企業內部控制在財務風險管理中的應用研究

李采

[摘 要] 隨著經濟貿易的全球化發展，企業在運行發展過程中面臨的風險因素越來越多，管理工作中缺乏風險意識成為企業發生風險事件的重要原因。分析企業內部控制與其財務風險管理之間的區別與聯系，根據企業內部控制在財務風險管理應用過程中出現的一些問題，提出加強對企業內部控制與風險管理的重視，完善企業法人治理結構，強化以內部審計為主導的企業內部監督體系，實施科學的內部控制，信息共享與控制相結合等對策建議。

[關鍵詞] 企業;內部控制;財務風險管理

[中圖分類號] F275[文獻標識碼] A[文章編號] 1009-6043（2019）10-0158-02

企業要想由小變大，在經濟發展的長河中站穩腳跟建立現代企業制度并合理安排公司治理機制和結構，制定科學有效的內部控制制度并采取科學的財務風險規避措施，對于提升企業核心競爭力十分必要。隨著市場競爭愈演愈烈，風險管理逐漸成為企業內部控制的關注要點，以財務風險管理為核心的內部控制管理逐步改變著企業的經營管理模式，作為公司的經營者或財務管理人員，應當從自身出發把握環境中的各項財務風險，幫助企業制定并實施內部管理和風險控制，解決經營過程中的各種問題，促進企業的平穩運營。

一、企業內部控制與財務風險管理

在企業管理中，企業內部控制與財務風險管理是兩個不同的概念范疇，兩者既有區別，又有聯系，內部控制對財務風險管理具有很高的應用價值。首先，企業內部控制是以專業管理制度為基礎，為實現企業經營目標、保證經營活動的有效性，通過全方位建立過程控制體系，以流程形式直觀表達生產經營過程而形成的一系列約束及管理規范的統稱。包括企業的風險評估、控制活動、信息與溝通等不同要素。企業的財務風險管理可以分為內部財務風險與外部財務風險管理。企業內部財務風險指在企業內部環境和活動中，因各種不確定因素形成的財務風險，屬于可控風險因素，如財務內部控制經營環境的有序程度、企業內部籌資風險和生產決策風險等。企業內部控制與財務風險管理在目標、作用上有很大不同，如企業內部控制作為企業在內部財務的風險管理流程規范，僅對目標的制定過程進行評價，主要從事后和事中的控制過程中實現自身目標，而財務風險管理在于預測風險、及時發現風險并防止風險造成不良影響。

內部控制的不完善極有可能造成財務風險，因此，內部控制對企業財務風險預警系統的構建和運營資金的風險管理具有極高的應用價值。首先，風險評估作為企業內部控制的關鍵要素，可以成為其內部控制制度建立的有效依據，在建立企業風險管控機制中加入財務風險預警系統，結合不同指標及其權重設置不同的風險預警等級，評測企業的財務風險狀況，然后從內部控制角度設置相應防范措施;其次，內部控制對于企業運營資金的風險管理有很大幫助，企業財務風險的產生很大一部分原因是不規范的內部控制流程，據此，企業應當根據內部控制規范流程，對不同的信用政策和每個客戶的信用狀況全面了解，加強對流動資金的控制度，降低因不合理的資金使用造成的財務風險。

二、企業內部控制在財務風險管理應用時面臨的阻礙

（一）企業內部控制中財務風險管理意識不足

隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善，我國大多數企業都能在發展過程中建立相對合理的現代化內部控制體系，但需要將內部控制工作落實到財務風險管理環節上時，仍存在不少管理方式上的問題。主要是目前企業對內部控制體系的認識不足，習慣于滿足傳統的經營管理方式，在戰略發生調整時難以實現控制體系的跟進，面對新經濟形式帶來的挑戰，總是認為內控管理是企業財務部門的事。但是，在缺乏其他職能部門密切協調配合的情況下，財務部門難以組織實施完整的內部控制體系，粗放的內部控制又難以達到提高企業經營效益、防范財務風險的目的。企業在無法建立適合自身發展的內部控制制度的情況下生搬硬套管理模式，往往使其他管理人員更加忽視了財務風險防范的重要性，在內部控制中過分注重生產經營管理工作，更加難以保證企業運行中的財務安全。

