服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及對(duì)策

郭凱

[摘要]科技革命和市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得服務(wù)業(yè)企業(yè)之間的競爭加劇，同時(shí)也加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了讓服務(wù)企業(yè)成長快速，并且積極健康地發(fā)展，加強(qiáng)服務(wù)企業(yè)的管理方式刻不容緩。建立一套能夠支撐企業(yè)快速健康發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)成為服務(wù)業(yè)企業(yè)的必然選擇。文章通過分析服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題，給出相應(yīng)的解決對(duì)策，以期為服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的規(guī)范運(yùn)行發(fā)揮借鑒作用。

[關(guān)鍵詞]服務(wù)業(yè)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控; 內(nèi)控制度

[DOI]1013939/jcnkizgsc201930048

1企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要意義

企業(yè)財(cái)務(wù)控制指的是為了確保財(cái)務(wù)經(jīng)營管理中制定的內(nèi)部控制能夠得到切實(shí)落實(shí)而開展的具有針對(duì)性的用來控制的相關(guān)措施與方法，除了對(duì)企業(yè)開展的活動(dòng)以及運(yùn)行的環(huán)境進(jìn)行控制外，還涉及內(nèi)部的監(jiān)督管理、信息傳遞、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估等層面的內(nèi)容，能夠有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的不規(guī)范行為甚至違法行為的發(fā)生，為企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全提供切實(shí)保障，確保企業(yè)開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有序開展。財(cái)務(wù)內(nèi)控的良好運(yùn)行，可以極大地促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。加大監(jiān)督與控制企業(yè)內(nèi)部力度成為服務(wù)業(yè)行業(yè)的共識(shí)，對(duì)于如何開展服務(wù)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控成為關(guān)鍵。由于一些企業(yè)未能準(zhǔn)確掌控經(jīng)營環(huán)境中存在的某些不確定風(fēng)險(xiǎn)因素，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，在企業(yè)內(nèi)部管理薄弱以及管理松弛等問題日益突出，會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面仍存在一些問題，導(dǎo)致企業(yè)在核心競爭力上缺乏優(yōu)勢(shì)，經(jīng)常會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營效益出現(xiàn)不斷惡化的情況。

2服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

21服務(wù)業(yè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境不完善

為了保證服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠更好地進(jìn)行，這就要求企業(yè)要首先建立一個(gè)完善的管理系統(tǒng)。管理系統(tǒng)的建立為企業(yè)的發(fā)展提供了方向的指導(dǎo)。以后企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制都會(huì)在這個(gè)系統(tǒng)中進(jìn)行。雖然很多企業(yè)家通過不斷學(xué)習(xí)，力求改善自己企業(yè)的管理方式，以示自己的企業(yè)能夠健康穩(wěn)步的發(fā)展，希望在以后的發(fā)展中占據(jù)有利的地位，但是現(xiàn)在的企業(yè)由于受到原有模板的制約，主要體現(xiàn)在少數(shù)人決定一切，他們認(rèn)為企業(yè)是自己的事業(yè)，企業(yè)未來的發(fā)展只能控制在自己手中，因此，不可避免地他們只考慮自己眼前的利益而沒有考慮到整體的利益和長遠(yuǎn)的利益。針對(duì)這個(gè)情況，為了解決這個(gè)問題，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制就刻不容緩。但是基于我國的現(xiàn)實(shí)情況，監(jiān)督往往是自己監(jiān)督自己，這主要體現(xiàn)在監(jiān)督成員上。監(jiān)督成員往往是企業(yè)內(nèi)部管理人員，他們帶有很大的主觀性，對(duì)于某些問題不能及時(shí)合理地解決，因此必然會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

22企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部數(shù)據(jù)混亂

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部數(shù)據(jù)的快速更新與真實(shí)可靠能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的高效運(yùn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展要以最新的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部數(shù)據(jù)作為依托。改革開放以來，隨著我國企業(yè)規(guī)模的快速擴(kuò)大以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，數(shù)據(jù)化的存儲(chǔ)方式成為對(duì)企業(yè)信息保存的主要方式。因此方便高效的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存成為企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的必要條件。同時(shí)通過數(shù)據(jù)研究，把企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確完整的表現(xiàn)出來，成為企業(yè)快速發(fā)展的另一個(gè)有力支撐。

