淺析基層行政事業單位內部控制存在的問題及對策

張英 重慶市酉陽縣規劃和自然資源局 409800

建立健全行政事業單位內部控制是基層行政事業單位管理的一個重要環節，可以使經濟活動更加全面、安全、規范、高效，有效預防腐敗風險。基層行政事業單位是執行國家社會服務和治理體系的基礎環節，隨著經濟的發展和信息技術的不斷進步，基層行政事業單位完善內部控制建設可以提高單位的管理水平，更好的為基層百姓服務和加強基層社會治理體系建設，促進新形勢下基層行政事業單位更好的發展。

一、基層行政事業單位內部控制存在的問題

一是內部控制重視不夠

基層行政事業單位處于國家治理的最底層，服務對象面對的是基層百姓，由于一些基層人員掌握的知識不夠全面，對經濟和財務知識涉及不多，對內部控制缺乏深入理解。特別是一些領導干部對內部控制重視不高，使內部控制處于邊緣化，再加上基層事務繁雜，基層人員自主學習和集中培訓的力度不夠，不了解內部控制是什么，有什么作用，一些領導認為建立內部控制是財務部門的事情，雖然根據國家要求建立了內部控制制度，但理解不到位，使其沒有發揮內部控制應有的作用。

二是內部控制制度不夠健全

雖然基層行政事業單位建立了內部控制制度，但沒有結合單位實際情況，甚至一些領導認為是內部會計控制，其實內部控制制度涉及單位一系列業務管理制度，只有內部部門參與梳理及制定，才能建立健全內部控制制度。另一方面，隨著國家機構改革的深入，基層行政事業單位內部控制應適應機構改革的需要和新形勢的發展，內部控制的建立健全的調整還不夠完善，內部控制還有待進一步完善才能適應單位的經濟業務活動的管控需要。

三是內部控制執行力不夠

基層行政事業單位雖然建立了內部控制制度，但基層行政事業單位部門不夠健全，內部控制管理規范力度不夠，一些領導認為經濟業務管理只是財務部門的事情，管住了錢袋子就是內部控制，對內部控制的實際執行不重視，沒有落實相應的部門及人員，沒有結合實際情況制定相應的流程及制度，導致內部控制沒有得到很好的執行，沒有落實到具體的管理工作中，隨著經濟社會的發展和社會的進步，沒有對內部控制結合實際情況進行相應的調整和執行，使內部控制達不到預期的管控效果。

四是內部控制監督管理不到位

基層行政事業單位由于內部監督管理部門設置不夠健全，部分單位未設立相應的內部監督管理部門，未建立內部監督管理制度，即使有些單位設立了內部監督管理部門，但由于權力不大，使監督力度效果不佳，沒有達到真正的監督管理。此外，由于內部監督管理不到位，內部控制與外部控制沒有相結合，使外部監督無法產生相應的監督管理效果。

二、基層行政事業單位內部控制的對策

一是加強內部控制的學習培訓

基層行政事業單位由于隊伍不夠健全，專業技術力量較為薄弱，對內部控制理解不到位，需加強內部控制的宣傳和學習，使其認識建立健全內部控制的重要性，并加強內部控制制度和內部控制流程的學習和掌握，可通過參加主管部門集中培訓學習和發放宣傳資料自主學習相結合，提高對內部控制理論知識的理解和掌握，使其更好的與實際相結合，運用到具體的實際工作中去。

二是完善內部控制制度

完善內部控制制度有助于基層行政事業單位更好的加強內部管理，適應新形勢的發展，通過完善和梳理內部控制制度及流程，使單位人員崗位明確、職責分明，能更好的履行單位的內部控制職能。此外，通過內部控制對業務層面流程的梳理，明確相應的部門、人員及職責，內部控制風險點，做到抓大放小，有的放矢，有效防范風險及預防腐敗。

三是加強內部控制有效運行

內部控制是基層行政事業單位內部管理的重要環節，確保其落到實處，達到預期的效果才能使內部控制真正的發揮作用，在內部控制制度及流程的基礎上，結合單位實際進行有效的管控，明確人員的職責及分工，更好的落實守土有責，建立內部控制考核評價體系，激勵基層人員干事創業熱情，使內部控制真正得到有效的運行，從而產生正向激勵作用。

四是完善內部控制監督機制

為了確保內部控制取得實效，需建立內部控制監督制約機制，明確相應的內部監督部門及人員，開展內部控制監督，提高內部控制監督人員專業業務水平，必要時，可聘請外部監督機構進行指導，從而建立起一套完善的內部監督制約機制。此外，由于一些基層行政事業單位人員較少，部門不健全的實際情況，也可以采用組建聯合監督工作組的形式，開展內部控制監督工作。

綜上所述，內部控制是基層行政事業單位內部管理的一項重要舉措，隨著經濟社會的發展和機構改革的不斷推進，內部控制對基層行政事業單位社會服務和治理體系現代化具有十分重要的意義。建立健全內部控制制度和手冊，梳理單位經濟業務流程，明確經濟業務活動的主要風險點，可以有效防范舞弊風險，規范單位經濟業務活動管理，促進廉政建設，提高基層行政事業單位的管理水平。