內部控制視角下中小學財務管理的優化思索

鐘芬

摘要：根據湖南省財政廳所發布的《關于開展2017年度行政事業單位內部控制報告編制工作的通知》中的內容，可知中小學財務管理方案應進一步優化，并從內控視角入手，進一步提高管理效率。本文則主要從內控視角下對中小學財務管理方式進行分析，提出了相應的建議，以下為詳細敘述。

關鍵詞：內部控制;中小學;財務管理;優化

財務管理是中小學校發展過程中極其重要的工作，有效的財務管理可以提高資金應用效率，發揮資金的應用價值。若想保證資金有效運轉，就要采用針對性的管理方式，強化財務管理，并制定完善的規章機制，逐步形成系統化的內部控制制度，將其作為財務管理的制度保障，切實提高財務管理效率。本文基于湖南省財政廳所下達的《關于開展2017年度行政事業單位內部控制報告編制工作的通知》中的內容，建議從內部控制視角探討中小學財務管理方案的優化相關問題，若想保證財務管理效率、提高管理質量，就要首先明確行政事業單位內部控制建設的指導意見，以下為總體要求。

一、湖南省行政事業單位編制2017年度內部控制報告相關要求

第一，保證信息完整且真實。各行政事業單位需要結合本單位內部控制的實際需求，根據自身的發展情況，按照標準報送內部控制報告，并由相關單位進行審核。

第二，重視組織領導。各地區財政部門應當加強組織領導，提高對于行政事業單位內部控制報告編報工作的重視，在此基礎上，建立完善的工作機制，肩負自身的工作職責，并制定合理的工作方案，將方案中所涉及的工作任務細化并分解，部門間協調配合，進而為事業單位內部控制工作的落實提供保障，保證行政事業單位內部控制報告編制、報送、審核與使用等各項工作的高效性與及時性。

第三，強化監督與檢查。各地區財政部門以及省直各單位對事業單位內部控制工作的落實過程進行監督與檢查，抽取部分事業單位內部控制報告，對其規范性、真實性與完整性加以檢查，對于進度遲緩以及推進不力的單位應加強組織與領導，提供方向指引，保證編排工作效率，避免出現弄虛作假的情況[1-2]。

二、結合芙蓉區財政局專題會議，明確中小學財務管理要點

第一，中小學財政管理過程中應當嚴格參照標準預算，以及實際需求，保證預算到位，同時不留缺口。上級應下達文件，并根據文件所批準的分配項目及時分配資金，保證資金運用率，而后再由教育局合理使用。專項資金的撥付需要按進度預算安排到位，與此同時，區財政局也要加大對于教育經費的監督與管理，確實提高經費利用率。

第二，教育局應結合項目經費缺口，由教育局與財政局等多個部門共同核實，并結合具體情況，參照不同的政策要求向政府申請解決。總而言之，預算安排應撥付到位，不可出現資金延遲的情況，從而保證資金運用率。

第三，教育系統需事先設立獨立工會賬戶和食堂專用賬戶，而后一并交給學校自行處理，不再集中核算。針對未開設獨立工會和食堂賬戶的學校，那么可加強溝通，及時設立賬戶，從而保證學校內部各項工會活動高效開展，和伙食費的專款專用。

第四，學校在應用生均公用經費的過程中可支付解決單項不超5000元、成批不超2萬元的應急采購，但是年度累計不可超過5萬元。學校在資金應用的過程中應由教育局進行審核，而后由學校到定點單位購買，最終報政府采購辦，錄入到固定資產賬中，從而保證中小學財務管理效率[3]。

第五，中小學在財務管理過程中對于已經到使用年限的成品家具類資產報廢的情況，應及時向教育局申報并審核，再由教育局上報到區國資辦，國資辦對相關的資料進行審核，兩個工作日內完成整個審批程序。

三、內部控制視角下中小學財務管理對策

結合湖南省長沙市芙蓉區財政局專題會議中的要求，建議長沙市芙蓉區教育部門從內部控制視角做好中小學財務管理的優化工作，可從以下幾個方面入手，保證管理效率。

（一）提高財務管理意識，健全財務管理制度

中小學負責人以及相關管理人員應當轉變傳統的管理理念，切實增強自身的財務管理意識，將其作為學校發展的重點工作來落實。要求學校本身應建立健全的財務管理機制，加強對于財務管理人員的技能培訓，切實提高其綜合素質，不僅具有較強的專業能力，同時擁有較高的道德素質。除此之外，也應對傳統的財務管理制度加以完善，彌補其中的漏洞與不足，其中涉及資金管理制度、預算管理制度、票據審批管理制度以及固定資產管理制度等等，只有為中小學財務管理工作的落實提供制度保障，方可使得各項工作高效落實，并真正做到有章可循，進而為財務管理水平的提升提供保障[4]。

