醫院全面預算管理流程及成本控制的關鍵點探討

王新敏 齊新紅 蔡焱

[摘要]在醫療衛生體制發生變革的背景下，醫院需要實現預算管理體系的改善，加強醫院成本控制，保證醫院取得良性發展。結合這一思路，文章對全面預算管理實施意義開展了分析，分析了醫院全面預算編制、執行、調整等管理流程，對明確管理目標、健全控制體系等預算管理及成本控制關鍵點進行了探討，為關注這一話題的人們提供參考。

[關鍵詞]醫院;全面預算;管理流程;成本控制

[中圖分類號]F810.6

1引言

在市場經濟發展過程中，醫院需要深化改革發展，才能在激烈競爭中脫穎而出。而在體制改革過程中，醫院需要加強內部控制與管理，實現醫院經濟運營，保證各項工作得以有序開展。實施全面預算管理，能夠加強醫院成本控制，增強醫院內控能力，有助于醫院綜合競爭力的提升。因此，還應加強全面預算管理流程及成本控制的關鍵點分析，從而有效開展醫院預算管理和成本控制工作。

2全面預算管理實施意義

所謂的全面預算管理，實際就是通過預算實現各單位、各部門財務及非財務資源分配、控制、考核的管理活動，能夠實現生產經營活動的有效組織，確保經營目標順利實現。通過全面預算，能夠使企業在特定時間內生產經營活動的財務計劃得到反映，將目標利潤實現當成是目標，實現成本及現金收支等數據的預測分析，完成資產負債表、現金流量表等報表編制，使企業的財務狀況和經營成本得到反映。在醫院內部管理中實施全面預算管理，有助于實現醫療資源合理分配，促使醫療成本得到降低的同時，實現資源充分利用，使醫院“看病貴、看病難”的問題得到緩解。采取該種管理模式，將醫院各種經濟活動納入預算管理范圍，可以實現醫院財務狀況的系統化梳理，為醫院經營決策的制定提供科學依據。此外，由財務部門負責進行全面預算管理，能夠實現部門職能充分發揮，使各部門成本意識得到提高，使財務部門管理工作由消耗管理向精細化管理轉變，從而使醫院資金管理和運營能力得到提高。而將目標成本與各科室工資績效掛鉤，可以通過實施監督考核對各部門成本消耗活動形成有力約束，使醫院管理成本得到降低，進而達成推動醫院可持續發展的目標。

3醫院全面預算管理流程分析

3.1全面預算編制

按照全面預算管理流程，醫院首先需要完成全面預算編制，通過群策群力有效開展預算編制工作。醫院在具體運營方面具有一定的專業性特征，使得預算編制工作情況復雜。醫院的全面預算涉及多個科室，工作范圍較廣，需要使各部門齊心協力。現階段，擁有決策權的為醫院預算管理委員會，另外涉及業務部、辦公室和各職能部門，需要實現相互制約和聯系，共同完成預算編制。有計劃地開展預算編制工作，需要由委員會負責對醫院往年預算執行能力進行考察，然后結合醫院發展情況和需求制定決策，完成近期發展計劃的制訂，總結得到下階段預算指標，以便向預算管理辦公室提交明確且具有可操作性的結論。確定指標后，需要實現科學編制分配，通過加強考評保證編制得到合理分配，為職能和業務部門提供新醫改政策、醫療服務、收費標準等相關信息，保證各部門按照要求進行預算編制，實現預算目標分解，下達各部門科室編制報表。[1]形成報表后需要交由辦公室匯總，完成綜合預算編制，并結合實際情況進行審批。將審批結果上交委員會，由委員會平衡各項指標后進行全院預算報表編制和審批，才能將預算編制下發各部門進行全面執行。

