校辦企業財務內部控制制度的建立和完善研究

摘要：當前，校辦企業需要加強財務內部控制。從宏觀角度看，這是順應時代發展的要求，提高企業管理水平;從微觀角度看，能夠促進校辦企業進行風險防范，有利于保障校辦企業的財產安全。但是，由于校辦企業的靈活性和變通性，相比較而言不如社會企業，這就導致了校辦企業在財務內部控制方面一直“有心無力”，盡管明白其重要性，但是并沒有將工作做得令人滿意。校辦企業一定要根據自身的實際情況，針對問題，精準下策，在組織架構、人員素質、監督體系、管理體系上下功夫，全方位無死角地促進內部控制制度的建立和完善。

關鍵詞：校辦企業;財務內部控制制度;建立

一、引言

隨著社會主義市場經濟體制的完善和高速發展，越來越多有實力的高校逐步興辦了校辦企業。作為企業類型中的一種特殊存在，校辦企業財務內部控制相比一般的社會企業而言，存在著共性，那就是財務內部控制制度關系著校辦企業的發展和壯大。當然，校辦企業也存在一定的差異性，在市場經濟的大環境下，求同存異，借勢發展是校辦企業的必由之路。從另一個角度講，校辦企業在迅速發展同時也面臨著許多突出的問題，其中財務內部控制問題是校辦企業當前急需解決的最基礎也是最重要的問題。因此，財務內部控制制度的建立和完善成為當前校辦企業的重點工作之一。

二、校辦企業財務內部控制制度的問題

（一）組織架構不夠完善

校辦企業組織架構不夠完善是由來已久的問題，也是校辦企業自身性質所帶來的問題。校辦企業是由學校創辦和控股的，既要為學校師生提供保障服務，又要創造經濟效益為學校輸送“血液”。目前校辦企業的主要形式是服務型公司和技術研究院，當前科技型企業成為校辦企業的主體，既要保證社會效益，又要創造經濟效益，這是校辦企業與社會企業的根本區別。由于學校自身以教學和科研為主導的性質，決定了校辦企業缺乏現代企業管理人士，在機構設置上就出現權責不明確，分工不清晰的現狀。一般情況下，學校對高校企業進行全額投資，企業的唯一投資主體就是高校，二者之間沒有明確的所有者委托和經營者被委托關系。企業的實際法人一般是由高校領導兼任，企業本質上沒有獨立的法人財產權，其二者之間的經濟法律關系，既相互割裂開來又有千絲萬縷的糾葛，沒有一個清晰明確的組織架構。組織架構不夠完善也體現在，校辦企業獨立性較差，產權關系不明確，其管理方式仍然以行政為主，權責不明，職能重疊等問題嚴重制約著校辦企業財務內部控制管理效率的有效提升。

（二）財務工作人員能力難以勝任

任何一個企業財務內部控制工作都不僅僅是依賴于有好的設備和制度就能完成的，最終使其產生效果的是人的執行。但是校辦企業財務工作人員往往不是由社會招聘的，而是有一定的事業單位的色彩，仍然有內部調任工作人員或者高校財務人員兼任校辦企業的職位現象。由于校辦企業組織架構不夠完善帶來了財務信息傳遞和溝通上的困難，再加上相關財務工作人員可能不熟悉不了解企業業務，使得工作人員難以勝任財務內部控制工作，最終導致其內部控制工作難以為繼。在這樣的情況下，部分高校仍然沒有意識到培養和招聘專業財務工作人員的重要性，仍舊以任命管理人員，一線工作人員仍然以調任或者兼任為主，具有行政級別的色彩，導致企業管理者與企業之間缺少利益紐帶的維系，對財務內部控制工作不重視、不熟悉，最終形成財務工作人員能力難以勝任的問題。

（三）會計核算和財務管理體系不適用

校辦企業與社會企業存在著根本性質上的區別，二者之間存在共性與存在差異。當前，校辦企業的財務管理制度存在著很大的漏洞和矛盾之處。例如，在會計核算和財務管理體系的制訂和完善上，存在著照搬照抄社會企業或者其他校辦企業制度的情況，沒有考慮到自身校辦企業的特點;在制度體系的建立和完善上，必然依賴于最終人的決策。如果最終的制度是由學校領導層決定的話，由于決策層在學校這一類教育單位工作，能考慮到“校辦”的性質，但考慮不全“企業”性質;如果最終決策是由社會專業的財務人員制訂的話，那么側整點便會在“企業”身上，忽略“校辦”的性質。所以，傳統的會計核算和財務管理體系不適用，制訂新的存在著客觀困難，也是當前校辦企業加強財務內部控制所面對的巨大問題。

