民營工業企業內部環境控制體系建設

郗秀玲

[摘要]民營工業企業是經濟發展不可缺少的命脈，工業企業周轉快、經營靈活是在市場占有一席之地的主要原因。規范內控管理是民營工業提高經營效率的途徑之一。企業內部環境控制體系建設方面的不足導致違法違規經營問題長期存在的現象需要引起我們的反思。如何規范規模以上民營工業企業內部環境控制體系建設，是值得思考的問題。文章從民營工業企業內部控制建設的重要性、現狀提出完善內部環境體系建設的建議：建立規范的公司治理結構和議事規則，形成科學有效的職責分工和制衡機制;設立內部審計機構;制定和實施有利于企業長久發展的人力資源政策;加強企業文化建設;建立有效的績效考核機制。

[關鍵詞]民營企業;工業企業;內部環境控制體系

[DOI]1013939/jcnkizgsc201930064

民營工業企業是經濟發展不可缺少的命脈，工業企業周轉快，經營靈活是在市場占有一席之地的主要原因。規范內控管理是民營工業提高經營效率的途徑之一。企業內部環境控制體系建設方面的不足導致違法違規經營問題長期存在的現象需要引起我們的反思。如何規范規模以上民營工業企業內部環境控制體系建設，是值得思考的問題。

1民營工業企業內部環境控制體系建設的重要性

2019年1月14日，這是個注定要載入我國證券史冊的日子：深圳證券交易所發布了關于吉林長春“長生生物”（證券代碼002680）因重大違法強制退市決定書。至此，因違法生產銷售凍干人用狂犬病疫苗被強制退市第一股“落錘”。這個三年前以民營股東高俊芳為法人的家族企業投資3282億元借殼“黃海機械”而上市的企業最終落得：對法人處以60萬元頂格罰款并移送司法機關處理、對企業吊銷《藥品生產許可證》并處以91億元罰款的結果從中國證券市場謝幕。其中的教訓是十分深刻和殘酷的，特別是企業內部環境控制體系建設方面的不足導致違法違規經營問題長期存在的現象迫切需要引起我們的反思。如何規范規模以上民營工業企業（以下簡稱企業）內部環境控制體系建設、防止類似“長生生物”經營風險再次發生，結合《企業內部控制基本規范》要求，談談筆者的一些思考與建議。

2民營工業企業內部環境控制體系建設的現狀

21規范的公司治理結構、議事機構和科學的內部制衡機制沒有形成

主要表現為內部機構不健全，主要領導主持企業的生產經營管理工作，代行“三會”全部職責的現象。更有一些家族企業或合伙人企業，在經營管理中，存在董事長或總經理“一人”說了算，其他人或者部門沒有發言權，從而導致決策的片面性，給企業的長遠發展帶來風險。

22普遍存在不設內審機構

沒有專業內審機構負責審查企業內部控制體系的高效落地和內部控制自我檢查情況，導致內部審計不到位，自查自糾力度不夠。

23普遍存在沒有制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策

人員進出隨意，沒有從業資格方面的基本要求。多數企業為節約成本費用一人兼多職，如采購人員和合同管理人員兼對賬、出納既保管印鑒、支票還辦理支付。導致不相容職務沒有分離，制衡性原則失效，給企業經營帶來較大質量管理和財務運營隱患。

24企業文化建設比較滯后，社會責任感不強，法制觀念淡漠

許多企業由于創始人素質不高，對企業的經營理念或企業精神認識不到位，導致整個企業缺乏積極向上的文化氛圍，員工喪失對企業的信任和認同感，影響了凝聚力。更有個別企業領導人員缺乏基本的法律素養，蔑視各項行業管理規章制度，忽視質量管理，違法違規生產，最終給企業帶來災難性后果。“長生生物”的法人高俊芳就是這方面的典型代表。