3.2全面預算執行

在全面預算執行階段，需要將編制得到的預算方案當成是宗旨，保證預算管理目標能夠實現。實際在醫院各科室、各部門執行預算的過程中，容易遭遇各種不可控因素，但卻不能隨意進行預算指標調整，以保證預算方案的權威性。建立預算執行長效機制，由委員會進行預算執行、分析和調整等制度的制定，由各部門進行分工，能夠使預算執行工作得到落實。為對各部門、各科室預算執行情況進行確認，需要完成預算管理系統的建立，負責進行預算執行監督。在保證預算執行工作分工到位的基礎上，可以完成預警限值的設定，使系統在項目超出預算或不符合預算標準時發出預警，保證預算執行過程得到有效控制。利用預算軟件，能夠實現對項目執行進度的有效控制，對醫務人員形成強有力的約束，促使不必要的經濟活動得到最大限度地減少。針對預算執行過程中的突發狀況，需要召開會議進行分析，制定科學解決措施，對預算問題進行糾偏，保證預算方案能夠得到有效執行，而并非一味進行預算方案更改，造成預算計劃遭到打亂。定期召開預算執行分析會，聯合各部門分析預算執行問題和偏差糾正措施，能夠實現對各環節預算執行的有效監督管理，最終才能達成醫院整體發展目標，保證醫院日常的有序經營。

3.3全面預算調整

醫院全面預算執行相對復雜，在內外環境發生變化的情況下容易造成大的偏差。此時單純依靠糾偏已經無法滿足預算執行要求，因此需要對原本預算進行適當調整，以滿足醫院發展變化需求。按照流程，全面預算調整需要向預算管理部門上報，對需要調整或修改的部分進行商討后進行調整。如果需要進行全面調整，需要嚴格按照編制流程實現全院預算管理操作的調整，需要經由委員會的批準。對部分進行調整，需要經過相關部門批準，結合部門情況和需求進行適當調整。相比較而言，局部預算調整流程簡單，調整速度較快。針對突發事件，需要加強操作備案，通過具體問題具體分析選取不同調整方案。如果需要面向全院進行調整，需要結合全院安排采取高效工作方法，在保證調整質量的同時，提高調整效率，較好進行突發事件的應對，以便使相關工作得以正常開展。[2]針對局部進行調整，需要保證調整方案有的放矢，不會對整體預算產生過多影響，同時得到高效執行，從而展現醫院應對突發事件的能力。

3.4全面預算考核

在全面預算管理工作中，需要對各部門和各項工作進行協調，還應完成預算管控體系的建立，并通過實施全面預算考核保證醫院全員能夠參與到預算管理活動中，使醫院內部管理水平得到提升。為此，醫院需要完成預算績效考核制度的建立，使預算執行剛度得到強化。預算考核具體工作由辦公室執行，通過實施季度、半年、年度預算績效考核，能夠對各部門、各科室進行激勵，促使預算執行效率得到提高。為強化考核工作執行力，需要由委員會負責對辦公室進行監督管理，保證預算考核擁有健全指標。在考核中，針對出現的預算偏差，需要查找造成偏差的原因，通過糾偏為下一階段預算執行奠定扎實基礎。建立完善預算考核體系，借助各項指標對不同科室、部門預算執行情況的反映，能夠確認醫院經營各環節的預算執行情況，并通過采取獎懲措施督促相關人員嚴格執行預算。將考核結果與相關人員薪資掛鉤，能夠使考核激勵作用得到發揮，增強人員預算管理意識，因此能夠為全面預算管理工作開展提供保障。

4醫院全面預算管理及成本控制的關鍵點

4.1明確管理目標

實際通過全面預算管理對醫院經營成本進行控制，需要明確管理目標，保證相關工作得以科學開展。預算目標作為具體戰略性意義的指標，在成本控制上將發揮至關重要的作用。管理委員會在目標制定時，需要進行多方考慮和綜合審核，保證目標與全院情況相符，能夠實現醫院運營成本有效控制。[3]從宏觀層面，需要加強國家政策分析，結合國家規定標準設立硬性預算指標。加強醫療市場發展前景分析，完成相應發展目標的設定，能夠使預算管理滿足醫院發展需求。在微觀層面上，需要結合各部門、各科室情況進行具體項目目標的設定，涉及重大決策的項目資金投入應做到審慎分析，保證全院資源得到合理分配，為醫院各項工作正常開展提供保障。結合預算目標，可以完成預算方案的詳盡編制，保證成本控制分項、總量能夠與預算目標相符，繼而使成本控制工作達到預期目標。

