基于內部控制導向理論下民營企業財務管理現狀探究

黃強

摘 要：自從改革開放之后，我國的經濟發展也逐漸邁上正軌，基于改革開放的政策優惠，我國民營企業以迅猛的趨勢高速發展，這些企業家在改革開放至今的40余年里積累了巨大的技術、人才、資金、人脈、市場等資源，民營企業家為國民經濟增長做出了巨大貢獻，民營企業仍面臨著巨大的問題，隨著原材料與勞動力的價格逐步上升，導致民營企業在市場中的價格優勢慢慢消失。在制度方面民營企業多數是自主創業發展起來的，部分企業仍然以最原始財務管理方式與組織框架管理。本文就民營企業的財務管理方面的問題進行探討研究。

關鍵詞：財務管理;內部控制;民營企業

一、引言

1.研究背景

改革開放之前，我國國民經濟遭受巨創，但是在改革開放后的40年中，我國國民經濟取得了傲人的成績，民營企業的發展數量與規模都十分驚人。當前2019年上半年，民營經濟占據我國總GDP的76%，上繳稅務占據75%左右，民營企業為當前的社會73.6%提供了就業崗位，民營工業形成的規模及其附加工業值都占據企業自身利潤的57%左右，當前各類民營企業實現了我國對外貿易出口的72%，在當前城鎮投資規模上面，民營企業的投資比例占據超過了58.5%，通過對當前智陣科技數據顯示分析，當前我國中小企業數量達到了4700萬戶，占據我國企業總數的9層以上。民營企業在我國經濟發展中占據著無可替代的位置，成為了我國未來經濟的重要支柱。

2.研究目的與意義

本文對當前民營企業財務管理的途徑進行深入的研究分析，在操作的過程中以實際為出發點，關注重難點。多角度解釋了民營企業財務管理弱的原因分析，對當前財務管理的提高合規的管控是解決企業資金難、企業財務管理難的重要途徑。

二、相關理論

1.財務管理

財務管理（Financial Management）指的是當前整體環境目標下，對資產的購置、財務的籌資和企業經營中的現金流量（營運資金）合理的利潤分配管理。財務會計重點是對以往的經濟業務進行核算監督審查的作用，對外部企業利益相關者提供企業的財務狀況與生存發展的能力信息。財務管理往往體現在管理上是對企業的資源統籌規劃最大化的運營。

2.內部控制的定義

內部控制是指的企業或者經營的范圍是完整嚴密的管理體系中，在整個管理的體系中具有嚴格的控制方法、程序、措施等規范當前企業的合理運營項目。對當前的內部分工進行相互的制約約束的作用，來讓企業財產的完整或者安全性具有管理控制職能。

3.內部控制的特點及目標

（1）企業內部控制的特點

內部控制具有以下兩種特點：一具有管理規定性及牽制性。內部控制是通過不同崗位的融合、管控分離、審批授權、經濟調控分析，以達到相互融合監督、相互制約的作用，企業的內部控制是動態的管理機制，在監督牽制中發現問題，進行調整管理。二具有全局的廣泛性，內部控制始終貫穿于整個企業經營生產營運范圍中。

（2）內部控制的目標

內部控制目標是指要求內部控制完成的任務或達到的標準。它用來促進企業組織的有效營運，以確保各部門均能發揮應有的功能。

主要包含以下幾點：

①建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保單位經營管理目標的實現。

②建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，確保單位各項業務活動的健康運行。

③堵塞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護單位財產的安全完整。

④規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。

⑤確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

三、基于內部控制導向的中小企業財務管理研究——以暴風集團股份有限公司為例

1.公司簡介

暴風集團股份有限公司主營是互聯網信息服務業務，暴風影音軟件是當前公司項目中策劃最成功的產品，從2003年開始，暴風致力于為用戶提供便捷方便的視頻音頻播放產品，數據統計截止于2017年末，暴風的工程師對數以億計的視頻文件進行大數據調研分析，對當前的視頻播放需求格式超過了600多種解鎖支持分析。以2014年為例，暴風影音每日活躍用戶超過5200萬人次，暴風影音成功地讓6億人次互聯網用戶觀看視頻。

2.公司現狀

2015年，暴風集團股份有限公司達到了巔峰。當年3月，暴風集團上市，最初發行價為7.24元，但40天36個漲停，在2015年5月末，股價達到327.01元，漲了44倍，被市場稱為“妖股”，市值最高的時候一度超過400億元。

僅僅4年后，暴風集團不僅業績虧損嚴重，還面臨著退市危機，暴風集團陷入了財務困境，全國法院執行平臺不斷增加執行人的消息，截止到2018年年度虧損達到11億元，上半年盈利了5614萬元，公司預計虧損達到了9.11億元，但是相比如財務經營帶來的風險，在推廣產品項目上暴風影音在市場上不斷萎縮，對比同類競品缺乏更多的創新以及好的用戶體驗，整個2018年暴風困境頻出，融資增墓資金從20億銳減至18億，5000萬的定增計劃，都難以實現。暴風集團大量裁員，減少虧損，高層管理離職頻發，真正的掌控者目前只剩一人。

