“營改增”對企業會計核算的影響研究

葛繼惠

[摘要]隨著我國社會的發展和國力的強盛，我國的經濟水平也實現了大幅度的提高。“營改增”是我國基于稅收制度體系進行改革轉變的重要措施，對企業的稅負、產業結構等都有著極為顯著的效果，并且也對企業的轉型與發展起到了極大的作用。同時，也是針對我國市場經濟改革和實現全球化經濟發展提供良好的支持，促進企業實力的提升有助于其實現經濟發展基礎的構筑。但在“營改增”的推行與實施過程中，其也對企業的會計核算造成了很大的變化與影響。文章主要針對“營改增”政策的實施與推廣在企業會計核算工作中的影響進行分析，并提出相關對策。

[關鍵詞]“營改增”;企業會計核算;企業運營成本

[中圖分類號]F812.42

1引言

“營改增”主要的實施內容是針對企業進行征收的營業稅進行改變，使其轉變為增值稅的征收。在進行“營改增”的改革之后，企業僅僅只要繳納商品產生銷售或是為客戶提供專門的服務項目等所獲得的營業額的增值額，極大地降低了傳統營業稅收重復征稅的弊端，對其應繳稅項進行了有效的合并與簡化，并將企業的繳稅風險進行轉移，使其能夠降低因稅務繳納核算等導致的經濟支出過多的效果，但這一舉措也為企業的會計核算提出了巨大的難度和挑戰，在一定程度上增加了企業會計核算的工作量和失誤率。所以，“營改增”對企業的會計核算造成了很大的影響，需要進行科學的分析并提出有效的對策。

2“營改增”的內容簡述

“營改增”核心的改革內容是將企業運營的營業稅轉變為增值稅。展開來講其主要是指企業所繳納的傳統的運營的收入營業稅變為應繳納的增值稅，并且稅收的核算也進行相應的改變。增值稅對于我國的稅收稅種來講是其重要的組成部分，其定義可以解釋為在國內進行商品的加工、銷售并提供售后服務的個人或企業所應當繳納的增值稅費。

我國的市場經濟情況時刻都在發生著變化，而國家與政府為有效減少企業的納稅負擔，進而實現企業的快速發展而進行了針對性的“營改增”稅務繳納政策，其也是對我國稅收制度的科學優化以及改善。“營改增”政策的實施，使很大一部分企業有效地避免了逃稅漏稅的現象，并且“營改增”政策也是與國際上的稅收進行了統一的協調。[1]通過“營改增”政策的實施在很大程度上促進了我國的稅收情況以及企業的經濟收益，極大地提高了其收支的平衡，并且也推動了企業實現其戰略性的發展。

3“營改增”的實施對企業會計核算所產生的重要影響3.1“營改增”的實施對企業運營成本和營業額的核算造成的影響傳統的企業稅收在進行稅務的繳納時是按照企業的實際成本和進項稅額的劃分和稅額的計算，在“營改增”政策實施后，與企業運營相關的進項稅發票和銷項稅發票進行了抵扣處理，也就是說，小企業從此不再受到專用發票的開設局限，使企業的材料成本費用、人工費用和設備費用所進行的核算方式上發生了根本性的變化，大幅度地減少了企業的稅務負擔，使企業的商品所帶來的經濟利潤得到了極大地提升。

并且企業在“營改增”政策實施之前所使用的營業稅是價內稅，其屬于含稅的價格，應稅服務銷售額所實行的是全額計稅，而增值稅屬于價外稅，在進行稅務金額的計算時按照價稅分離的原則進行，將當期銷項稅額進行扣除后抵扣進項稅額計算。[2]企業的成本進項抵扣額度與入賬的價值是有著根本性的聯系的，其也是致使企業的經濟收入利潤受到極大影響的根本原因。

3.2“營改增”的實施對企業發票管理造成的影響企業的增值稅發票是對企業的所有商業運營活動的原始憑證票據，在施行“營改增”政策之后，增值稅的發票與企業合作雙方的實際經濟利益發生了直接的聯系，交易方可以實現用增值稅發票進行稅額的抵扣行為。所以“營改增”政策實施后企業與稅務相關部門要進行專用發票管理工作的提高與增強，針對其每一個商業上的交易都必須要進行增值稅發票種類、時間和規格、印章的仔細辨別和詳細的審查。[3]而在企業的會計核算工作方面則需要結合實際情況的變化運用相關的專業技術進行相應的修正與調整，以滿足企業交易雙方的實際利益和需求。

3.3“營改增”的實施對企業納稅情況造成的影響可以說，在實施“營改增”政策之后企業受到的影響十分巨大，我國的產業在施行“營改增”政策后也實現了轉型與調整，并進行結構上的優化且取得了一定的效果。結合企業的稅負情況，其整個納稅稅負情況是呈現降低趨勢的。但是很多企業也不同程度上顯現出了稅負的上升情況，其中主要的原因是對適用稅率的確定以及納稅人身份的明確。

依照“營改增”的政策標準，企業如果年度應納稅銷售額總數超過了五百萬，而企業的內容也能夠運用有效的會計核算并且具有科學完善的會計核算制度進行管理，則企業的納稅人為一般納稅人，而其他的企業情況則是屬于小規模的納稅人。[4]比如說，當前國內發展十分快速的電子商務行業，如果其企業是屬于小規模的納稅人，那么企業在進行稅負的準確計算時，其所應用的核算方法是屬于簡易的計稅方法，按照其應稅服務銷售額度來講其企業應繳增值稅的計算不具有增值稅的稅額抵扣。

