行郵稅與居民消費關系分析

周進

摘 要：2019年政府工作報告中指出，應充分發揮消費的基礎作用，為經濟平穩運行提供有力支撐。行郵稅是對個人進境物品征稅，對居民進口和消費影響較大，以重慶為例，研究行郵稅與居民消費關系，對充分發揮稅收對經濟支撐作用具有重要的現實意義。

關鍵詞：行郵稅;居民消費

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.36.042

1 行郵稅制特點分析

行郵稅是進境物品進口稅的簡稱，是海關按完稅價格和進口稅率對進境物品按簡易征收方式征收的關稅、進口增值稅和進口消費稅的統稱，進境物品主要包括入境旅客物品和個人郵遞物品。

1.1 征收對象為進口物品，與進口貨物構成進口消費總和

進口環節分為企業貨物和個人物品，企業貨物按規定征收關稅、進口增值稅和進口消費稅，個人物品則按規定征收行郵稅。從個人消費角度，進口貨物和進口物品是個人進口消費的總來源，進口物品為個人進口直接消費，進口貨物則通過再加工、再銷售后形成個人消費。

1.2 稅率分為三等級，日常消費品稅率低

行郵稅是按物品類別征收且不同國家之間征收標準相同，目前征收稅率分為13%、20%、50%三等級，13%稅率的物品主要有食品、藥品、玩具、書、數碼用品等日常消費品，50%稅率的物品主要有煙、酒、珠寶玉石等高檔奢侈品。

1.3 行郵稅稅制改革動作大，稅率逐步下降

近年來，行郵稅稅率逐步下降，一方面是在減稅降費大環境下，行郵稅稅率呈逐步下降趨勢，自2016年以來，稅率在15%、30%、60%基礎上，經過兩次下調（2018年11月、2019年4月），調整為13%、20%、50%。另一方面逐步調低部分日用品的稅率等級，如將藥品、計算機等物品的稅率等級由稅號2（20%）歸入稅號1中（13%）。

1.4 推行移動支付，繳稅方式方便、快捷

在行郵稅實際納稅環節，隨著移動支付的快速發展，全國大部分海關正式開通“二維碼”方式繳稅，由于其方便、快捷性，被納稅人廣泛采用，據重慶海關初步統計，移動支付已成為行郵稅主要繳稅方式，占比70%，其次是POS機納稅，占比20%。

2 居民消費特點分析

2.1 居民國內消費增速下滑，主要消費品呈負增長

近年來，重慶市居民消費日益減弱，社會商品零售額增幅呈逐年下降趨勢，2019年1-8月同比增長7.7%，比2016年增速低5.3個百分點。從商品零售物品種類來看，重慶市居民消費主要集中在汽車、糧油食品、家用電器、網上銷售、服裝、日用品等方面，2019年1-8月，服裝、家用電器、汽車銷售呈負增長，同比分別下降7.3%、6.7%、0.1%，反映出居民在這三方面的消費力大幅下降。

2.2 經濟下行情況下，出境旅游與進口增速雙雙下滑

出境旅游與貿易進口為居民購買國外商品的主要渠道，兩者增速均進入下降通道。2019年1-8月出境旅游26.77萬人次，同比下降81.15%，為近年來最低。進口方面，進口金額增速也進入下降通道，2019年1-8月同比增長15.7%，較2016年低6.4個百分點，其中1-8月一般貿易同比下降8.8%。

2.3 主要消費稅種增速呈下降趨勢，但降幅有所收窄

從居民消費來看，進口消費品環節涉及行郵稅和進口消費稅，國內消費品環節涉及消費稅，從近年來消費稅和行郵稅的入庫數據來看，整體呈下降趨勢，但降幅有所收窄。2019年1-9月，行郵稅同比下降18.59%，較2018年降幅收窄69.07個百分點。

3 行郵稅與居民消費關系分析

3.1 國內消費疲軟狀態下，居民跨境購買力減弱

在經濟下行環境下，國內消費呈逐步下降趨勢，居民整體購買力有所減弱。從進口環節來看，2019年1-9月重慶市關稅、行郵稅均呈負增長。從消費習慣來看，2019年1-8月重慶市網上零售消費額同比僅增8.8%，比2016年減少36.5個百分點，說明居民通過網絡購買消費品的行為有所放緩。

3.2 行郵稅為價內稅，直接影響居民進口消費

行郵稅是對個人進口物品征收的價內稅，稅收的高低直接影響物品的購買成本，同時，行郵稅的征收方式的便利性也會影響居民購買行為。因此，在目前居民消費疲軟狀態下，行郵稅稅率下降和推廣移動支付有利于刺激居民跨境消費。

3.3 分物品類別征行郵稅，有利于引導消費方向

從行業受保護情況來看，行郵稅側重于保護居民日常消費。從居民實際需求來看，京東國際上商品分類排名前五的分別是奶粉輔食、尿褲用品、個人美妝、營養保健、進口食品，也均為居民日常消費品，引導消費方向與居民消費需求結果是一致的。

4 相關建議

4.1 進一步降低行郵稅稅率，優化征稅環境

目前，整體消費下行，行郵稅作為調節居民跨境購物的有力手段，降低稅率能有效地刺激進口消費。同時，不斷落實放管服措施，優化征稅環境也有利于刺激消費。

4.2 提升國內消費品競爭力，滿足居民消費升級需求

居民跨境購物消費多為消費升級需求，對消費品的安全、品質要求更高，消費低迷情況下，加速國內消費品升級、優化，使居民的升級消費能在國內市場得到滿足，是提升國內消費的關鍵。

4.3 按國別劃分行郵稅率，提升進出口影響效果

分國別差別稅率是國際貿易的重要原則和調節貿易糾紛的重要手段，但由于行郵稅對各國均征收相同的稅率，在調節進出口方面影響力較弱，按照關稅設計原理，行郵稅可按國別增設最惠國、暫定稅率，提升其對進出口的影響效果。

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