風險導向內部審計在校企合作辦學中的應用

葛玉嬌

摘要：文章通過分析高校校企合作的現狀及問題，討論風險導向審計在高校的發展，提出校企合作辦學風險導向審計中應關注的重點，在考慮風險點的基礎上，對提高校企合作辦學質量提出了建議。

關鍵詞：風險導向 校企合作 內部審計

一、引言

習近平同志在十九大報告中指出，優先發展教育事業。完善職業教育和培訓體系，深化產教融合、校企合作。校企合作是我國高職院校創新發展的必由之路，但也面臨著挑戰。高校內部審計是高校治理結構的重要組成部分，黨的十九大提出了改革審計管理體制的明確要求，高校內部審計方式也逐漸從傳統的制度基礎審計向現代風險導向審計轉變。

二、校企合作的含義及現狀

（一）校企合作的含義

校企合作，就是學校和企業之間建立的一種合作模式。按照合作的深度，校企合作可以劃分為淺層次的合作和深層次的合作。

淺層次的合作就是企業為學校提供實訓平臺及實驗設備，為學生的頂崗實習創造條件，但是不參與制定學生的培養方案。深層次的合作就是企業不僅為學校提供實訓平臺，還參與學生的培養，也就是學校會根據企業的人才需求制定人才培養方案，即“訂單式”人才培養。在深層次的合作中，企業和學校共同參與科研項目的研發與成果轉化，有利于產教融合，進而實現學校、學生、企業三方利益的“三贏”。

（二）校企合作的現狀

中國的傳統教育過于重視理論學習，忽視了學生的實踐能力和動手能力。目前，我國的校企合作辦學還普遍存在以下問題：

1.校企合作缺乏法律保障。現階段，我國在職業教育領域的法律法規亟待完善。《職業教育法》對我國的職業教育進行了規范，但是涉及校企合作的內容卻不夠完善。目前高職院校和企業的合作，主要是通過口頭協商、自主簽訂合約的形式進行，法律對合作雙方的出資比例、合作形式、權利義務等都沒有進行約定。在沒有約束的制度環境下，雖然雙方按照自愿的原則進行合作，但是高校作為國有資產以及育人的場所，在合作的過程中，其資產與資源的安全性和完整性存在一定的風險。

2.合作層次淺、實習實訓是主要合作形式。現階段我國的校企合作仍停留在企業提供實訓場地的淺層次合作上。企業按照自己的生產需求，安排學生到生產一線充當普通的生產工人，學生所學習的專業技能得不到充分發揮，學生實習的專業對口性差。我國高校現行的管理體制和教育模式限制了學校和企業之間的交流，技術、科研、行業標準等關鍵信息得不到及時溝通。企業沒有參與學生的課程設計，學校培養的學生也不是市場需求的，因此在校企合作的積極性上也大大折扣。

3.企業合作動力和激勵機制不足。企業的產品研發及轉型升級關系著企業的發展。基于利益最大化的原則，與職業院校合作，降低研發及生產成本，才是企業參與校企合作的動力。我國目前的校企合作停留在淺層次的合作上，企業不僅要承擔提供場地的義務，還要擔負學生實習安全的社會責任。而我國的現有政策對校企合作企業的優惠力度尚不明確，企業在稅收、研發投入、人工成本等得不到有效補償的前提下，出于成本效益的考慮，企業的校企合作積極性必然會大打折扣。

三、風險導向審計在高校的發展

（一）風險導向審計的內涵

風險導向審計是一種現代審計方法，與傳統的賬項基礎審計和制度基礎審計相比，風險導向審計重點關注組織風險，在了解被審計單位及其環境的基礎上，對可能引起重大錯報的內外部風險進行識別和評估，以評估的風險的高低來確定審計的重點和范圍，進而實施相應的審計程序。因此，風險導向審計可以合理配置審計資源，提高審計效率。

