加快會計師事務所信息化建設的六大任務

陳 莉

2016年12月15日，中國注冊會計師協會發布了《注冊會計師行業信息化建設規劃（2016年—2020年）》，確立了行業未來5年的信息化建設目標，即“形成以信息化設施為基礎，以數據資源為核心，以技術支持和安全管理為保障，打造互聯化、移動化、智能化的注冊會計師行業信息化體系”。2018年6月26日中國注冊會計師協會第六次全國會員代表大會召開，時任中國注冊會計師協會常務副會長、秘書長陳毓圭在第五屆理事會工作報告中對行業未來的發展提出建議，其中重要的一條就是扎實推進行業信息化建設五年規劃，全面提升行業信息化水平。

我國注冊會計師行業發展已進入嶄新的時代，一方面，變革審計理念、技術和方法，加快信息化建設和發展，是行業建設新時代的使命；另一方面，以互聯網、云計算、大數據為核心的信息技術的大規模應用，又為事務所提供了更多的信息技術手段。

筆者認為，根據行業建設規劃及“六代會”會議精神，會計師事務所應高度重視信息化建設，堅持將信息化建設作為未來一段時期內的重要發展戰略，加快培養復合型數據分析人才，建立一定規模的信息化建設團隊，加快落實以下六大任務。

一、加快升級審計作業系統

目前，除“四大”外的大型會計師事務所使用的審計作業系統，普遍仍以傳統單機審計手段為主，僅初步實現了項目立項、人員分工、底稿編制、底稿復核、底稿歸檔等目標，以風險為導向的控制流程也是以符合審計準則的要求為目的，導致項目組審計現場工作量大，且憑證檢查、細節測試等程序實施多以主觀判斷為主，費時耗力，也難以保證審計質量。

與此同時，上述較為常用的審計作業系統均面臨著后續開發乏力的問題，因審計功能不夠完善，部分事務所還存在項目組交叉使用多種審計軟件及查賬軟件的情況，導致內部審計工作底稿不統一、不規范。

因此，迫切需要解決審計作業系統的升級問題，事務所的相關技術部門應結合項目組需求，積極與開發人員溝通，充分利用目前的信息技術手段，實現充分的數據采集，整合審計資源、實現聯機審計，同時在審計的各個階段逐步建立更多的內置流程模塊，如業務承接階段，通過用戶畫像，利用各種網絡信息獲取數據，對客戶進行初步評價，以確定其風險程度；在審計測試階段，能實現基于全樣本的檢查，生成異常發生事項提醒，根據憑證摘要生成往來款項性質，根據存貨計價方法及固定資產政策直接生成發出計價測試結果和折舊計提測試結果，根據重要性生成銷售及采購的細節測試樣本等。目標是通過更多的內置工具，實現全樣本檢查及全面測試的總體審計模式，減少審計現場助理人員的工作量，從而減少現場的初級助理人員數量，逐步改善事務所目前審計助理嚴重不足的現狀，改變審計現場“苦、臟、累”的情況，使審計的基礎測試工作主要由系統完成，而審計人員轉而執行更高層次的判斷及溝通工作，從而提升執業體驗，吸引更多的年輕人加入注冊會計師行業。

二、加快完善事務所內部管理系統并實現與審計作業系統的互聯互通

目前，大部分的會計師事務所內部管理系統及審計作業系統相對獨立，未能進行有效融合，尚處于“各自為政”的狀態。管理系統雖橫向覆蓋了行政業務，但是在人力資源管理方面尚未實現統籌派工，人力資源考核的KPI指標也尚未“智能化”，仍多以領導主觀印象為主，未能充分借助信息系統進行綜合評價。總的來說，審計作業系統傾向于審計業務實操的過程，而內部管理系統則傾向于審計項目生命周期管理，事務所內部行政管理與審計業務操作層面的融合性較差，整個事務所的信息系統亟需向“智能化”轉型。

因此，現階段事務所需進一步優化內部管理信息系統，實現縱向覆蓋審計業務實操過程、橫向覆蓋行政、財務、人事、培訓等支撐業務的目標。首先，建立或完善一個覆蓋全業務流程、有機的、靈動的、數據共享的、高度協作的管理信息系統平臺；其次，以打通內部管理信息系統與審計作業系統的數據鏈條為切入點，整合相關資源，逐步實現總、分所統一管理模式、客戶資源共享、高效組織人力、數據互聯互通、實時監控項目、掌控業務質量、統一人員培訓等目標。

在此基礎上，事務所需逐步建立移動互聯APP功能，提供手機端的解決方案，以提高管理效率。

三、加快建立和完善函證中心

會計師的函證程序對審計的重要性不言而喻，而近幾年，與大額資金及銷售真實性相關的財務報表舞弊行為時有發生，如何強化函證程序，保證函證程序的有效性，避免出現相關審計失敗情況，是越來越多的證券類會計師事務所需要迫切解決的問題。