（二）強化財務稽查與核對，逐步形成系統化的監督管理機制

中小學財務管理的過程中賬務核對是重要的內容，其中包括財務稽查等各項內容，要求財務管理人員明確自身工作職責，并對各項資金的應用途徑進行監督，并強化應用過程中的控制，保證收入與支出的合理性與真實性，通過這一約束方式，減少腐敗現象。除此之外，還應建立健全的監督管理機制，要求長沙市芙蓉區教育部門安排專業的監督管理人員對不同中小學的財務管理情況以及所上報的內部控制報告進行檢查與分析，與此同時，這部分監督檢查人員應接受審計部門與主管部門的監督，使得中小學財務管理工作高效落實，在提高監督管理能力的基礎上，進一步提升財務管理效率。

（三）高效落實預算管理工作

中小學財務管理工作中，全面預算管理制度的建立尤為必要，中小學負責人需結合學校的實際發展情況，以及財務管理需求，選擇適宜的預算編制方法，并強化預算工作的落實，針對性的進行人員協調、結構優化，在此基礎上制定全面且完善的預算編制，審核經費支出全過程，對資金的應用途徑進行分析，切實提高經費支出控制能力。尤其是物資采購環節，應重點控制支出，強化監督與管理，保證資金運用的合理性與科學性。最后，要求財務部門強化預算執行力度，若中小學財務管理過程中存在執行偏差的情況，那么則要發揮自身的引導性作用，對其進行針對性的調控，減少資金投入，從而提高中小學校的財務管理水平。

（四）內控通知中的業務管理

芙蓉區教育系統絕大多數財務崗位都是由教師轉崗而來，財務人員沒有額外的編制，因此容易出現一人多崗職位，比如會計和出納崗位，由同一個人擔任;學校收款和會計核算是同一個人等等。在這一種情況下需求在針對權力集中重點領域及關鍵崗位建立制衡機制：第一，分事行權，探討經濟和業務活動的決策、執行、監督是否明確分配;第二，分崗設權，對于相關經濟和活動的相關崗位是否以職定崗，以職定權;第三，分級授權，對管理層級和相關崗位，是否分別授權，明確授權范圍、授權和行權責任，通常授權和特殊授權存在明顯界線;第四，定期輪崗，對重點領域的關鍵崗位，是否建構有干部交流和定期輪值制度。通過一系列制衡機制，實現內控通知中不相容崗位或崗位分離，確保內控質量。制定完善的不相容職務相互分離控制制度能夠為管理者在管理方面提供合理的保障，可以基于自身的實際情況加強內部會計控制，并且在崗位牽制的過程中加強監督與管理，防止員工的不作為和高層領導的越權管理，還可以發揮內部審計的作用，結合外部審計的力量，共同促進財務制度的有效運行，把發展可能遇到的經濟損失降到最低，保證可持續發展。

四、結束語

綜上所述，中小學財務管理工作優化已成為必然趨勢，只有這樣方可使得資金得到有效利用，同時確保財務管理工作順利開展。要求相關財政部門以及中小學校領導提高對于財務管理的認知，采取對應的解決方案，提高內控能力，促使中小學實現長遠化的發展。本文主要對2017年度湖南省行政事業單位編制內部控制報告等相關要求進行分析，而后結合長沙市芙蓉區財政局專題會議中所提出的財政管理要點，從內部控制視角下提出了中小學財務管理方案，希望可為有關的財務管理人士帶來借鑒與參考，逐步對財務管理模式進行優化，彌補傳統財務管理模式中的不足與漏洞，提高財務管理水平，保證資金利用率，發揮資金的應用價值。

參考文獻：

[1]吳蘭萍.內部控制視角下中小學財務管理的完善研究[J].財會學習，2016，15 （15）：76-76.

[2]李渭.內部控制視角下中小學財務管理的完善路徑[J].財經界，2018，27 （3）：88-89.

[3]喻舜君.內部控制下的中小學財務管理的完善途徑分析[J].才智，2019，10 （12）：179.

[4]王勤玉.內部控制視角下中小學財務管理的完善思考[J].中國集體經濟，2018，16 （2）：141-142.