（二）內部控制與財務風險管理工作不協調

我國企業內部控制管理制度中存在的一些問題使得內控制度與財務風險管理問題脫節，給企業的經營發展留下財務風險隱患。如財務風險管理部門獨立于企業內部控制的問題，財務審計、會計、核算等業務的執行與審批由單獨的財務部門及負責人處理，影響了企業內部的系統化、規范化控制，難以實現對企業財務工作進行真實有效的風險評估與防范，很大一部分原因是核心領導人的帶頭違反和破壞，使得制度喪失了有效性，最終流于形式，這種管控的脫軌打破了企業的原有流程和有益格局。此外，當代社會是信息與資源的社會，對數據信息的統計分析是現代企業財務風險管理工作的重要內容之一，但統一的信息管理系統的缺失進一步加深了企業內部控制與財務風險管理的不協調，一方面企業對信息資源的管理沒有統一的歸口，另一方面又缺乏有效的監督，很容易造成財務信息失真，形成財務漏洞，導致管理失控。

（三）企業內部控制管理缺乏有效監督

目前內部控制體系在企業中已經得到普遍認可和推行，很多企業也設立了審計部門，但其審計部門隸屬于財務部負責人，在內部控制的形式上就缺乏了其應有的獨立性，難以發揮其監督制約作用，埋下了經營管理風險。客觀環境的局限性難以給財務信息的真實性和透明度提供保障，各項制度與規范的正常運行更加難以保證，企業內部缺乏制衡機制導致會計造假行為嚴重、財務信息嚴重失真。要讓企業能夠適應不斷變化的外部環境及財務管理過程中可能出現的各種風險，必須建立健全內部控制監督系統，加強會計核算，提高會計信息質量和單位經濟效益。

三、完善企業內部控制在財務風險管理中應用的策略

（一）加強企業內部控制與風險管理

開展內部控制與財務風險管理工作，與先進科學的管理方式和管理理念分不開，提高財務風險意識，使每一位員工樹立“風險無處不在”的理念，要有強烈的風險意識和內控責任，從風險識別開始實行有效的財務風險管理。在內部控制制度得到有效施行時，每一位員工都有責任對企業面臨的各項風險進行識別和分類，做好財務風險的預測、評估和應對工作，追溯造成財務風險產生的因素，廣泛收集與該企業風險和風險管理相關的內部初始信息，實現財務風險的精準防范。其次，積極引進現代企業管理思想，迎接挑戰，積極學習先進科學的管理辦法，企業內部控制水平與風險管理提示的提升同步進行，促進科學合理的財務風險預警與管理機制的建立與完善。

（二）完善企業法人治理結構

內部控制機制指企業內部組織結構及其相互之間的運行關系，部門與崗位之間的權責分明與相互牽制是防范企業財務風險的重要措施，一般來說，組織的完善和功能分工能夠有效界定企業的責、權、利關系，可以建立董事會、監事會與總裁等有效法人治理結構，同時還應設立戰略與發展委員會、薪酬與提名委員會等來提高和完善內部控制機制，以實現系統、科學的監督與控制。

（三）建立以內部審計為主導的企業內部監督體系

財務風險是企業發展過程中難以規避的風險，但是有效的內部控制可以將其控制在一定范圍內，在建立健全企業內部監督體系的過程中，應當強化風險導向審計，盡力保證內部審計的獨立性，提高審計人員的專業素質以加強對內部控制的評估，構建完善的內部控制評估體系。在監督過程中及時披露內部控制相關信息，深入分析企業發展時面臨的內外部環境，將財務風險管理納入企業整體發展戰略。監督體系中注重過程中監督，通過日常溝通、及時評估等方式將企業發展戰略、內部控制目標以及財務風險管理理念傳達給每一名員工，對日常業務的合規性進行全面稽核，形成全員管理監督機制。

（四）實施科學的內部控制

科學的內部控制體制對于企業獲得穩定的發展十分重要，首先企業應當打好基礎，規范業務操作流程，明確規定不同業務的具體操作順序，嚴禁相關工作人員擅自更改操作順序或省略操作環節;其次，加強企業內部自動化控制與信息化程度，借助科學技術與信息技術的力量固定化企業操作流程，提升企業內部控制的質量和規避財務風險的效率。

（五）實現信息共享與控制的整合

內部控制與財務風險管理的不協調給企業的經營埋下隱患，根據信息論的觀點，企業建立基于風險管理的內部控制體系，是獲取信息資源的潛在機會與風險防范的有效途徑。因此企業應當建立可控的共享信息系統，促進內部信息溝通，做好風險控制，及時發現和控制外部潛在風險并獲取潛在優勢信息，形成良好的內部控制環境，持續評價與改善企業內部控制行為。

綜上所述，企業想要通過完善內部控制體系來做好財務風險防范在激烈的市場競爭中站穩腳跟，就必須提升對內部控制的認識，明確企業內部控制與財務風險防范之間的區別與聯系，為企業的財務安全提供保障，給企業的健康穩定發展提供動力。

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[責任編輯：史樸]