以上各種現象的存在，對企業長遠可持續發展帶來巨大的內部環境控制體系建設風險。

3加強民營工業企業內部環境控制體系建設的建議

31建立規范的公司治理結構和議事規則，形成科學有效的職責分工和制衡機制

一個企業的“股東會、董事會和監事會”就是這個企業的“頭腦”，它決定著企業的重大決策、長遠發展方向和日常經營管理要求。規模以上民營工業企業可根據自身規模和發展需要，自行決定上述“三會”的具體形式，需大則大、宜小則小，但不能沒有。這是法人治理結構規范化的基本要求，也是家族式企業邁向現代企業的基本要求，更是防止出現重大風險的內部控制科學化的基本要求。這個“指揮部”不能依托在企業主要領導人一個人頭上，不能由主要領導“一言堂”式決定著企業的長遠發展和具體經營管理方式。必須從企業內部環境控制體系建設上著手，實事求是地結合企業自身現實和發展需要，科學設立“三會”職責和權限，建立內部監督和制衡機制，充分發揮職工代表大會、年度和季度目標責任制考核、安全生產責任制考核、月度質量控制考核制度的作用，匡正企業宏觀發展方向。

32設立內部審計機構

規模以上民營企業應該在內部設立審計部門，選拔具有職業操守和專業能力的人員負責，全面履行審計監督職能。鑒于此類企業的特點和實際，建議管理權限的設計上要求審計部門應對股東會負責，定期向股東會匯報內部控制工作的落實情況。對民營獨資或家族式企業，審計部門應向董事會或職工代表大會定期匯報內部控制工作。確實保障企業具體經營發展不會偏離企業年度宏觀管理的各項目標要求。

33制定和實施有利于企業長久發展的人力資源政策

將職業修養和較高專業能力作為選拔和聘用員工的重要標準，加強員工培訓學習，不斷提升員工素質。人才，是推動企業技術進步和可持續發展的根本因素。規模以上民營工業企業迫切需要建立規范完整的人才招聘、培訓、辭退、薪酬、考核、晉升與獎懲制度體系，全面營造拴心留人的工作環境，對關鍵崗位員工和技術工人實行更加優惠的吸引政策，對掌握企業核心技術或重要商業秘密的員工可實行持股分紅政策，以增強職工隊伍的穩定性。努力創建優勝劣汰能者為上、賞罰分明聘用辭退有序的人事制度環境。

34加強企業文化建設

培育員工愛企業如愛家，增強高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事。規模以上民營工業企業要牢固樹立現代企業管理理念，強化風險意識。企業領導應當在企業文化建設中發揮主導作用。制訂企業員工行為規章，認真履行崗位職責。企業應當加強法制教育，增強員工的法制觀念，嚴格依法經營。深刻吸取“長生生物”違法違規生產教訓，從自身規范化、法制化建設入手，結合企業實踐，扎實推進內部環境控制體系建設，始終使企業管理和發展運行在法規和規章制度允許的范圍之內。

35建立有效的績效考核機制

建立合理的預算機制，合理控制費用支出，并確定費用支出所要達到的預期效果，在規定時間內，進行績效考核，配套資金能否有效使用。績效考核應當以企業重點支出為主線，重點考核一定金額以上、與各職能部門密切相關、具有明顯社會影響的費用。財務部門、內審部門有效配合，使內控管理真正在企業中起到作用，規范績效考核，能使企業提高資金使用效率，給企業創造更高的價值。

4結論

民營工業企業是經濟發展不可缺少的命脈，工業企業周轉快，經營靈活是在市場占有一席之地的主要原因。企業好壞，直接影響著每個家庭。內控雖然已不陌生，但是做到規范還是要下一番工夫。企業文化、有效的規章制度、有效的監督是企業長久發展戰略。民營企業應克服“一人說了算”的管理方式，提高員工素質，加強領導的法律意識，有自己的企業文化是立于激烈競爭市場的必需條件。規范內控管理是民營工業提高經營效率的途徑之一。文章從民營工業企業內部控制建設的重要性、現狀淺談完善內部環境體系建設的建議：建立規范的公司治理結構和議事規則，形成科學有效的職責分工和制衡機制;設立內部審計機構;制定和實施有利于企業長久發展的人力資源政策;加強企業文化建設;建立有效的績效考核機制。

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