高校科研津貼內(nèi)部控制研究

夏婧

摘 要：近年來，國家越來越重視科研創(chuàng)新活動，對高校科研津貼的投入不斷加大。與此同時，與高校科研津貼管理相關(guān)的一系列問題也隨之產(chǎn)生，歸根到底，還是由于內(nèi)部控制管理不完善導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用的問題。據(jù)此，分析了目前高校科研津貼內(nèi)部控制方面存在的問題，并提出了改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：高校;科研津貼;內(nèi)部控制

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.36.054

科研是一個經(jīng)濟(jì)體發(fā)展的源泉，是一個民族發(fā)展的不竭動力，而科研津貼是衡量一個促進(jìn)科研創(chuàng)新的手段之一。加強(qiáng)高校科研津貼管理水平，有利于提高科研人員工作積極性，有利于提供有力保障支持高校科研工作。高校應(yīng)站在內(nèi)部控制整體視角上，不斷探索對科研津貼更好的管理及有效的控制措施，是高校科研津貼加強(qiáng)管理中亟待解決的問題，有效地完善并健全科研津貼內(nèi)部控制體系成為當(dāng)務(wù)之急。

1 高校科研津貼管理中存在的問題

盡管我國高校在不斷完善科研津貼管理制度，但是目前高校科研津貼管理中存在如下問題。

1.1 科研津貼規(guī)章制度的推行效果有待加強(qiáng)

雖然高校出臺了有針對性的文件，但是在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)，以上規(guī)章制度相對較細(xì)，內(nèi)容較多，不同部門的負(fù)責(zé)人、科研人員掌握的熟悉程度不同，對于推行效果會產(chǎn)生一定的影響。

1.2 科研津貼支出缺乏監(jiān)督

科研津貼支出需與實際情況和預(yù)算一一對應(yīng)，然而部分科研人員往往輕視科研津貼的支出，會導(dǎo)致科研津貼缺乏有效的監(jiān)督，同時，審計部門往往在科研津貼列支后才進(jìn)行事后審計，無法保證科研津貼支出符合相當(dāng)要求，因此，科研津貼列支往往由財務(wù)部門進(jìn)行控制，但是由于工作量較大，財務(wù)部門無法控制每一筆支出金額和事項是否與預(yù)算一一對應(yīng)。

1.3 風(fēng)險意識不足

高校風(fēng)險控制問題突出，工作人員風(fēng)險意識不足，例如：財務(wù)人員對科研津貼支出管理不強(qiáng)，對科研津貼支出審核不嚴(yán)格，會造成科研津貼濫支，從而導(dǎo)致“科研腐敗”。又如：科研人員對科研津貼的管理意識不強(qiáng)，認(rèn)為科研津貼是自己的錢，這些都會造成科研津貼濫用。只有從意識上加強(qiáng)對科研津貼管理控制，才能從源頭上降低風(fēng)險。

高校長期缺乏風(fēng)險管理觀念，未建立良好的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險管理制度，也未形成有效的風(fēng)險評價體系，面對可能存在的風(fēng)險，不能有效的控制和管理科研津貼風(fēng)險，會導(dǎo)致科研津貼存在被濫用的風(fēng)險。

1.4 信息化建設(shè)不充分

在信息化的今天，有較多的方式可以選擇，還停留在傳統(tǒng)的溝通交流方式上，不隨發(fā)展構(gòu)建信息化建設(shè)會導(dǎo)致工作效率無法提高，工作水平無法改進(jìn)等問題。例如：科研津貼支出未實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，支出數(shù)據(jù)僅能在業(yè)務(wù)發(fā)生后進(jìn)行收集，而非業(yè)務(wù)發(fā)生時，無法及時更新，若用于決策的支出數(shù)據(jù)不能夠及時更新，那么提供的信息就不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這樣不利于業(yè)務(wù)管控。

1.5 內(nèi)部審計監(jiān)督不到位

高校內(nèi)部審計部門獨(dú)立性相對較差，由于高校各部門間存在著千絲萬縷的聯(lián)系，審計部門對科研津貼審計往往僅僅做表面審計。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，由于一些人為的干涉，往往重審計而輕處理，最終束之高閣。目前高校內(nèi)部審計往往傾向于事后審計，對科研津貼預(yù)算決算、津貼支出使用及管理很少過問，錯失了及時發(fā)現(xiàn)問題并處理問題的最佳時機(jī)，即使在事后審計中審計人員發(fā)現(xiàn)了問題，但是不合規(guī)的支出已發(fā)生，無法再做過多的改變，只能做一些彌補(bǔ)措施，將不合規(guī)的支出做出調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)部科研津貼審計流于形式。

