關于企業內部控制有效性的思考

摘要：內部控制是企業在時代浪潮中發展到一定階段的產物，也是企業實現有效管理的重要手段。第三次科技革命的到來促使企業逐漸完善對企業內部控制制度，因為只有在不斷完善企業內部控制制度的過程中企業才能夠更好地發展。因此，文章對企業內部環境，風險評估等方面做出簡要闡述，旨在促進企業發展。

關鍵詞：企業內部控制;有效性;問題與方法

一、企業內部控制建設完善的必要性

企業內部控制制度一般是指某一個單位為了更好地實現企業經營目標，對企業資產安全性和完整性、經營活動信息資料完整性與準確性等與經營活動相關活動做出調整，從而為企業發展助力。企業內部控制的不斷完善，對企業發展具有十分重要的意義。

第一，企業內部控制有利于有效確保企業財產物資的安全性和完整性。企業的內部控制制度是管理者對企業內部財產物資安全進行管理和使用的重要手段。然而在企業發展過程中，由于不同因素影響，企業內部控制也會受到影響。企業內部控制中的環境因素如果利用得當可以在無形中改變企業員工價值觀，有效降低不利于企業長遠發展因素發生的概率，可以在很大程度上降低企業的財產物資損傷，進而為企業發展增添保障。

第二，企業內部控制有利于有效提高企業資料真實性，確保控制的有效實施，同時還可以保證國家對企業的宏觀控制。企業內部控制需要依靠真實可靠的數據實現了解企業的過去、控制企業現在、預測企業發展方向等長遠發展的目標。市場經濟變化和企業具體經營數據資料的真實性則是有利于國家制訂宏觀政策的目標，從而促進市場經濟健康發展。

二、當前企業內部控制存在的問題

內部控制是促進企業發展的有效手段，但是如果想要實現有效的內部控制，必須對當前內部控制的現狀作出有效分析，從而為問題的解決提供一定的指導方向。當前企業內部控制存在的主要問題有以下幾點：

（一）控制環境的不合理

一個企業內部環境的良好構成主要是通過企業內部人員自身素質實現。當前我國企業內部環境控制呈現出不合理的現象，而不合理的現象主要表現在兩方面：

第一，對企業內部控制認識不足。當前在我國眾多不同企業中都存在對內部控制認識不足的現象。在一些集權性十分強的企業，領導因為過度重視企業管理的權力、威信、工作效率等問題，忽略內部控制建設，在決策中常常采用一人決策制，這間接讓企業內部控制流于形式;在一些中小型的企業中，領導對內部控制認識不足，他們認為內部控制就是由一大堆文件、手冊和制度組成的不必要存在，甚至有領導簡單地認為內部控制就是成本控制、資產安全性控制。這些現象中，無論是哪一種都不利于企業的發展。

第二，部分企業缺乏創新精神。內部控制是企業長遠運營的一種手段，這種手段應該跟隨時代步伐發生動態變化。但是在當前我國部分企業中仍舊存在一成不變的現象，這些企業習慣用一套制度走天下的經營模式，從而使企業一步步走向破產。

（二）風險評估不被重視

企業內部控制管理工作中最主要的一項就是風險評估管理。企業風險評估是工作人員通過對企業資產和市場的相關數據進行分析，提出相應的解決方案，規避企業發展潛在的風險。當前在我國很多企業由于對風險評估認識存在不足，一些企業簡單地認為風險評估就是對成本的控制，忽略了資源資金等方面的管控，從而導致風險評估的整體準確性受損和企業長遠發展受損。

（三）控制執行監督呈現乏力狀態

企業控制活動是工作人員通過對管理層發出的“核準、授權、驗證、調節”等指令進行執行，從而實現預設目標的活動。然而在當前企業內部控制的執行和監督都呈現出了乏力狀態，其乏力的狀態主要表現在：

第一，企業內部控制中的崗位職責混亂。企業內部控制的崗位分離是實現企業內部有效控制的重點。然而，在當前很多企業中，企業為了可以減少開支、增加盈利、記賬工作人員和查賬的工作人員大都是同一個人。這樣職責不清的崗位設置為企業增加了資金風險，從而滋生了暗箱操作、索取回扣等不利于企業長遠發展的現象。