因此，基于外部函證程序的重要性，越來越多的大型事務所開始或已經建立了不同形式的函證中心，而仍是傳統函證模式的事務所或仍在建設初期的事務所需建立或完善函證中心。

函證中心應建立標準流程，實現與審計作業系統的對接，各科目的函證清單需根據重要性及風險評價結果生成，交由客戶提供客戶信息，審核后傳遞至函證中心。函證中心可由部分專門人員及忙季時的臨時人員組成，具體需處理以下問題：函證內容的審核，通過“天眼查”或電話確認的方式檢查客戶提供信息的真實性；函證的發出，包括函證的審核，登記，蓋章，發出；函證的收回，包括快遞拆封，檢查及辯別，掃描，分類；回函的統計，形成回函控制表傳遞回項目組；函證的分類歸檔等。

函證中心的建立和完善更能保障外部審計程序的高效、合規，有利于加強審計過程控制，減少項目組現場工作量，緩解年審時間壓力。

四、加快建立數據共享中心

未來的審計架構以數據為中心，審計的主流將向非現場為主的網絡化方向發展。事務所應以管理信息系統及業務信息系統為基礎，利用多年積累形成的行業報表數據、財務分析數據、風險應對措施形成一定規模的數據中心及分析模型。

首先，審計人員可以通過收集總體數據，利用數據挖掘等技術進行多角度的深層次分析，進而發現更有價值的信息。在審計過程中，尤其是對大型企業，行業數據分析十分重要，如毛利率、費用率等，與同行業的數據分析，與市場變化的匹配程度，與上年度數據的對比分析，都會影響審計人員的判斷。如果數據存在較大偏差，就需要審計人員實施進一步的審計程序。其次，實現數據分析成果的綜合利用。運用數據庫長期積累的歷史經驗數據，也可以為審計人員在審計過程中碰到的問題提供更多的解決方案，為企業或其他機構提供分析報告、投資決策等，為事務所業務轉型提供數據基礎。

數據的應用，對傳統審計提出了挑戰，但同時也為轉型現代審計提供了可能。

五、加快搭建云審計平臺

云審計的趨勢不可阻擋，隨著大數據時代的來臨，信息技術的發展，行業面臨的審計數據日益龐大，數據處理日益復雜，事務所要清楚地認知這個趨勢，并深入研究如何布局與落地。云審計平臺的主要構成大致有業務平臺、合作平臺、信息共享平臺、公共服務平臺、IT服務平臺等。在云審計模式下，業務平臺可以實現事務所與企業之間的業務交互；合作平臺則能實現不同事務所之間的業務合作，可為分布在不同地域的多名審計人員隨時隨地進行審計提供可能，實現審計人員和云審計平臺之間的數據實時共享與傳輸；信息共享平臺可提供各種政策解讀、行業發展報告、行業數據分析等服務；IT資源服務可實現各項IT服務的提供、購買等。

云審計突破了現有的審計固有限制，通過審計資源高度共享，實現實時、高效的全面審計。同時，云審計又對審計人員的專業能力提出更高的要求，如何培養兼具審計專業知識和信息技術能力的專業人才，也是事務所需解決的問題之一。

六、加快發展智能審計

經濟飛速發展的今天，商業模式不斷被顛覆，客戶信息化程度的不斷提高與行業相對傳統的審計手段之間形成了巨大的差距。

越來越多的人工智能技術以及各種機器學習形式的出現，為審計人員提供了更多的可能性，要充分認識到這一點并加以利用。智能審計會讓審計手段更加多樣化，首先，運用人工智能等技術，將海量數據的信息數字化后，能夠實現讓軟件自主學習審計的思維模式，借助智能化軟件，實現對復雜交易的會計處理進行更有效地分析和判斷，提高審計質量；其次，更多地利用人工智能技術實時監控客戶的交易，發生異常、未預計交易時，能夠及時幫助審計人員考慮其對財務報表和審計工作的影響，并向人工智能軟件發出指令，收集相關數據用于進一步分析和復核；再次，智能審計可以利用已獲取的大量數據，通過虛擬現實來幫助獲取可視化數據。

智能審計能有效拓展審計領域，為注冊會計師的專業判斷提供更多支撐，以降低審計風險。人工智能不會真正替代從業人員，但會使行業更強大。

信息技術的發展日新月異，審計行業也面臨著變革，加快信息化建設，將使會計師事務所持續保持核心競爭力，審計工作方式也將變得更加靈活生動，更能吸引未來的年輕一代。