論小微企業增值稅優惠政策

嵇麗萍

[摘要]新時代賦予了政府稅務部門新的職責，關注小微企業稅收優惠，使其能夠在稅收優惠的驅動與扶植下促進我國民生改善、為我國經濟發展提供更多的支援：一方面可以顯現出小微企業價值的最大化;另一方面是國家稅務工作改革，真正造福于企業、人民，順應時代發展的重要表現。

[關鍵詞]小微企業;增值稅;優惠政策;探究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201929098

我國歷經數年的磨礪與調整，終于在經濟社會的穩定與整體民生發展方面取得了前所未有的進步，之前微乎其微的小型企業，也就是人們口中談到的小微企業已經在無聲無息中成長為了一支我國經濟發展建設的新生軍，并分別在勞動人民崗位就業、創新改革的原動力支持方面發揮出了至關重要的作用。與此同時，小微企業的發展劣勢如抵御風險能力不足、融資過程問題不斷、經營規模難于擴大等問題，嚴重限制了企業的進一步發展。從中也可以分析出，稅收制度的優惠與扶持是助力小微企業優化升級的保障，也是理應受到社會各界與政府部門聚焦的現實問題。

1小微企業稅收優惠政策存在的不足

11稅收壓力沉重，優惠效果難于顯現

小微企業無論從企業現有的整體規模、供職人員的實際數量、所要繳納的稅務種類等方面都無法與大型企業相匹敵，然而在稅收優惠的最終獲利方面卻并不能達到預想的滿意效果。通過對小微企業需要繳納的稅務種類方面來看，企業所得稅、增值稅、營業稅是稅繳方面的重頭戲，雖然稅務部門已經針對這幾類稅收給予了小微企業較多的優待，然而在實際剖析的過程中所需要繳納的稅負仍然是較為沉重的，正是在這樣的前提下，稅收優惠方面的效能并未最大限度地加以體現。導致企業在內部運營以及整個領域的發展過程中，受到競爭對手的擠壓以及市場大環境的雙重制約，處境愈加堪憂。此外，個體工商戶在小微企業中有著較高的占比，經過數據統計發現其個人所得稅的征收率達35%，為其未來的發展之路增添了許多障礙。

12判定條件苛責，認定標準偏差度大

小微企業雖然可以按照國家制定的法規制度得到一系列的稅收優惠，然而在實現的過程中卻無法做到盡如人意，企業不僅需要滿足我國稅務部門提出的具備較高要求才能實現的財務核算要求，通過查賬征收等方式予以確認，這對于財務核算能力嚴重不足的小型企業，還是存在一定難度的。由于這一類型的企業需要核定征收辦法申報繳納企業所得稅，如果無法在核算方面做到細致、明晰，就無法進一步實現低稅率和減半征收方面的優厚待遇。除此之外，國家在實施這一方面的方針政策的過程中，在認定標準方面也有許多值得改進的地方，出臺的各項政策與法規容易在時間以及當時的社會整體環境的制約下出現交叉性、矛盾性的問題。2011年新出臺的《中小企業劃型標準規定》較之以往的實施條例，對于小微企業的認定方向與執行角度迥然相異，直接負責稅務工作的稅務部門在開展工作的過程中會以稅法方面的有關規定加以落實，而工商部門也有其他的執行方向，他們往往遵從工信部的規定開展工作。小微企業則需要得到稅務部門的判定方可最終獲得優惠待遇，反之，工商部門認定的小微企業則不能夠作為評判標準實現優惠的最終落地。

2落實小微企業增值稅優惠政策的對策建議

21政府予以重視，增大政策扶持強度

從大的方向來看，政府扶持力度的增強，百計千謀地為小微企業消除煩惱，促進企業內部技術改革的實現與稅收方面優惠政策的出臺，不僅給小微企業規模的擴大，盡可能地減少他們的運營壓力，獲得更多的稅收優惠等方面帶來了巨大的便利，還可以使稅收策略的運用維度更加靈活，企業扶持的效果更加明顯。在出臺優惠方式方面可以由起征點改為免征額，在具體的力度方面則可以在原先三萬元的基礎上進行適度的提升，最終控制在十萬元之內。此外，部分小微企業納稅人需要繳納的稅負一旦超過3%，會給他們的企業實際負擔與負責人精神方面帶來雙重的打壓，針對這種情況應予以稅負返還，使一般納稅人與小規模納稅人之間的概念界定不再那么棱角分明，使越來越多的小微企業可以成功躋身于享受國家稅收優待政策的行列，使企業本身得到縱深化的發展。