第二，監督部門形同虛設。由于企業內部人員素質的不高和制度的不健全，監督部門的人員在進行監督時大多都是走過場，對于“吃回扣”等現象也大都是視而不見，這使得企業內部控制難以發揮其作用。

三、增強企業內部控制有效性的策略

（一）多方位構建和諧的環境

一個良好的內部控制環境有助于企業的長遠健康發展，提高企業內部控制的環境有效性可以從以下兩個方面入手：

第一，在家族企業中避免任親唯任的管理手段，企業可以通過多方渠道招聘真正的賢士。一個企業的長遠有效運營依靠的是真正的人才，而非是親情關系。

第二，提高內部控制人員的意識。企業可以通過定期對工作人員進行專業知識和技能培訓，提高工作人員自身專業素養。此外，企業還可以定期舉行一些內部控制的培訓會，向優秀企業參觀，通過參加培訓會和參觀優秀的運營企業，加深領導者和工作人員對內部控制的了解，從而促進意識的轉變。

（二）重視風險評估

風險評估由風險識別、風險分析、風險管理、風險控制四個部分組成。企業的財務風險具有不確定性，但是財務風險的控制目標是確定的，工作人員可以通過確定風險控制目標，對目標進行負債、負債率、現金流、應收賬目及占主營業務收入比重、成本和管理費用、財務費用、營業費用等多方面信息的收集整理。采用科學的風險識別方法，對收集的信息進行分析與識別，從而對風險識別結果進行評價，進而提出規避風險或轉嫁風險的策略方法。

（三）完善內部控制制度，促進企業長遠發展

第一，明確崗位職責的分工。明確的崗位職責分工是一個企業擁有良好的內部控制的重要表現。為實現這個目標，企業應加大投資力度，設置專門的職責崗位，將記賬人員和查賬人員設置成兩個不同的崗位，并明確查賬人員是對記賬人員的工作情況進行檢查等崗位職責、記賬人員是負責登記所分配的明細類賬目等的崗位職責。通過明確崗位職責提高企業的內部控制。

第二，加強審計部門的監督。內部審計部門是企業內部控制制度的重要組成部分，也是一個企業賴以生存的重要前提。為此，企業內部要加強企業審計部門的監督，可以從以下兩個方面入手：

一方面，加強企業審計部門人員素質。企業可以借助自媒體、多媒體等科學技術平臺宣傳創新意識，強化終身學習的理念，讓員工樹立終身學習的理念，通過學習增強審計人員的素質。

另一方面，明確的規定監督的內容。企業監督部門在一年最初應該根據實際情況制訂詳細的監督內容;在監督過程中對工作人員的工作情況進行不定期的抽查;在監督結束后對實際的監督效果做出評估，找出與預期目標存在的差異。通過三方監督的相互制約提高企業穩定運行的概率。

第三，建立有效的激勵機制。企業中有效的激勵機制可以極大地提升工作效率，因此企業可以建立有效的激勵機制。為此，可以從以下三個方面入手：

一是根據企業員工的需求建立全面化的激勵機制。不同員工有不同需求，一般情況下企業員工需求可以分為知識層次需求和薪酬層次需求，前者更注重實現自我價值，后者則是更注重自我生存的需求，對于前者企業應該更注重晉升制度的設置，后者則更注重薪資待遇的設置。

二是建立外在的刺激獎勵制度，使物質與精神兼顧。比如，企業可建立基本工資、獎金、補貼等制度，也可以提供培訓機會，提高個人聲譽的機會等外在的獎勵，從而刺激員工的工作效率。

三是根據員工個體差異性建立激勵機制。比如，女性員工更看重報酬，男性員工更看重企業的發展。通過企業員工的不同比例實際情況，制訂和調整符合企業實際的激勵機制。

四、結語

市場經濟如果想要處于不斷地發展當中，企業就必須不斷完善內部控制，從而促使企業適應市場經濟的不斷變化。企業只有通過不斷完善內部控制的環境，加強內部控制的監督制度的建設。根據員工的實際需求加強激勵制度的建設才可以不斷為企業發展注入新活力，從而促進企業的長遠發展。

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作者簡介： 鮑鶴銘，北大荒浪潮信息有限公司。