集團內部控制問題研究和對策分析

李培林

摘 要：本文針對企業集團內部控制，首先分析了企業集團內部控制中存在的問題，進而就加強企業集團內部控制管理進行了詳細論述。

關鍵詞：企業集團 ?內部控制 ?改進優化

一、當前企業集團內部控制管理中存在的主要問題分析

（一）企業集團內部控制環境不夠完善

不少企業集團內部控制環境不完善的問題還比較突出，尤其是企業集團內部的治理模式不夠科學，企業集團內部股權過于集中，監事會的作用發揮不到位，企業集團內部的獨立董事缺乏獨立性，人力資源配置不夠合理，未能在企業集團內部構建相互制約的管理機制。

（二）企業集團風險管理體系不完善

風險評估控制是企業集團內部控制管理的重要內容，但是不少企業集團還沒有根據集團經營行業領域的實際狀況建立完善內部的風險管理體系，風險管理框架不科學，風險評估結果的準確性不足，造成了在內部控制管理過程中對于潛在的風險問題難以及時有效應對，甚至帶來嚴重的財務損失。

（三）企業集團內部控制活動執行力度不足

在企業集團內部控制活動的具體執行過程中，由于內部控制管理制度不夠完善，一些關鍵的內部控制活動，尤其是財務授權批準、全面預算管理、不相容職務分離等內部控制管理制度在企業內部沒有得到有效的執行落實，影響了內部控制活動的順利開展實施，造成內部控制的有效性不足。

（四）企業集團內部控制監督體系不完善

確保內部控制管理活動在企業內部的有效執行，還應該建立完善的內部控制監督體系，但是當前企業集團內部控制監督體系還不夠完善，尤其是自我評價、會計控制以及內部外部審計等監督方式運用不充分，在內部控制管理過程中出現的一些問題也得不到及時的發現解決。

二、提升企業集團內部控制管理的對策分析

（一）提升企業集團內部控制環境

在企業集團內部控制環境的改進方面，重點應該完善內部組織架構，科學合理的設置企業內部的董事會、監事會、經理層以及獨立董事的作用，建立結構科學、權責對等、職責清晰的內部治理結構層次，并按照企業集團戰略發展方向以及企業行業特點、集團規模、資源能力、管理要求以及發展戰略等，動態改進企業內部的財務會計機構、預算管理機構以及內部審計監督機構的設置。

（二）完善企業集團風險評估管理

在風險評估管理方面，應該建立企業獨特的風險事件庫，通過部門訪談、信息整理以及識別溝通等，多種渠道搜集整理企業內部的風險事件，把企業內部各個部門在經營活動中可能出現的風險狀況進行系統分析，建立完善風險分析矩陣，對企業經營發展過程中可能遇到的戰略風險、財務風險以及運營風險等的風險發生影響程度、風險發生概率等進行明確，有針對性的改進完善企業的內部風險管理。

（三）強化企業集團內部控制活動力度

強化授權審批控制，嚴格按照崗位權限職責落實相應的管理權限;強化不相容職務分離控制，嚴格落實授權審批和執行經辦、執行和審核、資產記錄和資產保管等業務活動分離;強化企業集團預算管理，綜合運用零基預算和增量預算、彈性預算、滾動預算等編制預算，加大預算執行控制力度;強化資產資金管理，定期對企業的存貨以及固定資產等進行盤點記錄，對資金運行狀況進行嚴格管理，資金收支嚴格按照程序執行，加強資金預算強化應收賬款管理;強化企業的會計系統記錄，確保企業的會計工作從原始憑證到記賬憑證再到總賬明細賬準確無誤，提高財務會計工作規范化水平。

（四）加大企業集團內部控制監督管理力度

應該發揮好內部審計的作用，完善企業內部審計機構的設置，增強內部審計的獨立性，對企業日常經營活動中的預算執行情況、決算情況、財務收支以及有關經濟活動、固定資產購置使用情況等進行有效的審計管理，及時發現解決在內部控制體系中存在的各類問題。此外，還應該完善企業的內部控制評價體系，明確企業內部控制評價方法、實施步驟、內部控制報告等，通過內部控制自我評價促進提升內部控制的有效性。

三、結束語

改進完善企業集團內部控制管理，應該從企業集團的實際情況出發，完善內部控制管理環境，突出關鍵內部控制活動的有力控制，加強內部控制監督管理，進而促進提高企業集團內部控制管理整體水平。