關于企業集團推行業務財務一體化的思考

許輝 周園

[摘 要] 企業集團會計核算質量、業務財務數據獨立和資金支付問題比較突出，推行業務財務一體化有助于提高會計信息質量、降低風險和增強決策支持能力，，但是目前由于技術、管理和系統等方面原因，需要企業集團制定業務財務一體化管理制度、內部控制制度并加強人才培養以推進業務財務一體化。

[關鍵詞] 企業集團;業務財務一體化;決策支持

[中圖分類號] F232[文獻標識碼] A[文章編號] 1009-6043（2019）11-0151-02

一、財務業務一體化的概念

現在科技的高速發展和競爭的日益激烈，企業的生產經營對信息（包括財務信息、資金流信息和業務信息）的技術依賴越來越高。在一個大型的多元化經營的集團內，會計核算主體眾多，為了提高會計信息的真實性和時效性，需要優化業務與財務流程、整合財務流程與業務流程，制定標準的企業管理流程。另外，為了促進企業集團內部資金高速流轉、減少資金沉淀，降低資金控制風險，企業集團實現資金集中管理。（李聞一、王嘉良、陳楨，2015）企業集團的這種對業務流程與財務流程進行整合再造，實行業務處理與財務處理一體化，借助信息化系統來收集和分析相關生產經營數據，并反饋給管理部門，實現信息與數據的采集同步和共享，并相互映射，發揮財務與業務的協同，提高企業的管理水平，就是財務業務一體化，也稱業財一體化。有助于決策層深刻、及時了解和掌握經營管理的發展趨勢，識別風險，確保經營管理中各項業務高效合法運行，不斷提升管理決策效率和效益。

二、當前業務財務一體化要求

一般說來，對于一個企業集團，業務與財務（及其各自系統）兩項活動應該緊密結合，相輔相成，也能互相制約，確保企業經營活動安全、有序高效運轉，以實現企業集團戰略目標。但實際上，多數企業財務與業務兩個系統呈現出相互分離的狀態，缺乏信息共享，管控與互聯也相互獨立。這就會產生如諸如財務監督不力、成本控制不到位等問題。另一方面，企業集團規模越大、層級越多，決策環節越多，需要信息也越多，如何從經營中獲取各種業務、財務和業務財務一體化信息，進行梳理、加工以提供有價值的決策資料，就是當前的一個重要任務。（于牡丹，2016）通過業務財務一體化實施進行信息資源的整合與傳遞，為集團決策支持力提供有力支持，也是當前大多數企業集團業務財務一體化實踐的迫切要求。

（一）業務、財務數據相互獨立問題

由于業務數據與財務數據之間相互獨立，傳統上只能借助于事后、靜態的彼此獨立的財務數據或者業務數據對于母公司、子公司及孫公司的財務狀況、經營成果和現金流量等進行分析評價，數據來源單一、缺乏整合，難以獲得及時又相互關聯的信息作為參考，數據價值的表現能力有限，分析過程缺乏立體數據支持，無法深刻揭示數據背后的規律。分析結果不能有力支持經營管理決策、趨勢分析以及運營風險防控等。

（二）會計核算質量問題

企業集團各個子公司、孫公司經營范圍，組織結構不完全相同，存在著成本費用口徑或標準不一，會計核算標準也不統一，這樣導致在會計核算方面各行其是，各個部分為了自己的利益選擇不同的標準和口徑進行核算。因此，在傳統的分散會計核算模式下，企業集團匯總的會計信息存在扭曲或失真現象，對經營管理的支持有限。

（三）資金支付問題

企業集團各個子公司、孫公司在資金支付方面，在分散支付模式下，需要大量的出納人員，與現行的網絡第三方技術不相容，效率低下，另一方面各個部分的資金支付的審查標準不統一，多流于形式，這造成了一是各個單位自行管理資金形成資金沉淀較多、資金成本較高，且資金支付與管理風險較大。因此，急需充分整合集團內部資源，開展集團內部不同部門之間的合作，推進業務與財務一體化管控模式。

三、業務財務一體化的意義

在信息技術支持下，企業集團利用數據庫和管理軟件將經營過程中的相關財務信息和業務信息、財務流程與業務流程高度融合，建立起業務財務一體化體系，可以使得財務部門及時獲得和利用相關業務數據，保證了信息質量和傳遞效率，也為各個部門及時提供決策信息，為改善企業經營管理提供了依據。

（一）增強了企業管理決策支持

業務財務一體化實現了財務和業務對籌資、投資和生產經營各個方面的全過程協同監督與管理控制，能使得財務部門與業務部門共同對具體項目的進度掌握，依據項目進程，匹配和確認合同條款及其付款金額，監控資金流出，從而提升財務和業務部門協同管控能力。業務財務一體化系統能夠及時提供企業生產經營具體業務的成本費用收入等信息和決策性報告信息，有利于管理層及時了解具體業務信息和對財務狀況經營成果等影響，提升了其決策能力。

（二）有效降低企業風險

企業集團實行業務財務一體化后，可以在集團總部實行大額資金統一調度，有利于財務部門的資金平衡與統籌，避免了資金周轉不靈的風險;另外，實行一體化后，可以通過對資金和其他業務信息進行相互核對驗證，每日督促業務、信息部門整改數據差異，防止不同部門之間串謀舞弊，降低了操作風險。最后，一體化管實現了會計集中核算，母公司、子公司及孫公司之間會計核算口徑實現統一，集團總部可以全面掌握各分公司的合同簽訂和原始票據使用情況，能起到防范合同風險。

