企業財務內部控制問題及優化對策

摘?要：在運營環境和業務結構日益復雜的背景下，財務內部控制在現代企業的戰略管理中有著不可替代的作用。但國內企業大多數創建時間相對較晚，而且在短時間內完成了運營規模和經濟活動范圍的擴張，在管理體系構建方面普遍存在財務內部控制不完善的問題，依據內部控制理論分析相關問題的成因并探討應對策略，有助于規范企業財務管理、強化內部控制機制。

關鍵詞：財務內部控制;優化策略;企業

一、 財務內部控制的意義

（一）提升風險防控能力

現代企業的投融資模式復雜、同業間競爭激烈，加之企業業務覆蓋范圍廣、內部經營主體多且財務資源分散，只有擁有完善的內部控制體系才能有效防范經營風險。而在現代企業運營中，財務管理的職能不再局限于會計信息處理和財務資源管控，而是具有戰略決策支撐作用。所以，完善的財務內部控制是優化企業管理決策、規范企業內部各主體行為的基礎，也是實施全面預算管理、構建風險評估機制和開展控制活動的前提條件。

（二）提高企業管理水平

有效的財務內部控制可以對企業的經濟活動進行全程監控，實現企業內部各層級、不同部門之間的有效協同，動態匯總和分析財務、業務數據以及影響經濟活動計劃的信息，客觀評價經營成果和各主體的工作業績，以財務分析、風險評估報告等形式為管理層提供信息支持。一方面，可以使其洞察管理體系的缺陷并加以完善，保障內部控制機制的有效性;另一方面，讓管理層準確預判外部環境和內部經營條件的變化趨勢，對投融資規劃、管理策略做出前瞻性的調整。因此，強化財務內部控制是提升企業管理水平的有效手段。

二、 企業財務內部控制體系的不足及成因

（一）內部控制環境缺陷

由于國內企業創建和運營時間相對較短，管理者的經營理念、對財務內部控制的認知、治理結構和組織機構設計、企業員工的內部控制意識均有所欠缺，無法形成有利的財務內部控制環境。體現為僅在形式上擁有完善的法人治理結構，但由于最高管理層的權責界定不規范，并未在實質上產生制衡關系。此外，財務、內部審計等內部控制關鍵部門和機構的崗位設置也存在問題，難以保障會計信息、審計結果真實可靠。而且企業員工對內部控制的內涵知之甚少，不利于預算管理等內部控制活動的進行。

（二）風險評估機制不完善

風險評估是財務內部控制體系的重要一環，為優化企業管理策略、調整既定經濟活動計劃提供了科學依據。而現代企業運營規模大、業務流程復雜、風險因素多，要想有效識別和防控各類風險，必須根據企業經濟活動特點、經營狀況構建風險評估和控制機制。但大部分企業目前還沒有規范化的風險評估指標體系和評價標準，體現為沒有專職的機構實時監測各個運營環節的風險源，無法動態監控預算計劃執行、投融資項目管理過程中的各類風險，對資產債務結構失衡、現金流不足等風險沒有足夠的預見性。

（三）控制活動不規范

財務內部控制活動主要通過完善授權審批制度、監控預算計劃編制和執行等形式完成，理論上企業的財務部門應合理分配崗位職能、科學設計業務流程，保障財務管理制度、規劃和控制措施的執行。但部分企業由于運營規模和業務范圍擴張迅速，導致財務管理體系和內部控制制度不夠完善，職權劃分和人員配置不合理。既無法形成制衡關系并約束資金、資產管理行為，也沒有明確經營成果評價、成本分析和經濟活動計劃優化調整的責任，達不到自我調試和適應運營條件變化的目的。

（四）欠缺有效的信息溝通與合作

財務內部控制的基礎是運用科學的方法分析財務、非財務指標，預測企業經營條件變化、客觀評估各項經濟活動計劃的合理性，進而動態調整資源配置方案、優化管理策略。因此，只有保持內部各層級、各部門間的信息溝通，才能讓負責成本分析、績效考評等工作的人員及時獲得所需信息和數據，并且把分析成果反饋給相關部門和管理崗位，以便準確預判形勢并制訂相應的控制措施。但由于企業內部信息傳遞渠道不完善，導致信息采集、分析和成果應用受阻，無法行使財務管理部門的信息預測、評價和監督控制職能。