但是，由于許多企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏重視，造成財(cái)務(wù)預(yù)算不準(zhǔn)確，且效率低下。傳統(tǒng)的手工預(yù)算方式對(duì)于規(guī)模比較大的企業(yè)而言往往造成不可避免的損失。因?yàn)榇笃髽I(yè)數(shù)據(jù)多樣且繁多，人工計(jì)算不可避免的會(huì)出現(xiàn)誤差，這就造成數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確，進(jìn)一步影響后續(xù)企業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)在的財(cái)務(wù)控制程序和環(huán)境相比以前要顯得更加的復(fù)雜和困難，不能再使用傳統(tǒng)的由人來控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的方法。人員素質(zhì)與能力的高低將直接關(guān)系企業(yè)的管理效率，若人員素質(zhì)和能力較低，必然會(huì)使管理效率降低、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息混亂，進(jìn)而給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制造成了較大的障礙。

23企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全

為了實(shí)行合理有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這就需要完整且可靠的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。我國企業(yè)由于受到傳統(tǒng)管理模式的影響，這就使得我國絕大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)仍然過于保守與老舊。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，由于企業(yè)建成之初往往通過合伙投資來進(jìn)行占據(jù)股份與收益。這就使得管理人員往往不能夠以開拓進(jìn)取的心態(tài)來進(jìn)行企業(yè)管理。同時(shí)由于企業(yè)所有者不可避免地選擇任人唯親，同時(shí)對(duì)于有才能的人員不能得到很好的重用，從而造成人才的流失，極大地阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。第二，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)整體經(jīng)營是一個(gè)整體，不能把它們隔離開來。但是，現(xiàn)如今有很多企業(yè)都是把這兩個(gè)方面進(jìn)行分離，不能統(tǒng)籌把握整體，從而不能更好地進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

24企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)察機(jī)制不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)察機(jī)制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。監(jiān)察機(jī)制包括很多方面，其中主要包括事先、事中和事后的監(jiān)察，事先的監(jiān)察主要體現(xiàn)在對(duì)于預(yù)算估計(jì)，發(fā)展方向的定位等。事先的監(jiān)察可以幫助企業(yè)更加合理地安排時(shí)間，對(duì)整體未來的發(fā)展有一個(gè)很好的把握，好的開始和好的計(jì)劃是成功的一半。事中的監(jiān)察主要體現(xiàn)在對(duì)于計(jì)劃的實(shí)施力度以及對(duì)于效果誤差的統(tǒng)計(jì)。事中的監(jiān)察最為重要，因此它成為監(jiān)察環(huán)節(jié)的主體。事后的監(jiān)察是對(duì)這項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)與反思。對(duì)于比較有疑問的問題進(jìn)行反復(fù)確認(rèn)，對(duì)于感覺不足的地方進(jìn)行改正，可以對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展更好地獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。但是，就目前而言，大部分的企業(yè)仍然有不夠完善的內(nèi)部控制監(jiān)察系統(tǒng)。不完善主要體現(xiàn)在對(duì)于監(jiān)察效率低下，不能充分地發(fā)揮其該有的效果。同時(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理力度不高，同時(shí)也不全面。對(duì)于監(jiān)察只放在事前，而忽視了事中和事后這兩個(gè)方面。這就造成了雖然項(xiàng)目審計(jì)非常嚴(yán)謹(jǐn)，但是對(duì)于后期的運(yùn)行和反饋與思考沒有發(fā)揮特別有效與該有的效果，造成了頭重腳輕的局面。

3服務(wù)業(yè)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的對(duì)策

現(xiàn)如今，隨著企業(yè)的快速發(fā)展，競爭壓力加大，企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境下脫穎而出，必須在核心技術(shù)上提升創(chuàng)新能力，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行合理優(yōu)化，提高控制效率和質(zhì)量。