2 發(fā)達(dá)國家高校科研津貼內(nèi)部控制的經(jīng)驗及借鑒

2.1 美國強(qiáng)調(diào)項目管理模式

美國對科研津貼實行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督并行，美國政府監(jiān)督由司法部門和社會共同監(jiān)督，為保證科研津貼的專業(yè)性和科學(xué)性，實行的條例是由總會計師協(xié)會制定的。因此，為保證多元化的監(jiān)督方式，增強(qiáng)監(jiān)督效果，對于立法機(jī)關(guān)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督必須在一定時間內(nèi)將有關(guān)監(jiān)督報告向社會大眾發(fā)布。通過不斷完善的科研津貼監(jiān)督制度，促進(jìn)科研津貼的使用的效益不斷提升。

美國高校對風(fēng)險控制更加嚴(yán)格。部分高校除了可以獲得財政資金外，還可以有限的資金獲得額外的投資收益。因此，美國部分大學(xué)所面臨的主要風(fēng)險包括：科研津貼管理風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險，資金風(fēng)險，還包括：投資風(fēng)險、市場和法律風(fēng)險。美國大學(xué)高度重視風(fēng)險防范，為了控制風(fēng)險，會有一套完整的風(fēng)險管理體系，會成立風(fēng)險管理委員會，對風(fēng)險能夠更好的衡量、評估、應(yīng)對。

2.2 英國強(qiáng)調(diào)科研津貼管理機(jī)構(gòu)劃分

科研津貼在英國為了方便管理，做了機(jī)構(gòu)劃分，第一層是公共管理機(jī)構(gòu)。這一機(jī)構(gòu)是強(qiáng)調(diào)主要從加強(qiáng)預(yù)算管理方面來對科研津貼加強(qiáng)管理，所有從政府下?lián)艿目蒲薪蛸N都要由第一層的公共管理機(jī)構(gòu)來管理。第二層是由社會團(tuán)體組成的管理機(jī)構(gòu)。這一層由具有“準(zhǔn)政府”職能的董事會聯(lián)合高校相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)聯(lián)合組成的管理機(jī)構(gòu)，這種具有“準(zhǔn)政府”職能的研究理事會不僅要推進(jìn)科研工作，還要對專業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)。第三層是各高校科研內(nèi)部管理部門組成的執(zhí)行管理層，主要由學(xué)校基金理事會負(fù)責(zé)。這三個層次互相配合、相輔相成，第一層負(fù)責(zé)宏觀方面，越往下負(fù)責(zé)越微觀的事務(wù)。由各種層次的互相配合監(jiān)督和管理，使得高校科研人員必須嚴(yán)格遵守高校的規(guī)章制度，在列支往往小心謹(jǐn)慎。在科研過程中，要對社會公眾公布科研進(jìn)度，研究價值，要接受輿論和媒體的跟蹤報道。

2.3 日本突顯事后監(jiān)督

和歐盟的事前監(jiān)督不同，日本更多的是采取事后監(jiān)督。日本要求政府監(jiān)督外，還加強(qiáng)了社會大眾監(jiān)督管理，以保證更好的監(jiān)督效果。日本法律明文要求，日本科研機(jī)構(gòu)要建立內(nèi)部審計制度，定期將審計結(jié)果以審計報告的方式向社會大眾公布。以促進(jìn)社會監(jiān)督的實現(xiàn)。除了發(fā)揮監(jiān)督主體的作用外，日本還不斷加強(qiáng)完善信息管理系統(tǒng)，為監(jiān)督主體提供有效的信息。該信息系統(tǒng)在各階段對信息收集。

3 內(nèi)部控制角度下科研津貼改進(jìn)措施

針對科研津貼存在的問題，可以采用以下改進(jìn)措施。

3.1 完善科研津貼管理制度

在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，對于學(xué)術(shù)論文、專利、專著、科研成果等按照不同級別制定出與之相對應(yīng)的考核體系，制定完善的科研津貼管理制度。定期或不定期的修訂該制度，使得該規(guī)章制度符合現(xiàn)發(fā)展的要求。

3.2 加大力度開展科研津貼內(nèi)部審計

高校科研津貼繁多且金額較大，管理難度略大，為降低科研津貼違規(guī)使用的風(fēng)險，有效的開展科研津貼內(nèi)部審計顯得尤為重要。科研津貼審計過程中，應(yīng)關(guān)注津貼使用的合理合規(guī)性以及真實性，關(guān)注有無違規(guī)使用科研津貼，采取有效的審計手段，彌補(bǔ)漏洞，將違規(guī)違法行為扼殺在搖籃里。內(nèi)部審計工作要著重關(guān)注科研津貼的真實與合規(guī)性。在審計的方式上可以采用事后審計或事中審計，對于科研津貼金額較大，涉及范圍較廣，采用事后審計如：重點(diǎn)排查法，也可采用事中審計，從一開始就對科研津貼進(jìn)行把關(guān)，從源頭上就進(jìn)行控制，在科研津貼使用過程中進(jìn)行追蹤審計。加大力度有效的開展內(nèi)部審計，是為科研津貼合法合規(guī)合理使用提供保障的手段之一，才能有效的降低科研津貼違規(guī)使用風(fēng)險。