（五）內部監督考核機制不完善

內部監督考核是保障財務內部控制有效性的關鍵，企業應建立規范化的內部控制、績效考核機制，以便監督、約束財務管理工作，客觀評價各項經濟活動成果和各計劃執行主體的工作業績，進而執行相應的獎罰條例、落實激勵措施。目前企業財務內部控制在這一環節的普遍問題是績效考核指標不完善、沒有系統化的評價標準，而且財務分析、內部審計工作無法獨立完成，不利于客觀反映企業的財務管理狀況并優化內部控制體系，對預算、資產和資金管理相關主體也沒有足夠的約束和監督作用。

三、 優化對策

（一）強化內部控制環境建設

為了完善財務內部控制，企業所有者、管理層必須率先認識到財務內部控制的價值，進而對治理結構進行必要的優化，合理分配監督、執行和管理權限，改進財務、審計等關鍵部門和崗位的組織結構，為構建財務內部控制機制創造條件。與此同時，應強化企業文化建設并宣傳內部控制理論和企業的管理理念，提升所有員工的風險識別、成本控制和監督意識，優化企業內部控制環境。

（二）完善風險評估和預警機制

針對當前企業風險管理不規范、沒有完善的風險評估指標的問題，應根據企業的經營狀況和發展戰略明確風險控制目標。通過分析應收賬款、資產管理等業務流程和所有經營環節的風險因素，根據其影響大小、發生概率進行分類監控。并且以能夠反映資產債務結構、償債和盈利能力的指標作為風險評估標準，在具體經濟活動計劃制訂和執行過程中，跟蹤分析和預測現金比率、資產負債率等指標的變化趨勢，必要時根據既定的風險防控策略發出預警，為管理層改進控制措施、優化運營決策提供建議。

（三）規范財務內部控制活動

構建內部控制體系的根本目的在于保障資產安全、提升企業戰略資源的使用效率，而財務部門職權范圍內的資金、資產和預算管理主導著內部控制活動。所以，企業必須通過優化授權審批制度、規范財務管理流程推進業財融合，以達到強化財務內部控制的目的。首先要整合所有業務流程并明確風險控制點，優化相關崗位職能分配和績效考評方法，強化對相應管理環節的監控和信息支持;其次，構建完善的成本分析、績效考評機制，對企業生產經營活動中所產生的信息、數據進行跟蹤分析，運用量化的指標反映各環節的資源投入產出，精確調控企業各類生產要素的配置和使用過程。

（四）推進財務管理信息化

實現財務管理信息化不僅可以簡化會計核算等崗位人員的工作、提升會計信息質量，而且有利于引入適合企業特點的信息處理方法、促進業財融合、強化財務內部控制。首先，鑒于目前大部分企業都有了ERP系統，可以通過統一企業內部各部門的數據統計口徑、規范會計科目設置建立部門間的信息共享;其次，逐步完善資產管理、費用報銷等管理模塊的功能，在線完成賬務處理、審核各類業務申請，并且實現對企業資金收支的集中控制。

（五）強化內部監督考核機制

針對企業內部審計等監督機制不完善的現象，必須在規范組織機構設置的基礎上保障審計質量，讓相關人員可以不受干擾的完成對財務管理工作的評審，以便對存在問題的環節采取糾正措施。此外，要完善企業的監督考核機制，構建可以反映經營成效、員工和部門工作成果的指標體系，并且規范考核流程和評價標準。一方面，針對預算管理、經濟活動過程控制需要動態評價各項工作計劃的執行情況，為合理調整管理策略、實現管理目標提供依據，有效控制經營成本和風險;另一方面，則起到約束各主體行為、落實企業管理制度的作用，強化內部控制措施和計劃的執行力。

四、 結語

財務內部控制是動態優化企業管理體系的基礎，對于強化企業的風險防控能力、有效控制各項經濟活動過程起到了關鍵作用。針對當前企業財務內部控制普遍存在的問題，必須結合具體企業的特點探索優化對策，才能保障內部控制體系的完整和有效。

參考文獻：

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作者簡介：王彩霞，容誠會計師事務所（特殊普通合伙）。