研發費用管理及科技創新稅收優惠政策的運用

李敏

萬豐鎂瑞丁新材料科技有限公司 浙江紹興 312500

企業研發費用就是指，在企業進行研發創新活動整個過程中所需要的投入費用。國家對于企業進行創新研發，給予了大力的支持。通過出臺相關的政策法規，以達到加大自主研發力度，提升企業創新能力的目的。國家的相關政策法規，在一定程度上為企業的稅收提供了優惠條件，同時鼓勵企業有關科技創新項目進行大力發展，也就是說，重視企業的研發費用管理，才能夠有效的提高企業競爭力，使企業依靠科技創新，獲得更高的經濟效益。因此企業如何對國家設置的科技創新優惠政策的進行運用，以及如何規范研發費用的管理對于企業健康發展，具有十分重要的意義。

1 企業研發費用管理中的問題分析

1.1 研發項目的立項，合理性欠缺

有些企業在進行研發費用管理的過程中，并沒有將研發費用按照項目進行分攤，而是作為企業整體的日常運行進行管理。另一方面，部分企業雖然采取了按項目應用研發費用，但是研發項目的立項規范性，嚴重限制了研發費用使用的合理性。規范的、合理的項目立項程序，才能避免企業的研發費用管理存在的各種漏洞，體現企業研發項目的內容和進度。企業研發項目管理不規范，使研發費用的控制管理存在嚴重漏洞，在一定程度上限制財務部門的歸集研發費用的核算，在另一方面上也限制了企業利用科技創新享受稅收優惠政策。企業的預算經費與實際發生的研發經費之間的不合理性，使得企業不能充分享受國家制定的科技創新優惠政策[1]。

1.2 研發費用核算方面不完善

由于企業在研發費用管理上，沒有實施很明確的專項管理，企業的研發費用與企業日常經營過程中的所需費用相互混淆，造成了企業研發投入的過程中，難以區分研發費用和日常生產運營費用。企業在進行研發費用申報過程中，就會存在申報不明確，申報不規范等問題。企業對研發費用管理不重視，使得研發費用的數據統計不夠全面，也就造成了項目研發費用的歸集出現錯誤，出現研發費用與日常生產運營費用交叉混亂，研發與生產通用的費用分配規則不合理。在進行年度研發費用審計的時候，可能會出現研發費用出現大幅度調減，從而造成研發費用占比不足的問題。另一方面，企業對于研發費用的核算不明確，也就使得企業不能按照研發項目進行研發費用的分配，在申報材料當中不能夠明確指出，實際研發項目所需的費用，不能夠按照稅務部門設置的相關科目進行分類[2]。

1.3 研發項目納稅申報的材料不全面

進行納稅申報是企業進行研發費用年度匯總申報的重要環節，只有進行納稅申報才能確定企業在該年度應用于研發項目所消耗的費用。所以，如果納稅申報的及時性、準確性和完整性，在一定程度上，會影響企業能否享受國家設置的相關優惠政策。從另一方面來講，企業雖然進行了及時的會計納稅申報，但是他們的申報具有局限性，只申報一部分，也沒有對各種研發所需費用按照國家稅法規定進行明確的歸類和整理匯總，也會造成研發費用申報不全面的后果，同樣使得企業無法及時的享受國家優惠政策。

2 企業在享受科技創新稅收優惠政策時應注意的問題

2.1 研發費用的計算方法

首先研發費用的計算方法，并不是簡單的將該年度所歸集的研發費用進行全部的加計扣除。企業在進行研發的過程中，各個方面的創新所獲得的價值，對于推動相應的技術工藝進行升級，具有非常重要的意義。相應的研發費用應該根據相關的規定進行加計扣除。比如說：在技術工藝以及產品創新的方面獲得的價值可以計入。相應的，對于企業常規性的改造，或者是部門的直接運用所產生的費用等，并不能加入研發費用的加計扣除[3]。

2.2 加強研發費用審核

研發費用是否符合相關規定是能否進行加計扣除的根本原則。對于各種研發費用，只有經過相關審核，確保符合相應的規章制度，才可以判定為屬于研發費用扣除的項目。根據不同的公司情況，和企業的研發立項類別，進行不同的核算。因此操作過程中應該對研發活動中產生的各種費用進行詳細歸類，防止不詳細、不具體、不全面的情況發生。減少由此造成的研發費用出現錯報漏報的問題，從而大幅度的提升研發費用申報的正確性，以及審核通過率。使得企業更好的運用科技創新優惠政策，降低企業科技投入風險，提高企業的經濟收益。

2.3 根據實際發生的研發費用進行核算

由于在企業研發過程中部分費用的消耗，并不是屬于研發費用范圍以內。不符合條件的研發費用，不可以計入研發費用的扣除當中。企業應該建立健全的稅務部門核算體系和財務部門核算體系，才能對企業的研發費用的扣除優惠進行充分的運用，同時財務部門和業務部門需要全面保留研發費用的相關資料，供地方科技管理部門和稅務們備查，防止不必要的企業管理風險[4]。

3 結語

加強企業的科技創新能力是推動企業持續發展的關鍵，也是提高企業競爭力，使得企業經濟效益得到提高的主要因素。因此企業加大科技創新，不僅能夠獲得相應的利益回報，還能夠享受到政府的創科技創新的稅收優惠政策。這在減輕企業負擔，激發企業創新意識，提高創新積極性等方面都具有重要意義。