而電子商務行業如果還涉及商品的提供以及商品運輸同時進行的情況，那么其稅負則從“營改增”實施前的4%的營業稅轉變為4%的增值稅。依據稅率的前提來講，是沒有發生實際的變化，不過從稅種的種類角度來講，其還是發生了變化，即是將重復征稅的影響進行了有效的排除，避免了企業因為重復征稅而造成的經濟損失。但是如果按照電子商務行業的運營類型是倉儲、貸代等業務類型，那么在“營改增”政策實施后其稅負則從5%的營業稅變為了4%的增值稅，企業的稅負產生了明顯的降低變化。[5]

4“營改增”下優化企業會計核算的對策建議4.1針對“營改增”實施情況對企業的財務核算方案作出調整“營改增”政策在我國市場企業的大范圍實施過程中，為有效促進企業快速適應“營改增”后發生的變化所帶來的影響，企業要結合實際的情況并積極地進行運行經驗的積累，以新會計準則為標準，以企業現有的內部會計核算部門為重點核心會計單位，針對“營改增”政策內容進行科學的分析和仔細的研究，并根據研究結果結合政策規定制定出具有針對性的會計核算方案與應對方法，尤其要關注增值稅發票的開具以及對增值稅發票的保存和抵扣認證票據的管理，使其形成一個新型的會計核算制度，進而實現對“營改增”政策的實際操作效果。

除此之外，企業還要與其運營相關的產業鏈中相關的合作企業進行緊密的溝通與協調，并形成聯合，共同承擔“營改增”所帶來的影響。在此過程當中，國家也應從企業稅負實現有效地減少的位置進行考慮，促使各企業進行“營改增”政策實施所帶來影響的快速適應，并切實地實現“營改增”為企業進行稅負降低的服務。[6]

4.2增大對企業財會人員專業水平的提升力度

“營改增”政策的實施，為企業帶來的首要沖擊是對其財務人員的工作內容以及財務制度上的巨大變化，進而對企業的經濟效益也產生了一定程度上的影響。因此，企業要想快速地適應“營改增”政策的推行與實施首先要加強對財務人員的專業水平和專業素質的培養，在實際的運行當中，企業也應該要積極地增強對財務人員的專業能力和專業知識的培訓與提升，不但要強化企業財務人員的專業技能，并且還要有效地提高全員的稅務意識。切實結合專業化理論的學習和實際的操作技能的培訓，使財務會計人員能夠快速地掌握與“營改增”政策相關的內容和稅務相關的核算方法。[7]并在實踐中進行測試，依據檢測結果再進行培訓內容的制定并使其更加具有針對性。

4.3全面提升企業納稅的籌劃工作

企業的領導管理層也必須要進行企業內部涉稅管理工作的不斷強化，使其能夠不斷地擴展稅務管理的覆蓋范圍，并快速地實現企業全體員工的稅法相關規定的意識以及合理進行規避稅務風險能力的提高。稅務籌劃工作人員更加需要提高其自身的專業水平和職業技能素養以及綜合素質的提升，持續不斷地提升稅務專業知識的不斷學習與積極的實踐，如此才能夠有效地為企業的發展以及經濟效益的提高提供更加科學合理的理念。而在企業的財務會計核算報表當中，也應當將“營改增”抵扣稅額進行增設和明示。

同時，企業的納稅籌劃工作也必須要具有極高的效率和質量，以切實地提高企業對“營改增”政策的實施進行合理的貼合實際并快速的適應，促進企業全面的快速發展。[8]

5結論

綜合以上的闡述內容可以得出，“營改增”的推廣和實施對企業的發展有促進的作用，也產生了一定的負面影響。所以企業必須要結合自身的運營理念和實際的運營情況以及自身的商業類型的特點進行科學的分析和有效的實踐，并提出具體的解決措施和應對方法，針對企業的財務管理制度也要做出適應性的措施并不斷地完善和優化，全面的提高票務管理。針對企業會計核算的實際工作進行積極的專業化提升，加大對其專業水平的培訓，以促進企業快速地適應“營改增”實施后的新環境，達到企業持續發展的目的。

參考文獻：

[1]沈捷.“營改增”對企業會計核算的影響分析[J].商場現代化，2018（24）：139-140.

[2]韓靈.“營改增”對企業會計核算影響及對策探究[J].納稅，2018，12（35）：34，36.

[3]王蘭蘭.“營改增”對企業會計核算的影響分析[J].納稅，2018，12（33）：13，16.

[4]常玉健.探究“營改增”對企業會計核算的影響[J].經營管理者，2018（11）：86-87.

[5]陳國棟.淺談“營改增”對企業會計核算的影響[J].中國集體經濟，2018（33）：119-120.

[6]王沖.“營改增”對企業會計核算的影響研究[J].經貿實踐，2018（20）：90.

[7]楊艷艷.“營改增”給企業會計核算帶來的影響研究[J].現代經濟信息，2017（18）：218.

[8]孔令云.“營改增”對企業會計核算的影響探析[J].企業改革與管理，2017（18）：130.