4.2健全控制體系

在預算執行階段，還應對成本控制體系進行健全，以便使預算指令得到順利落實。在實踐工作中，需要完成總成本核算制度的建立，加強成本核算與預算的聯系，使預算項目的成本得到細化，為醫院管理工作開展提供依據。針對醫院各種醫療資源，如藥品、醫用材料、醫療設備等，需要完成相應規章制度的建立，使醫院醫療款項、資產等得到嚴格管理，將成本核算結果當成是預算執行和考核的依據。在此基礎上，全體醫務人員才能將預算目標當成是基準，嚴格按照標準進行預算執行，不能隨意進行預算數據的調整和更改，繼而使醫療支出和成本得到有效控制。在控制體系建立過程中，針對實際操作管理中發生的意外，還應完成相應管理制度的建立，保證預算目標結合成本核算需求得到及時修正和調整，確保醫院成本控制問題得到及時、有效解決。

4.3嚴控預算額度

實施預算管理和成本控制，量變將引發質變，因此需要將預算額度控制當成是關鍵點，通過細致管理避免量變的發生。除成本總量以外，還應注重預算職能部門管控點的成本控制工作，對成本分項管理進行深化，使總量控制能力得到提高。而實際預算執行擁有較大變量，容易造成疏漏的產生。[4]為此，需要對預算辦公室的預算管理監督進行強化，使醫院各筆業務有據可依。針對各筆費用，還應按照標準進行評定，確定其是否擁有價值，以便實現資源效益的最大化。此外，針對醫院非經濟因素，應當設定綜合性參考數據，開展客觀的成本控制工作。通過全面分析，實現預算額度的嚴格控制，能夠實現費用支出的有效管理，防止預算與實際偏差過大，繼而實現成本有效控制。

4.4實施控制激勵

在醫院成本控制方面，預算考核為重要組成部分，能夠使預算執行效果和成本控制力度得到反映，幫助醫院管理人員明確預算執行優缺點和各醫務人員成本控制任務完成情況。在階段性考核中，還應以考核結果為依據實施控制激勵，以便使人員參與預算管理和成本控制的積極性得到調動。具體來講，就是需要完善醫院成本控制激勵制度，針對能夠將成本開支控制在預算管理范圍內的人員、部門和科室進行獎勵，并對成本開支超預算的人員、部門和科室進行責罰，以便使全體人員配合成本控制與預算管理工作的開展，使醫院管理水平得到進一步提高。采取該種措施，能夠刺激人員主動查找預算管理和成本控制問題，并通過改進取得較好控制成效，繼而通過積極配合保證相關工作能夠達到預期目標。

5結論

綜上所述，將全面預算管理當成是醫院重要管理手段，需要掌握全面預算管理流程，有序開展預算編制、執行、調整和考核工作。實際在預算管理和成本控制工作中，還需要明確管理目標，加強預算管理與成本控制的建立，健全醫院成本控制體系，實現對預算額度的嚴格控制和加強控制激勵，繼而使醫院各項費用支出得到有效控制，確保醫院各項工作得以高效開展。

參考文獻：

[1]田永生.運用全面預算管理加強公立醫院成本控制的思考[J].財會學習，2019（6）：105-106.

[2]白妍妮.基于全面預算管理的公立醫院成本控制體系構建的幾點思考[J].財務與會計，2019（3）：76-77.

[3]熊磊.醫療企業全面預算管理流程及成本控制方法研究[J].企業改革與管理，2018（24）：161，163.

[4]牟素華.探究醫院全面預算管理流程及成本控制的關鍵點[J].財經界（學術版），2016（19）：80，85.

[基金項目]新疆維吾爾自治區普通高等學校人文社會科學重點研究基地資助（項目編號：050116B05）。

[作者簡介]王新敏（1978—），女，漢族，山東東阿人，大學本科，中級會計師，研究方向：醫院財務管理;齊新紅（1963—），女，漢族，天津人，碩士研究生，高級會計師，研究方向：醫院財務管理;蔡焱（1979—），女，漢族，海南文昌人，大學本科，助理會計師，研究方向：醫院財務管理。