公司市值也只剩下20億元，甚至被視為“樂視第二”。暴風集團股份有限公司所暴露出來的各種各樣的問題都和公司管理人員不重視財務管理工作有關。

3.財務管理問題

（1）內部控制制度缺失

在暴風集團股份有限公司中，集團決策全是通過股東大會進行決策，甚至沒有戰略委員會與預算委員會等組織框架來為公司的重大抉擇提供風險預測。暴風內部管控仍然是傳統的一家獨大的性質，由真正的管理者老板決定大小事務，沒有真正地制定合理的發展框架制度，子公司缺乏真正的監督管理，對于一些重大決策判斷收購等項目，沒有良好的監督審計，只看賬目信息缺乏長遠判斷。暴風因為項目失敗過多導致公司帶來巨大的經濟損失。

（2）財務管理制度落后

暴風公司通過對外投資和并購等方式掌握大量企業與技術。這些企業中既有民營企業也有上市公司，在財務管理的體制方面存在著各種各樣的問題，因為其收購的公司制度不同。暴風集團股份有限公司決定采用集中式財務管理制度，其主要操作方式就是集團對旗下子公司實行嚴格控制和統一的財務管理方式，實際實踐中，由于暴風集團股份有限公司不斷地對于新收購的企業進行財務人員方面的調整，但是又沒有派駐財務總監進行統一的管理，導致子公司在接受集團任務以及政策的時候不能第一時間落實貫徹，雖然公司規模已經發展壯大，但是積累經驗不足，導致其未找到有效的管理方式。

（3）預算管理制度薄弱

2016年，暴風集團發布公式，暴風集團子公司暴風投資與光大資本公司簽訂了戰略合作協議，讓光大資本設立產業并購基金，出資手中47億元收購MP&Silva Holdings S.A。（MPS）股東手中65%的股權，按照合同協議，以暴風集團管理者馮鑫為光大資本兜底，承諾上市，光大又以優先級合伙人兜底，承諾35億差額，但是收購三年后，公司就Mps破產清算，暴風也難以運營承繼。Mps破產后，基金項目于2019年2月26日到期，無法補足光大資本35億元差額義務。

暴風決策者沖昏了頭腦，忽略了企業自身資金實力，技術實力與市場現狀，其根本原因是因為內部控制缺失后導致未能洞察投資風險。多風險、多項目，財力分散導致企業處于破產邊緣。

四、公司基于內部控制導向的中小企業財務管理研究思路

通過研究暴風集團的財務管理現狀，發現財務管理混亂的主要原因便是內部環境較差，導致其控制資金的能力缺失，防范風險的能力較差，無法發揮對于財務管理的能力。如何將標準控制和非標準控制有機融合在一起，構建集團財務控制方式體系，優化集團財務控制的主要途徑：

1.組織控制

戰略、組織、行為三者是互相作用的關系。行為影響戰略，戰略決定組織，組織影響行為。組織與戰略之間的聯系說明了組織的主要性。一個企業之所以存在是因為由組織作為載體并行使控制權。組織的層次一定要由企業集團財務進行掌控，公司委托的代理要與其相對應。在一個集團企業中，通常存在多個利益主體關系，普遍為母公司、各個子公司、各公司高管、基層干部、員工組成。各層一定要有明確的權責意識，員工出錯，頂頭上司承擔，層層如此。只有各種規章制度、措施與政策嚴格貫徹落實才能實現暴風集團的長遠發展。

2.人員控制

集團財務管理的主要操作者就是財務部門。對于企業集團中財務部門的管理效果直接影響到整個企業的資金鏈。所以對于企業財務人員控制主要方法是暴風集團委派財務總監到各個子公司進行人員管理的方式。

3.信息控制

內部信息與外部信息一起組成信息控制，財務分為財務信息與非財務信息。信息范圍包括內部信息和外部信息;信息控制有兩種方式，第一種是把財務控制系統接入到暴風集團信息管理總系統當中，形成審批控制、預算控制、授權控制、分工控制和報告控制等各項控制都融入到總系統當中的管理體系，完成財務管理數據化、一體化與集成化的內部控制管理制度，實現精確的財務管理，實時的財務動態。第二，市場動態與盈虧報告要定時定期地反饋到暴風集團管理層，這樣管理層才能及時明確風險，了解企業當前運行狀態。

企業信息系統下便形成了一個以財務信息系統為主的子系統，可以與集團內部其他系統實現信息共享，提高了工作效率的同時還做到了事前、事中、事后的動態控制。

4.審計控制

作為審計部門最核心的便是獨立性與有效性。審計部門的結構框架是否合理是增強審計內部獨立性的關鍵因素之一。目前成熟的審計體系結構為：審計部門獨立所有部門，并且由集團總經理與審計委員會直接領導。審計不僅僅要完全實現現代信息化，還要對集團的各種資產進行審計，其中包括有形資源與無形資源，其范圍也較為廣泛，涉及到事前、事中、事后審計與戰略布局審計。審計部門是實現集團內部控制的關鍵因素，一個優秀的審計部門有利于提升整個集團企業的工作效率。

五、結論

（1）本文對暴風集團管理系統的現狀和背景進行了深入的調研，同時還對財務管理系統的概念、內容、內部控制的定義、特點、目標與實施方法進行敘述。

（2）本文結合了暴風集團發展的現狀與財務管理體制落后，預算管理制度薄弱，內部控制制度缺失三個方面進行針對性的細致分析與設計。

（3）本文是結合了財務管理系統與內部控制導向理論分析后的結果，構建了整個財務管理系統的框架和核心功能模塊。

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