淺析跟蹤審計與投資監理的區別

陳春印

上海晶譽建設管理咨詢有限公司 上海 200000

1 基本含義不同

跟蹤審計也是審計，只是將原來的事后審計向前延伸為事前審計、事中審計與事后審計相結合。跟蹤審計主要指建設工程管理審計，是對建設工程業務活動及其內部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。實踐證明，建設工程管理審計在合理控制建設投資、完善建設工程管理、促進廉政建設方面發揮著重要作用。投資監理，是指社會中介機構通過對工程項目的現場跟蹤，就施工過程中較易產生爭議的合同管理、工程變更、現場簽證、材料價格及形象進度等涉及工程費用方面的問題配合業主提供咨詢和進行控制。

2 服務對象不同

為彌補審計機關專業人員配置的不足，將工程建設項目中的跟蹤審計工作委托給具有相應資質的中介機構進行，審計機關對其進行監督，履行監督職能。所以，造價咨詢單位所承擔的“全過程跟蹤審計”受審計部門委托，為審計部門服務，對審計部門負責[1]。

建設單位將項目實施階段的全過程投資控制委托給專業的造價咨詢單位進行，造價咨詢單位受建設單位的委托，為建設單位服務，對建設單位負責，相當于建設單位的造價部門。

3 工作性質不同

跟蹤審計的本質是一項具有獨立性的監督控制活動，是監督項目建設單位對工程概、預算在執行中是否超支，有無隱匿資金、截留基建收和投資包干結余，以及有無以投資包干結余的名義私分基建投資的違紀行為等，其職能是一種監督行為。審計單位出具的審計報告（包括有關審減數據）是對建設單位項目建設管理水平（包括對工程結算的管理與控制水平）的客觀審計評價。

投資監理服務的本質是一項服從于委托方管理的有關工程造價的咨詢服務提供活動，造價咨詢單位運用專業技術知識，自項目立項至竣工結算及決算，為建設單位提供建設項目的全過程、全方位的造價咨詢服務。通過工程造價的監控，能動的影響工程決策、設計、預算、招標合同、施工過程、竣工結算等階段的工程造價，確保投資價款的合理使用，最大限度的發揮建設工程投資效益。項目建設方作為建設項目的主要管理者之一，要對項目的全過程進行管理，造價控制是其中的重要部分，而造價咨詢單位作為建設方委托的專業造價咨詢服務機構參與到項目管理中，是為了彌補建設方在項目管理中造價控制的專業能力不足，及時有效地為建設方提供造價咨詢專業建議，是建設方全面項目管理的內在重要組成部分，其工作成果及水平（包括提供結算審核建議供建設方確認結算等）是建設方全面項目管理能力在造價控制方面的體現[2]。

4 工作目的不同

跟蹤審計應在現有基礎上，更加注重績效，突出審計重點，抓住關鍵環節，創新審計機制，實現促進完善內部控制、促進落實管理責任、促進提高資源績效的目的。

投資監理的目的是使工程造價符合實際情況，科學地利用建設資金，最大程度地發揮業主的投資效益

5 工作內容及重點不同

在跟蹤審計中，要突出內部控制審計、造價審計、招標審計、付款審計等重點。內部控制審計是定期對建設工程內部控制的設計與執行情況進行審計，主要包括建設工程歸口管理情況、管理崗位設置與職責情況、建設工程各階段履行基本程序、執行有關政策等業務管理情況、預算和付款控制等財務管理情況。造價審計是對建設工程各階段工程造價進行審計，主要包括投資估算、設計概算、招標控制價、洽商變更估價、竣工結算的審計等。招標審計是對建設工程各類招標文件、經濟合同等進行審計，主要包括設計、施工、專業工程及暫估項目、監理等招標文件和合同。付款審計是依照合同和項目進展對建設工程用款撥付進行審計[3]。

投資監理服務，受業主委托對建設項目從前期（立項、可行性研究）、實施（設計、施工）到竣工各階段、各環節工程造價進行全過程監督和控制并提供有關造價決策方面的咨詢意見。服務內容及重點有以下幾個方面：

（1）建設項目可行性研究投資估算的編制、審核及項目經濟評價；

（2）建設工程概況、預算、結算、竣工結（決）算的編制、審核；

（3）建設工程招標標底、投標報價的編制、審核；

（4）工程洽商、變更及合同爭議的鑒定與索賠；

（5）編制工程造價計價依據及對工程造價進行監控和提供有關工程造價信息資料等。

6 結語

實踐證明，在控制工程造價的過程中，通過加強跟蹤審計與投資監理雙優勢，能夠根據施工的情況，對工程造價的風險做出及時的預測及處理，從而提高工程造價控制的質量。