3.3 強(qiáng)化風(fēng)險管理意識

高校要加強(qiáng)內(nèi)部科研人員和相關(guān)部門管理人員的風(fēng)險意識，如：財務(wù)人員要強(qiáng)化財務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險、信息技術(shù)風(fēng)險;科研人員要加強(qiáng)預(yù)算管理風(fēng)險、收支管理風(fēng)險;資產(chǎn)部門要加強(qiáng)資產(chǎn)管理風(fēng)險和采購管理風(fēng)險等。在科研津貼管理的各個環(huán)節(jié)都存在著或多或少的風(fēng)險，只有每個環(huán)節(jié)提高風(fēng)險管理意識，才能有效的降低風(fēng)險。高校可以通過對關(guān)鍵部門人員進(jìn)行針對性的風(fēng)險管理培訓(xùn)，推進(jìn)風(fēng)險文化不斷延伸;定期或不定期發(fā)放和頒布法律學(xué)習(xí)的資料，采取多形式、多方法的方式加強(qiáng)人員的風(fēng)險管理意識。

3.4 加快推進(jìn)信息化建設(shè)

在信息化建設(shè)中，各溝通交流工具、各管理信息系統(tǒng)不是孤立運(yùn)作的，要充分發(fā)揮各項系統(tǒng)的功能，就需要將各種工具、各項資源整合起來，而非僅僅將工作變成電子化，需要從根源上解決問題，高校可將各種資源整合成數(shù)據(jù)庫，納入信息化系統(tǒng)，為科研人員查詢與匯總信息提供方便。

3.5 加大力度開展科研津貼內(nèi)部審計

高校科研津貼繁多且金額較大，管理難度略大，為降低科研津貼違規(guī)使用的風(fēng)險，有效的開展科研津貼內(nèi)部審計顯得尤為重要。科研津貼審計過程中，應(yīng)關(guān)注津貼使用的合理合規(guī)性以及真實性，關(guān)注有無違規(guī)使用科研津貼，對于高風(fēng)險的科研項目，采取有效的審計手段，彌補(bǔ)漏洞，將違規(guī)違法行為扼殺在搖籃里。內(nèi)部審計工作要著重關(guān)注科研收入、科研支出、發(fā)票的真實與合規(guī)性、固定資產(chǎn)的購置、使用與處理、科研合同的合規(guī)性以及結(jié)題是否結(jié)賬等多方面。在審計的方式上可以采用事后審計或事中審計，對于科研項目金額較大，涉及范圍較廣，采用事后審計如：重點(diǎn)排查法，也可采用事中審計，在立項階段，就組織審計工作小組，從一開始就對科研津貼進(jìn)行把關(guān)，從源頭上就進(jìn)行控制，在科研津貼使用過程中進(jìn)行追蹤審計。加大力度有效的開展內(nèi)部審計，是為科研津貼合法合規(guī)合理使用提供保障的手段之一，才能有效的降低科研津貼違規(guī)使用風(fēng)險。

對于不涉及國家機(jī)密的科研項目推進(jìn)信息公開制度，保證科研津貼使用過程公開透明，利用群眾的眼睛來對科研津貼進(jìn)行監(jiān)督，將科研津貼監(jiān)督做到陽光化。高校可將單位每年的各項科研津貼的支出進(jìn)行公開。陽光是最好的防腐劑，只有讓津貼在陽光下支出，才能有效的杜絕科研腐敗。

4 結(jié)束語

高校科研活動的基礎(chǔ)性工作包含科研津貼管理，高校的科研水平，科研人員能夠積極參與科研活動的動力，科研津貼有效的被管理能夠直接影響高校科研事業(yè)有序的發(fā)展。未來高校的發(fā)展趨勢主要依靠以科研養(yǎng)事業(yè)，以事業(yè)促科研。目前，高校承擔(dān)的科研任務(wù)越來越多，科研津貼管理中的問題也越來越復(fù)雜，為了有效的管理科研津貼，我國政府對科研津貼高效管理重視程度可以眾國家不斷的出臺相關(guān)文件加強(qiáng)對科研津貼管控得出。為了增強(qiáng)高校可持續(xù)發(fā)展能力，高校上下必須充分認(rèn)識到管好科研津貼重要性。

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