論加強行政事業單位會計內部控制的有效策略

摘?要：目前，隨著經濟結構不斷完善，會計內部控制愈來愈成為熱門的話題，各個單位部門都在嚴格落實相關政策，不斷加強財務內部控制管理。行政事業單位也不例外，它本身具有一定的特殊性，里面的財務支出一般都是由政府出資，所以，加強行政事業單位會計內部控制具有非常重要的意義。在財務局的統一領導下，嚴格執行制訂的有關政策，牽頭建立政府購買服務工作機制。由此可見，行政事業單位的工作大多都與社會服務有關，所以財務工作管理具有一定的難度，會計內部有效控制是極其重要的。有效的會計內部控制，不僅可以讓行政事業單位的財務管理更加有效，還可以讓行政事業單位運行更有秩序。文章主要結合其所在的行政事業單位財政局有關于會計內部控制的相關事宜，闡述目前行政事業單位會計內部控制的現狀以及加強行政事業單位會計內部控制的策略。

關鍵詞：行政事業單位;會計;內部控制;有效策略

一、 引言

會計管理作為行政管理單位一項主要管理職能，管理者為了能夠讓行政事業單位更加有規劃性的發展，并且讓其適應經濟發展的需求，必須采取有效的會計內部控制策略。會計內部控制是指在會計操作的各個環節實施科學有效的控制管理，一般包括人員管理、預算控制、財務審計監督、財務風險識別評估與反應等多個控制措施。行政事業單位的職責主要是為社會服務的，其主要目的也不是像其他單位一樣以盈利為主，其財務管理是非常重要，稍加松懈，就容易造成會計內部控制管理不到位，就容易產生比較嚴重的后果。但是，目前很多行政事業單位還是沒有把會計內部控制落到實處，文章結合實際，指出目前行政管理單位會計內部控制的一些不足之處并且提出一些有效強化事業單位會計內部控制的策略。

二、 目前存在于行政事業單位會計內部控制的一些不足之處

（一）會計內部控制人員的內部控制意識存在偏差

目前，在很多的行政管理單位會計內部控制人員的意識存在偏差，這就很容易造成會計內部控制出現混亂。行政事業單位對于自身的會計內部控制工作不夠重視，一心光顧著重視主要外部工作，忽略了會計內部控制工作。內部的工作人員這方面的意識也比較弱，也沒有很重視，單純為了應付上級的檢查。有的工作人員對此甚至還會出現不滿的情緒，覺得有效的內部控制管理體制會太麻煩，無法給自己提供便利，甚至還會限制自身的某些權力。一旦主要管理人員的思想出現了偏差，就很容易造成一個單位的工作無法很好地進行下去。目前存在的一大問題，就是主要管理人員互相推卸責任，使具體工作無法落到實處，這必然會對會計內部控制工作造成影響。

（二）管理制度不完善，不規范

不管在任何的單位，要想把一項管理做好，就必須有一套完善、規范的管理制度，就是所謂的方針，讓所有人都跟著這項方針走，一切就有了方向，這樣這項工作就可以很好地完成。但是目前存在某些行政管理單位對于會計內部管理制度不完善、不規范，這也是一個大問題。首先，會計內部控制管理制度制訂的流程存在缺陷，單位制訂各項內部控制管理制度，普遍存在拿來主義，出臺制度千篇一律，也少有行政事業單位聘請外部力量或自行研究設計一套系統完整、規范合理的內部控制制度體系，制訂中缺少對本單位業務流程的梳理、業務環節的明確、風險點的分析等必要步驟，制度設計沒有針對性、缺乏適應性，造成財務內部控制管理制度無法發揮應有的作用。其次，由于會計內部控制管理制度制訂的內容不夠健全，制訂的主要內容敷衍了事，無法將管理實質性的落實到各個部門，細節部分沒有處理好。這樣就會導致內部工作人員分工不明確，以及內部工作人員不能很好地溝通協調，自然而然工作效率就比較低。