（二）新時代高校內部審計的要求

《深化黨和國家機構改革方案》、《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》、《關于實行審計全覆蓋的實施意見》以及《審計署關于內部審計工作的規定》等一系列文件的出臺，使審計工作的職能定位更加明確，那就是在新時代中國特色社會主義理論的指引下，在黨中央對審計工作的統一領導下，不斷推進國家治理體系和治理能力現代化。高校作為高等人才培育的中心和先進文化的傳播陣地，肩負著深化綜合改革、實現內涵式發展的時代使命。隨著信息化程度的不斷提高，教學方式和方法也發生著重大變革，高校的育人職能既面臨著機遇，也存在著風險。高校的內部審計部門在新時代的職能，就是在黨中央的堅強領導下，與學校紀委、資產、財務、人事等部門協調配合，規范權力運行、防范制度風險，推進高校以人才培養為中心的內涵式建設。

四、風險導向審計在校企合作辦學中的應用

由于缺乏相應的制度規范，校企合作存在著不少風險。按照合作的各個階段，風險導向審計中應關注以下機制是否存在風險點：

（一）投入保障機制

1.企業合規性。關注學校是否從具備“技術領先、理念先進、行業知名度高、技術力量雄厚、有良好發展前景”等基本條件的企業中挑選合作企業;重點關注學校是否對合作企業進行了實地考察并形成考察報告。

2.合同簽訂過程。重點關注合作項目是否經過校長辦公會等學校論證程序，有無會議紀要;合同簽訂過程自愿、公開、公正。

3.合同條款真實、完整、合法。合作雙方就投入資金有無明確約定;雙方權利、義務的約定是否明確，收費分成是否明確;投入的實驗實訓設備是否具有使用價值，有無資產評估報告，資產的使用和管理有無明確約定;關注合作專業是否符合地方產業政策;是否有利于提高應用型人才培養質量和促進學生就業。

4.雙導師制。師資力量是教學的保障，高等學校職業技術教育要求學生既具有理論知識，又具有實踐能力，重點關注學校和企業是否配備了實踐導師和專業導師，導師是否符合相關資質。

（二）監督執行機制

1.投入資金及資產到位情況。關注企業是否按照合同約定，及時足額投入資金;關注企業投入的實驗實訓設備是否按照合同約定的數量及質量及時提供。

2.收費管理。重點關注收費執行標準，是否按照當地物價部門、財政部門及學校關于合作辦學項目收費的相關規定進行收費，有無亂收費等情況;關注學校與企業分成是否按照合同約定進行，有無違規行為。

3.實驗實訓設備的管理。實驗實訓設備是否有規章管理制度;是否有專職人員保管設備，責任是否明確;故障或報廢實訓設備是否有維修或報廢流程。

4.學生實訓的安全性。關注有無學生實習安全保障制度;關注學生在實訓過程中，教師是否詳細介紹了安全操作規范;關注學生因實習、實訓而發生意外事件的頻率。

（三）效果評價機制

1.企業參與教學改革的成效。重點關注企業履行合同規定的義務情況，包括參與教學改革、師資培訓和學生日常管理情況;關注項目執行對推動學校相關專業教學改革、提高應用型人才培養質量的影響;關注企業完成學生實習實訓和推薦就業情況。

2.科研項目合作成果。重點關注師生對校企合作的滿意度;關注科研項目的立項、結項率;關注科研成果的水平;關注科研合作項目的成果轉化率。

3.學生實習就業的質量。關注學生在合作企業的就業率;關注合作企業對實習學生的評價，學生技能是否符合企業的崗位需求;追蹤調查學生的就業滿意度。

4.實訓設備的利用率。關注校企合作實訓設備是否存在閑置情況，關注實訓設備的使用率;關注實訓設備是否符合技術發展要求;關注學校對學生的實訓課程設置是否合理。

五、審計視角對校企合作的管理建議

（一）完善法律環境，激勵企業參與

現階段，我國關于校企合作方面的法律條款和規章制度還有待進一步補充，比如校企雙方的權利和義務、利益分成等方面難以做到有法可依。目前，我國的校企合作處于淺層次的合作，企業更多看到的是成本的增加，而非現時利益的流入。比如，一方面，企業給學校提供了資金、設備或者實訓場地，發生了相應的成本，但是來企業實習的大多數學生并不符合崗位需求，造成了人力和資本的浪費。另一方面，企業還要為學生在實習過程中的安全承擔社會義務和法律責任，安全保障支出也增加了企業的負擔。在市場經濟環境下，缺乏利益驅動的校企合作，使企業喪失了長期合作的動力。

