業之間必須要做到既相對獨立又相互依存，而這一效果需要通過結構完整的內部治理和合理有效的管理機制來實現。沒有建立健全的協調機制會不斷增加企業集團的組織成本，甚至有的國有企業集團由于過度擴張，造成了嚴重的信息阻隔，信息的傳遞速度越來越緩慢，信息內容的真實準確性也不能在傳遞的過程中得到有效保證，“大企業病”現象日益嚴重。

3財務共享引領財務變革

共享是數字經濟時代的重要特征，也是企業集約化管理、建立新生態的主要模式。財務共享是指依靠高速發展的信息技術，以財務方面業務處理為主要的內容，通過將集團的財務業務集中處理，以規范流程、提升效率、優化企業組織結構以及降低運營成本的新型財務管理模式，進而實現財務與業務的互聯互通和資源整合。財務共享既是“互聯網+財務”的重點，也是大型企業財務管理的最新應用和必然趨勢。

3.1財務共享中心發展階段

財務共享中心的發展大致可分為三個階段。第一階段仍以財務為基礎，財務共享中心的主要作用是核算共享、報銷共享和資金共享和共享運營平臺的“3+1”模式。財務共享中心是一個簡單的處理規范程度極高的項目;第二階段財務共享中心向業務擴展，服務于工程分包、采購、合同、人力資源以及資產管理等等，打通業務和財務之間的壁壘，形成業財融合的新模式;第三階段，財務共享中心向管理延伸，財務中心不僅可以處理簡單的財務會計處理的過程并與業務融合，還可以財務共享中心能夠為公司重要決策，成為公司的大數據集散地，為投資決策、融資決策，提供強有力的數據支撐。

財務業務的規范化和標準化程度在企業內部是最高的，這與共享服務對業務的要求非常吻合，由此可見財務共享的實現具有先天的優勢。IBM2013年的全球共享服務調查的數據顯示，受訪企業采用共享服務模式最多的領域是財務（90%），其次是人力資源（60%）、信息技術（48%）和采購（45%）。根據埃森哲的調查報告顯示，財務業務是在全球共享服務領域得到最多應用的。

在中國，跨國公司推進了財務共享中心的發展。2006年起，國內信息技術的發展有效地支撐著財務共享服務的快速建立和擴展，越來越多的知名企業在中國設立了自己的財務共享中心。2009年安永、DHL、美國百得集團紛紛在中國設立財務共享中心，寶鋼集團也開始進行共享中心的試點工作;2011年：澳新銀行、ANZ繼班加羅爾和馬尼拉之后在成都建立了第三個共享服務中心。接著，海爾、華為、蘇寧、陽光保險等中國企業也紛紛來時建立自己的財務共享中心。近幾年，隨著“一帶一路”政策的實施，大量中國建筑企業率先實現“走出去”，同時開始大量建設自己的財務共享中心，并不斷實現新的發展和突破。

3.2國內財務共享中心PESTEL分析

3.2.1政治因素

我國政府為財務共享的實施極力扶持，頒布了一系列的支持政策。財政部2014年發布的《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》中，明確指出“鼓勵大型企業和企業集團充分利用專業化分工和信息技術優勢，建立財務共享服務中心，加快會計職能從重核算到重管理決策的拓展，促進管理會計工作的有效開展”。

中共十九大報告也提出，“加快建設制造強國，加快發展先進制造業，推動互聯網、大數據、人工智能和實體經濟深度融合”，“堅持質量第一、效益優先、以供給側結構改革為主線，推動經濟發展質量變革、效率變革、動力變革”。“十三五”規劃提出創新、協調、綠色、開放、共享五大發展理念，共享成為五大發展理念之一統領國家發展。

3.2.2經濟因素

企業經營規模越大，組織架構越復雜，相應的管理成本就越高。在傳統的分散式會計核算下，各子公司分別配置一套完整的財務人員，且不說子公司之間相互溝通存在障礙，其對財務人員在專業技能上和數量上都有較高的要求，帶來了相對高昂的成本。而財務共享就可以一定程度上解決這些問題。

3.2.3社會因素

新IT正在飛速發展，社會進入全新的數字經濟時代。在跨國公司財務共享的示范效應下，本土領先的部分企業也開始了財務共享之路。早在2005年，中興通訊、長虹集團就已經成立財務共享中心。在國家的大力支持下，我國大中型企業紛紛建立起財務共享中心，從注重傳統的財務會計向管理會計轉變，在財務管理創新方面尋求突破。

3.2.4技術因素

隨互聯網技術的迅速發展，IT技術已經成為推動企業突破管理瓶頸的重要驅動力。今天對人類影響最大的新IT技術主要包括云計算、物聯網、大數據、人工智能、數據孿生、區塊鏈、邊緣計算和量子計算。也正是新IT技術支撐著新的商業形態和業務模式的建立。

3.2.5環境因素

大數據的推行已是大勢所趨。在2015年召開的第二屆世界互聯網大會上，習總書記提出“‘十三五時期，中國將大力實施網絡強國戰略、國家大數據戰略、‘互聯網+行動計劃，支持基于互聯網的各類創新，提高發展質量和效益”。“互聯網+”是財務共享實現智能化推進的必要步驟。

3.2.6法律因素

我國法規政策體系不斷完善，推動財務共享健康發展。國資委《關于加強中央企業財務信息化工作的通知》，要求“具備條件的企業應當在企業層面探索開展會計集中核算和共享會計服務”。財政部頒布的《企業會計信息化工作規范》提出，“分公司、子公司數量多、分布廣的大型企業、企業集團應當探索利用信息技術促進會計工作的集中，逐步建立財務共享中心”。

4結語

21世紀以來，企業規模的擴大、財務功能的拓展、外部信息披露要求和內部決策支持對信息的要求不斷提高，導致不少企業財會機構臃腫，且效率低下。隨著數字經濟的迅猛發展，信息獲取的效率得到了大大提高。基于現代信息技術，對財會信息進行集約化、標準化、規模化的高效率處理，實現對處理財務信息的人力資源和物資設備的共享以及在此基礎上的財會信息共享，為多元業務、多點經營的企業解決上述矛盾提供了有效的解決方案。財務共享中心的建立，不僅提高了企業財會部門的信息服務質量，還通過將人員重心向管理會計轉移而推動了企業商業模式的創新。

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