（三）會計內部控制的執行力度沒有達到標準

目前每個行政事業單位都有一套完善的會計內部控制管理體系，但是由于有的單位內部的執行力不夠，這樣也沒有辦法使其發揮作用。一般這種機構的這種工作主要交由內審機構來承擔，但是由于某些行政事業單位的工作人員缺乏這方面的專業知識以及辦事效率低下，這樣就會使會計內部控制管理工作浮于表面，無法落到實處，自然而然就沒有辦法達到預期的效果。

（四）會計內部的監管不嚴

一個人有一種思想，一千個人就有一千種思想，行政管理單位制訂的會計內部控制管理制度能引導一部分人，很難引導全部的人，這就需要有監管制度在其中發揮作用，推動他們去按照制度執行。但是現實是某些行政事業單位監管制度不明確，實施起來也是模棱兩可，這就會讓某些人員松懈，會使會計內部控制工作受到嚴重的影響。

由此可見，目前在行政事業單位中會計內部控制仍然存在很多的問題，還有待于去解決。

三、 加強行政事業單位會計內部控制的有效策略

（一）強化相關人員的培訓

相關行政事業單位要根據自己的實際情況，并且結合目前有關方面的法律法規，分清楚會計工作的負責人。還有比較重要的一點，一旦明確好各個部分的工作，就要根據不同工作的性質對相關人員進行培訓提升他們的專業技能。要經常給內部人員做道德培訓，提升他們的道德素養。這樣做的最終目的就是為了讓行政事業單位的會計內部控制有一套自己的標準，每個人都有這種意識，自然而然管理控制就會越來越好。一項工作的實行，就需從實行它的人開始培訓，人心正、專業度高，這就能夠把執行力提升，從而有效的提升這項工作的執行效率。

（二）明確有關的處罰制度，嚴格追責

行政事業單位一定要有明確的處罰制度，這樣能起到很好的監察與督管作用，對于會計內部控制的管理具有重要的意義。首先，要明確干部的負責的部分，根據單位的制度以及實際情況，對其進行處罰。對于不重視、不認真履行此項制度的干部進行誡勉談話和批評教育，對屢犯不改、違反民主集中制原則、拒不執行或擅自更改集體研究決策制度或個人獨斷專行、少數人決定“三重一大”問題以致造成重大損失或惡劣影響的，視情節輕重按照有關條例給予組織處理或黨政紀處分。其次，實施責任追究時要實事求是，分清集體責任與個人責任、直接領導責任與重要領導責任。直接領導責任是指在其職責范圍內對直接分管的工作不負責任、不履行或不正確履行職責而對造成的損失，重要領導責任是指在其職責范圍內對應管的工作或參與決定的工作不履行或不正確履行職責而對造成的損失。分清個人在各項工作的責任，并且嚴格按照不同人的不同責任進行追責，這樣能更加有效地起到督查與警示作用，從而使會計內部控制工作更有序地進行下去。

（三）完善會計內部控制制度

前面也提過，行政事業單位無法很好地執行會計內部控制，與制度的不完善、不規范有關。所以，為了改善這一狀況，就需要完善會計內部控制制度。第一，改善內部治理結構，構建財務監督控制系統，控制系統的主要內容包括財務檢查和內部審計兩個方面。從這兩個方面出發，能全面地了解單位內部的各項財務狀況，以此采取相應的措施調整會計內控策略，改善治理結構。第二，使會計內部控制信息化，信息化能讓會計內部控制的有關信息更加準確，不容易出現信息失真的情況，從而有效保障會計控制信息的安全性。第三，要防范風險，任何事情都要風險，所以在做這樣事情之前要有效地防范風險。只有這樣，才能在保證會計內部控制工作的順利實施的前提下，有效解決行政事業單位的發展中存在的問題。

四、 結語

綜上所述，行政事業單位會計內部控制是非常重要的，目前仍然存在許多的問題，這是需要去解決的。文章結合所在單位的一些實際措施，提出了一些有關加強行政事業單位會計內部控制的策略，希望能對大家有所幫助。

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作者簡介：張德芝，信陽市平橋區財政局。