31著重完善企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)境

雖然現(xiàn)如今企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制影響因素比較多，但是對(duì)于現(xiàn)如今而言，對(duì)于企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)成為完善的主題。企業(yè)員工擁有很大的自主性和不確定性。對(duì)于他們而言，防范意識(shí)的提高，可以幫助他們更好地工作，為企業(yè)謀求更大的福利。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的完善也變得越發(fā)重要。現(xiàn)代企業(yè)面臨著決策者集中的局面。這樣不僅危害企業(yè)的正常運(yùn)行，而且不利于推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此充分發(fā)揮董事會(huì)的作用變得刻不容緩。對(duì)于董事會(huì)而言，戰(zhàn)略目標(biāo)的合適以及考慮的全面，以及對(duì)于外部突發(fā)狀況的應(yīng)對(duì)變得尤為重要。

32強(qiáng)化監(jiān)管企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作要不斷加強(qiáng)，全力維持企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的正常運(yùn)行。這就要求企業(yè)員工之間進(jìn)行很好的溝通與交流，達(dá)到“1+1>2”的情況。各個(gè)公司員工之間應(yīng)該相互合作，互利共贏，不要互相傷害，互相推卸責(zé)任。同時(shí)也要互相監(jiān)督，對(duì)于出現(xiàn)的問題及時(shí)解決，共同進(jìn)步。與此同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督也變得尤為突出。對(duì)于各個(gè)工作環(huán)節(jié)，要以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，確保它的正常運(yùn)行。同時(shí)努力完善企業(yè)的審計(jì)制度，利用企業(yè)內(nèi)部完善規(guī)范的審計(jì)制度把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有助于發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。

33規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系

企業(yè)重視關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以保證企業(yè)始終以一個(gè)非常嚴(yán)謹(jǐn)冷靜的態(tài)度對(duì)待問題。在激烈的企業(yè)競爭環(huán)境中，隨著企業(yè)的發(fā)展，管理體系需要不斷完善。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的問題要及時(shí)解決。同時(shí)要防患于未然，對(duì)于可能出現(xiàn)的隱患要冷靜分析，正確對(duì)待。同時(shí)通過吸引人才幫助企業(yè)更好地面對(duì)新的挑戰(zhàn)，以新的血液應(yīng)對(duì)新的問題。通過內(nèi)部控制使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得到最大限度地降低，不斷提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

34加強(qiáng)服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制

作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)之一，預(yù)算控制可以很大的影響企業(yè)的成本，進(jìn)而影響企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算如果管理沒有了權(quán)威性和前瞻性，那么財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)部控制作用就很難得到發(fā)揮。針對(duì)這個(gè)情況，企業(yè)家需要有一個(gè)全局的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算控制要全面合理地考慮問題，同時(shí)要以更加開放的眼光看待可能發(fā)生的變化。同時(shí)將計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分預(yù)算，分配到各個(gè)部門具體實(shí)施，為加快企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。最重要的是要讓員工參與到預(yù)算里面去，這樣可以補(bǔ)漏補(bǔ)差，更全面解決問題。

4結(jié)論

服務(wù)業(yè)企業(yè)在綜合考慮財(cái)務(wù)等具體情況下建立并完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展具有較為積極的意義，同時(shí)可以更加全面的幫助企業(yè)解決現(xiàn)實(shí)中存在的問題。也可以為其他行業(yè)提供更加完善合理的解決案例，促進(jìn)其他行業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李艷偉 優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施分析[J]. 中國商論， 2017（11）：105-106

[2]黃菊英， 敬文舉 淺談企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施著力點(diǎn)[J]. 財(cái)會(huì)通訊， 2014（20）：75-76

[3]薛顏瑜 關(guān)于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的探討[J]. 交通財(cái)會(huì)， 2014（8）：26-28

[4]江靜 電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)問題探析[J]. 經(jīng)濟(jì)視野， 2016（4）：113-114

[5]馬紅梅 簡析企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀及其對(duì)策[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2016（23）：37-38