為了激勵企業參與校企合作，營造積極的合作氛圍，必須要立法先行。一方面，稅收法律應該明確企業對人才培養的法定義務，并對企業對于校企合作人才培養的支出出臺稅收減免、兼備扣除等優惠政策，給企業帶來即時利益，調動企業積極性。另外一方面，保險法律應該對校企合作行為設定保險范圍，尤其是對學生實習實訓明確投保主體，幫助企業有效規避風險，消除企業的后顧之憂。

（二）強化行業監督，約束合作行為

國外的職業教育體系較為成熟，行業組織在構建信息平臺、提供人才需求預測、制定技能人才標準等方面發揮了重要的作用。我國的職業教育發展尚不充分，行業組織與學校、企業的聯系也比較松弛，尤其是一些新興行業組織還處于萌芽階段，行業組織的服務和監督職能難以實現。

要發揮行業組織的監督職能，首先要促進其健康發展。由于各行業組織的發展各具特色，我們需要結合各自的特點因地制宜。一方面，傳統行業的行業組織起步較早，應在其穩健發展的基礎上，不斷創新工作機制，密切與學校、企業的聯系，根據時代要求更新技術標準，制定行業規范。另一方面，新興行業的行業組織起步較晚，可以在政府有關政策的引導下，積極推動建立以市場為導向的行業組織。完善的行業組織可以通過制定規范的校企合作管理文件，監督校企合作行為，客觀公正地發揮學校和企業聯結的中介作用。

（三）推動教學改革，創新職業教育

我國的高等教育普遍存在“重理論，輕實踐”的現象，學生在學校里接受的知識只有很少一部分能被應用到實踐中去。職業教育是以就業為導向的教育，是緊跟市場需求的教育。“從實踐中來，到實踐中去”，這句話很好地闡釋了職業教育的理念。把這個理念付諸實踐，就要開展以下四個方面的工作：

一是在專業設置上，學校應設立由企業和學校的相關專家組成的專業指導小組，根據人才需求、技術發展信息和市場需求預測，積極配合企業的崗位需求設置相關專業，培養“訂單式”人才;

二是在人才培養模式上，鼓勵企業參與制定學校的教學計劃、參與學校的科研項目建設，鼓勵企業的技術骨干人員擔任學校的實踐導師，給予一定的物質和精神獎勵，為實現產、學、研的結合創造條件;

三是在課程建設上，根據專業設置要求和人才培養模式，以適應第一線技術人員職業崗位工作要求為導向，重新設計教學課程，加大實踐的比重，構建知識、能力和素質有機一體的課程體系，使理論教學和實踐教學互為支撐，把教學進度與生產過程結合起來;

四是在考核機制上，學校應要求學生必須要通過一定的技術資格才準予其畢業;學生在實踐過程中有技術發明和創造的，給予物質和精神獎勵;教師與企業共同進行科研項目建設的，根據其科研成果的質量給予相應的物質和精神獎勵;開展實踐課程創新性評比，優化教學方式和方法，增強實踐課程對學生的吸引力;提高教師擔任實踐課程教師的績效工資比重，激發教師進行實踐教學的積極性。

參考文獻：

[1]和震.職業教育校企合作中的問題與促進政策分析[J].中國高教研究，2013（01）.

[2]羅紅民.職業教育校企合作模式及審計建議[J].教育時空.

（作者單位：南京工業職業技術學院審計處）