（三）提高會計信息質量

發生經濟業務后，借助云儲存技術將高清晰掃描儀采集的原始憑證的影像信息傳到到會計服務平臺，并同時遞交給業務經辦、審批、會計制證、資金收支等各個環節，事項審批環節更加嚴格受控。實行業務財務一體化后，各個部門實現了費用項目與費用標準和核算標準的統一，會計集中核算中心按照規范化、標準化進行會計處理，同類業務同一個結果，，有效提升會計信息質量。

四、推行業務財務一體化的阻礙因素

（一）管理方面

一是很多企業集團客觀存在的財務與業務脫節，由于管理角度和思維等差異，財務對業務的影響較弱，無法從業務部門得到足夠的支撐，也可能權責不清晰或者其他原因，業務與財務對同一流程存在不同的績效目標，這就導致了業務財務一體化由于客觀原因推行困難。二是業務財務一體化推行必然要對業務和財務流程重新梳理再造，這個過程是權力與義務的重新劃分，各個部門會由此會產生利益沖突和權力爭奪或者是相互推卸責任，這是導致業務財務一體化推行困難的主觀原因。（李聞一、王嘉良、陳楨，2015;尹國平，2016）

（二）技術方面

由于財務部門、業務部門，甚至不同層級之間，對于同一經濟業務或者是統一經濟業務的同一環節，處于自身主業特點和管理要求，在規則上都存在差異。這些規則導致不同部門理解上不同，會阻礙業務財務一體化的推行。例如項目投資方面，項目的基本建設的實施進度和資金的付款進度存在差異，這種差異會隨著時間推移而積累擴大，以至于財務部門與投資計劃部門在核對和管理上將會非常困難。（尹國平，2016）

（三）系統方面

業務財務一體化系統在實施過程中會遇到大量難題：業務財務在不同管理層級和部門之間管理職權的劃分、不同部門管理規則的統一融合如何在信息化手段中實現;不同部門原來使用的不同信息化系統之間的兼容與融合、共享問題。

五、推進進集團企業業務財務一體化的政策建議

（一）制定業務財務一體化的管理制度體系

隨著企業集團規模不斷擴大和業務日益復雜化，企業集團要轉變管理模式，通過建立財務服務共享中心促進企業財務與業務融合，為防范風險、支持決策提供支撐。（李英，2019）為此企業集團需要當根據自身的生產經營情況，制定一套符合實際的業務財務一體化管理制度，也包括對現有制度加以修整，企業集團的各項業務均要有健全的規章制度加以約束和操作手冊的引導。同時，在實施一體化的過程中，要建立和形成一整套信息化管理思路，并建立和完善各項系統，從而實現財務和業務基礎數據的集成與共享。

（二）與業務財務一體化相適應的內部控制制度

內部控制制度是單位內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規程。（百度百科，2019）內部控制制度的建立和執行能幫助企業在激烈競爭的外部環境中，規范企業各部分的行為，不斷改善內部管理、提高工作效率，能夠提升企業集團的業務財務一體化水平。可以從以下方面開展：一是要根據國家標準和行業標準來制定適用于整個企業集團的內部控制制度和相應評價機制，并要求企業內控部門嚴格執行并定期進行評價。二是要建立系統和規范的業務財務一體化系統的安全信息標準，要求企業集團所有部門和人員要嚴格執行，規范信息的使用行以保證財務、業務信息的安全，進而保證財務信息和業務信息的準確性、完整性。三是加強監督和控制企業的日常經營活動以及內部控制制度本身運行情況，以提高內部控制的有效性。（肖英，2018）

（三）加強業務財務一體化的人才培養

業務財務一體化的實施對于人才有了更高的要求，財務人員既要提高財務專業技能，又要掌握業務信息，站在管理的角度上開展財務工作;業務人員要掌握財務知識，以財務的角度看待和處理業務。為此企業集團首先要加強業務財務人才隊伍建設作為實施業務財務一體化的支撐。需要財務部門與業務部門進行深入交流與合作，主動培養或者積極引進更多的既懂財務又懂業務的復合型人才。對于業務人員的培訓要求其掌握財務知識，能站在財務的立場，對市場需求進行詳細分析，使業務人員在追求市場效益的同時，也關注成本。對于財務人員的培訓，除了扎實的專業理論基礎和實踐技能外，財務人員還應學習學會做好市場調查，搜集信息資料搜集技術，并要熟悉云計算和數據信息技術等，能夠有助于財務人員編制決策建議報告。

[參考文獻]

[1]李聞一，王嘉良，陳楨.基于“業財融合”的一體化管控——中石油湖北銷售公司案例[J].財會月刊，2015（10）.

[2]于牡丹.集團業財一體化整合路徑與機制的探討[J].中外企業家，2019（4）.

[3]尹國平.業務財務一體化的難點與對策析[J].財務與會計，2016（23）.

[4]李英.財務共享服務中心模式下財務與業務融合[J].現代營銷，2018（6）.

[5]肖英.鋼鐵企業實施財務業務一體化的措施分析[J].企業改革與管理，2018（8）.

[6]內部控制制度[EB/OL].百度百科，https：//baike.baidu.com/item/，2019-08-25.

[責任編輯：潘洪志]