22重視企業財務管理，實現稅收方面精細化

縱觀現階段中國社會的企業發展狀況，小微企業星羅棋布逐漸融入社會經濟環境之中，無論在提供的崗位數量還是就業契機方面，都帶動了經濟產業結構的調整，以企業基石的狀態進一步夯實著我國經濟的穩定。財務管理工作的良性發展是企業內部建設與發展的根本所在，無論是對于已經形成較大發展規模的大中型企業還是處于發展期的小微企業而言，都同樣重要。特別是對于小微企業而言，實施精細化的稅收管理活動，有利于納稅企業財務管理方向與管理水平方面的顯著提升，有利于稅收征管工作的有序開展。為了能夠使小微企業的財務管理水平跟隨我國經濟的發展水平同步成長，首先，應從樹立正確的價值觀方面加以宣導，使其逐漸建立財務核算意識;其次，要求相關的會計人員運用高超的專業技巧與良好的職業素養完成會計核算工作，逐漸提升其競爭品質。

23宣導預防風險理念，有效防范稅收風險

從小微企業字面上進行分析，就可以解讀出其企業特點與稅收隱患。首先從企業規模方面來看，無論是運營規模還是業務的訴求量方面的力量都是較為單薄的，雖然企業是通過正規注冊形成的公司，但其實質卻無法擺脫個體經營這一模式。企業運營過程中管理不合規，財務制度混淆不清，真實收入藏匿較深等問題時有發生，正因如此，更應做好小微企業的日常督導、后續動態追蹤等專項管理活動，實現企業內部定期巡查了解的常態化與不定期檢查相結合的管理策略，更好地判定現有小微企業的綜合情況，并將其分為已具備條件未能享有稅收優惠、已經享受優惠的企業等類別，針對其現存困難以及疑問予以及時解答，特別是對于已經符合條件未能享有優惠的企業應引導管理人員分析問題原因，及時剖析新形勢下的新問題，穩妥適度地加以應對。與此同時，要增強稅收調研的相關工作，使小微企業的管理機制朝長期化、持久化的方向發展下去，盡可能地避免一些已經不符合實際要求仍能享受稅收優惠福利企業的出現，當發現這一問題時應勒令企業進行補繳，使小微企業無論從管理水平還是稅收風險防范等方面都能有所改進。

24健全稅收法律體系，給小微企業提供便利

我國稅收體系的建設過程與我國經濟的整體發展以及內部環境的改變是有機相連的，稅收體系的完備可以體現我國強化程序稅法，使之朝向全面性、可操作性的維度不斷發展，稅收層級不斷提升的一個整體發展步調，而進一步完善小微企業稅法體系，減緩甚至在一定程度上消除臨時性通知以及各項補充規章制度帶來的不利影響。由于現階段我們積累的相關經驗還比較有限，可以多深入研究一些發達國家的豐富經驗，使我國現代稅收制度從整體層面有一個全面的提升，并將小微企業的稅收優惠拓展到法律層級。稅收政策的制度應是在深謀遠慮的前提下，經過稅務人員與行業專家精心籌備之下制定的整體政策，以保證該政策在短時間之內不會隨著社會環境的發展發生太大的改變，并將現行的稅收法規公布施行，盡可能不要出現以內部規范性文件的形式來公布稅收政策。

3結論

綜上所述，我國現階段正在實施的稅收優惠政策，還有著一些可能改進提升的空間以及有待于細致化商榷的政策，政府通過政策方面的鼎新與扶植，使小微企業免于稅負的重壓、有效避免政策與企業實際脫節，從而使小微企業得到恒久性地發展，是管理部門應深入探討的問題。想要打造良好的小微企業模式，國家就需要從稅收政策方面給予扶持與褒獎，使他們得到真真切切的優惠，使其更加穩健的發展下去。

參考文獻：

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