減稅降費是發展經濟的良方

陳立

減稅降費是當前和今后較長一段時期內我國深化財稅體制改革的基本政策。減稅降費是積極財政政策的重要政策措施，在激發市場主體活力、減輕市場主體負擔、穩定市場預期方面將發揮非常積極的作用。

2018-2019年，我國正處于深刻變革時期，改革開放邁入深水區，經濟結構處于轉型之中，外部不確定不穩定因素陡然增加。2018年3月以來，美國單方面揮起貿易保護主義大棒，對中國輸美商品肆意加增關稅，無理打壓中國高科技企業，對中國實行極限施壓，以圖遏制中國的發展勢頭。在此背景下，我們要保持戰略定力，采取有理、有利、有節的方式予以反制。同時，在國內，我們最重要策略是，統一思想，步調一致，集中精力辦好自己的事情。

一、減稅降費幅度大成效顯著

（一）2018年減稅降費回顧。

1.增值稅

2018年5月1日起，增值稅17%的稅率降低為16%;增值稅11%的稅率降低為10%;一般納稅人銷售額認定標準由原來的50萬元和80萬元調整為500萬元。

2.個人所得稅

2018年10月1日個人收入所得稅起征點提高到5000元，不僅提高了基本減除費用扣除標準，而且新設了子女教育、贍養老人等六項專項附加扣除，擴大了中低檔稅率適用范圍，并在2018年10-12月率先享受改革后的基本減除費用紅利。數據顯示，2018年10月首個申報期結束后，個人所得稅減稅316億元，有6000多萬名改革前的納稅人不須繳納工資薪金所得個人所得稅。

3.企業所得稅

小型微利企業、研發加計扣除、固定資產加速折舊、高新技術企業和科技型中小企業延長虧損結轉年限等稅收優惠政策在本年度都陸續出臺，涉及職工教育經費、責任保險費等扣除項目標準也不斷放寬，切實降低了企業所得稅的實際稅負。

4.環境保護稅

2018年1月1日實施的環境保護稅法，在通過稅收杠桿差別調控，實現“多排多征、少排少征、不排不征”的雙向激勵約束作用的同時，也充分考慮企業實際負擔能力，總體思路是由“費”改“稅”，實現排污費制度向環境保護稅制度的“稅費平移”。

5.煙葉稅和船舶噸稅

2018年7月1日實施的煙葉稅法和船舶噸稅法，基本貫徹“稅負平移”原則，由暫行條例平移上升為法律，保持改革前后稅收負擔不上升。

6.印花稅

自5月1日起，將對納稅人設立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半，對按件征收的其他賬簿免征印花稅，則是進一步降低了納稅人的稅收負擔。

2018年，全年減稅降費約1.3萬億元，這對于降低企業負擔、激發微觀主體活力、暖和民眾的“錢袋子”，促進經濟增長發揮了重要的作用。

（二）2019年的減稅讓利

1.增值稅

從2019年4月1日起，將適用16%增值稅率的項目改按13%稅率征稅，主要涉及制造業等行業;將適用10%稅率的項目改按9%稅率征稅，主要涉及交通運輸業、郵政業、建筑業、房地產業、基礎電信服務和農產品等貨物;保持6%一檔稅率不變，主要涉及現代服務業、金融業、生活服務業和增值電信服務。

2.降低費用負擔

4月3日召開的國務院常務會議確定2019年降低政府性收費和經營服務性收費的措施。預計實施后全年將為企業和群眾減負3000億元以上。

3.小型微利企業

一是大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準，同時加大所得稅優惠力度，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。調整后優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業，其中98%為民營企業。二是對主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。三是允許各省（區、市）政府對增值稅小規模納稅人，在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。

4.個人所得稅

2019年1～5月，全國累計新增減稅降費8930億元，新增減稅8168億元，新增社保費降費762億元。其中，個人所得稅改革新增減稅2594億元，累計有1.09億人的工薪所得無需再繳納個人所得稅。