（四）缺少風險意識

目前，校辦企業的仍然存在“行政化”的特點，校辦企業直接負責人往往缺少財務管理方面的專業知識，在實際工作中只有“指導”之名，無指導之實，對財務風險無法準確把控。校辦企業作為相對獨立的經濟主體，在預算、經營、決策方面必須依賴市場的變化來進行安排，但是其相關的工作人員無論是經營理念上還是工作經驗上都難以把握市場規律，從而使得校辦企業缺少風險意識，存在經營風險。

三、建立完善校辦企業財務內部控制制度的措施

（一）建立層級式管理組織架構。

建立層級式管理制度有利于明確權責關系，完善校辦企業財務管理制度的框架和結構，是加強財務內部控制的關鍵。設置獨立性、專業性強的校方成立經資委，授權其行使股東權利，如決策權、知情權和監督權等。設立資產經營公司，作為學校投資中心，將校辦企業劃轉至資產經營公司名下，資產公司作為校辦企業母公司，負責校辦企業投、融資管理，經營目標設定，預算編制，業績考核等。

（二）提高財務人員的素質

日常管理上，要定期或者不定期開展對校辦企業財務人員的相關培訓，增強其職業素質和專業素質的培養，才能強化財務內部控制。在具體操作方法上，除了基礎性地加強財務管理人員專業技能上的訓練外，還要加強其新財務觀念的培養，包括讓其了解校辦企業的特點，掌握其特點才能有針對性地展開工作。另外，也要引入社會企業財務管理優秀人才，一定程度上擺脫“行政性”工作觀念和制度的影響，才能更好地根據市場做出合理財務內部控制。最后，由于校辦企業有著二個主體的特點，無論是流程上和制度上都不健全，使得有許多法律邊緣的空子可鉆，一定要加強員工法律意識的培養，在遵紀守法的前提下開展工作。

（三）完善會計核算和財務管理體系

校辦企業的特點讓財務監督效果削弱，所以要完善會計核算和財務管理體系，確保監督職能的有效。首先，要根據相關的法律法規，加強頂層設計，從制度層面上對每一項流程、每一項工作做出規定和標準，有章可循是監督的基礎;最后，設立獨立性強的監督機構，可以加強監督人員標準的下沉，校方人士和企業人士有一個合理的比例;最后，確保監督制度和機構的執行力度，定期抽查、巡檢來督促機制的落實和職能的履行。

（四）增強風險的識別能力

想要增強校辦企業的風險識別能力，就必須讓管理者和工作者熟悉全流程。管理者在開設和經營校辦企業的時候，必須做好社會調研，從社會背景、經濟現狀、所屬行業、經營特點、市場競爭力等各種方面入手，結合專業理論和人士的共同探討，從宏觀上評估經營風險;微觀層面上，校辦企業的各項財務信息是識別財務風險的重要基礎，從編訂預算開始到賬目的審計完成，管理者、工作者、監督者必須要做到對全流程的熟悉，并且嚴格按照既定標準行事，在每一項基礎工作的環節就將風險化為最小。財務風險可以規避但是仍然會隨著政策調整、經濟環境的變化等不可抗力因素的出現而出現，要建立的專門的預警機制或部門，保證在突發情況下，仍然有備案可以執行，保證校辦企業內部財務控制的有序性和抗風險能力。最后，加強員工抗風險能力的檢測，從基礎環節就彌補好薄弱的地方，在日常工作中和培訓內容里加入一些科學的評測問卷或者模擬案例的演練，加強員工的抗風險意識和能力。

四、總結

市場經濟變化尤為迅速，校辦企業作為其中普遍有特殊的個體，加強財務內部控制管理制度既是基礎工作又是重點工作。從制度到人加強校辦企業財務內部控制是全方位、多方面的，也是眾多企業遵循的原則。但是，完成這一項艱巨的工作并非一蹴而就的，需要校辦企業的管理者和經營者在實踐中總結經驗，在尊重共性的基礎上，結合個性，制訂適宜自身發展的財務內部控制制度。

參考文獻：

[1]董廣麗.校辦企業財務內部控制制度的建立和完善研究[J].行政事業資產與財務，2017（36）：43-44.

作者簡介： 汪芬，中國計量大學資產經營有限責任公司。