二、減稅降費的特點

一是普惠性與結構性并舉。與調整稅基相比，直接降低稅率更清晰易懂、便于操作，可切實增強企業獲得感。二是從規模提升到制度優化。中國需要用改革的精神來梳理和定位宏觀經濟政策，重視稅收制度的完善和優化。三是盡力而為、量力而行。當前中國發展面臨的環境更加嚴峻復雜，風險挑戰更多更大。新一輪減稅降費是通盤考慮后的統籌兼顧之舉。四是減稅降費、節用裕民。減稅降費使國家財政收入減少，中央財政沒有以大幅提高財政赤字率為依托，而是與節用裕民相結合，將減稅降費與削減政府支出通盤考慮，是當前減稅降費舉措一大新特點。

三、減稅降費的目的

直接讓利于企業，減輕企業的稅負，增強企業的活力，促進企業自主創新，增強企業的競爭力，促進社會就業，增強我國抵御國際國內各種風險的能力。

四、減稅降費的意義及作用

（一）減稅降費對中國經濟發展的意義。

1.降低企業稅收，相當于企業獲得了一筆純利潤，使企業提高了儲蓄率，企業資金流動性增加，投資率也會上升。降稅其實是通過流動性紓困，使中國上億經濟實體的生產能力獲得提升。如果經濟規模增大，稅率降低了但是稅基擴大了，從長遠看，稅收總量會不降反增。降低企業所得稅率可以推動企業去庫存及去杠桿，而杠桿降低、三角債減少，可使企業流動性得以增加，推動貨幣二級市場與資本二級市場流動性增強，商品市場也能因此更加購銷兩旺。

2.減稅降費推動落后產能出清，必將使中國經濟的效率得到顯著提升，而經濟體系也將從原來的投資拉動向需求拉動和創新驅動型模式轉變，繼而推動人均收入提高，助推國家經濟保持較高速增長。

（二）減稅降費的作用。

1.全面減稅降費能夠引導產業及區域經濟協調發展。

配合產業政策和區域政策等宏觀調控工具，全面減稅降費在支撐企業創新轉型和區域均衡發展上，開始發揮引領作用。利用市場機制，發揮稅收政策的激勵效應，一方面盡可能減輕了政府直接干預的負外部性，另一方面進一步優化了政府與市場的關系，推動了政府讓利下的市場發展。

2.全面減稅降費對供需兩端的積極影響

市場價格的信號機制被認為是反映供需關系的最主要指標。作用于價格信號上的減免稅政策有助于顯性化真實價格。增支和減收是財政政策影響供需兩端的主要辦法。減稅降費的政策對改善供需的作用不可低估。

3.全面減稅降費對微觀主體產生顯著效果。

稅收政策大多屬于微觀政策。企業和個人是減稅降費的最終歸宿。為了讓有能力創新的企業在正常經營之余銳意進取，還為了讓吸收大量社會就業的中小企業能夠持續經營，面向創新和就業的稅收激勵成為現階段的政策重點。當前個人所得稅改革所帶來的社會福利是執政為民、發展為民在稅收領域的直接體現。個人所得稅稅前專項扣除將上述領域納入，體現了稅收對個人和家庭福利的關心，也為未來更多福利性的稅制改革奠定了基礎。

4.全面減稅降費推動深化財稅體制改革。

財稅體制改革是全面深化改革的重頭戲。全面減稅降費對優化稅制結構，建立適應現代經濟體系的財稅制度起到了推動作用。全面減稅降費是國稅地稅合并之后的重要工作，合并之后的工作效率提升很可能會在減稅降費過程中快速顯現。更多的信息交流和更高效的納稅服務，不僅有助于降低管理運行成本，而且有助于提升稅務工作滿意度。減稅降費促進了稅務部門與財政、工信、發改委、社保、住建和金融部門建立了更加密切的合作關系。

（作者單位：湖北財稅職業學院）