國有企業(yè)內(nèi)部審計定位的思考

邢紅軍

摘要：在我國國有企業(yè)實際發(fā)展過程當(dāng)中，內(nèi)部審計所起到的作用至關(guān)重要，保證內(nèi)部審計的科學(xué)性與合理性，一方面可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營，降低風(fēng)險出現(xiàn)的概率，另一方面減少國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面的損失。然而，在現(xiàn)階段我國國有企業(yè)內(nèi)部審計定位的前提條件下，內(nèi)部審計依然存有某些方面的問題。然而國有企業(yè)對其相關(guān)需求較為緊迫，為了在越演越烈的市場競爭活動當(dāng)中穩(wěn)步前進(jìn)，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的正常展開。基于此，本文分析了國有企業(yè)內(nèi)部審計定位，探析了國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，提出了國有企業(yè)內(nèi)部審計的改善策略，期望經(jīng)過本研究為未來的有關(guān)研究提供相應(yīng)的參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計;定位

隨著社會進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國國有企業(yè)所面臨的市場競爭活動越來越激烈。針對這樣的情況，國有企業(yè)應(yīng)該重新定位內(nèi)部審計工作，保證此工作正常展開的可靠性以及精準(zhǔn)性，這樣可以有效降低國有企業(yè)的成本支出，為國有企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益以及社會效益，這對促進(jìn)我國國有企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展起著非常重要的作用。因此，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計定位研究具備現(xiàn)實意義。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計定位分析

（一）定位于服務(wù)企業(yè)的角度

對于國際通用內(nèi)部審計而言，有關(guān)部門經(jīng)過創(chuàng)新審計觀念以及良好工作，變得被人們所尊敬。而審計工作人員應(yīng)該意識到自身的工作不只是單一的查詢錯誤以及防止舞弊。雖然此其屬于內(nèi)部審計工作人員的重要職能，但是并不屬于其本質(zhì)性職能，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，這屬于內(nèi)部審計工作最后的重要職能。所以國有企業(yè)在內(nèi)部審計的時候，要變成領(lǐng)導(dǎo)的重要助手，將審計內(nèi)容從之前簡單的監(jiān)督不斷變成將管理以及經(jīng)營兩種審計當(dāng)做是主導(dǎo)，為國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)及時報告相應(yīng)的信息，并且根據(jù)被審計企業(yè)實際工作當(dāng)中存有的問題，提出科學(xué)合理的意見以及改善策略，這樣可以讓領(lǐng)導(dǎo)人員參與到控制以及管理工作當(dāng)中，保證多樣性資源實際運(yùn)用的科學(xué)性與合理性，創(chuàng)建更多的經(jīng)濟(jì)效益以及社會效益。審計工作人員需要經(jīng)過自己的不斷努力，讓國有企業(yè)擁有更多的經(jīng)濟(jì)效益，而領(lǐng)導(dǎo)人員可以找出自身內(nèi)審的必要性。只有這樣，才可以保證其在國有企業(yè)當(dāng)中的重要位置。

（二）定位于以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計

在內(nèi)部審計的財務(wù)審計過程當(dāng)中，要對財務(wù)收支、基礎(chǔ)性建設(shè)以及成本等進(jìn)行審計，這些審計工作的前提主要是國有企業(yè)財務(wù)部門的有關(guān)賬目。針對這樣的情況，需要構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險評估程序，制定科學(xué)合理的風(fēng)險評估體系，保證內(nèi)部審計工作的正常展開，一方面不只是限制在平時的經(jīng)營以及管理工作當(dāng)中，也要對國有企業(yè)戰(zhàn)略以及規(guī)劃等展開監(jiān)督以及評估。風(fēng)險控制審計工作需要對風(fēng)險問題進(jìn)行分析，找出其關(guān)鍵之處，明確審計觀念，更好的保證審計工作正常展開的質(zhì)量以及實際成效，這樣可以有效減少審計工作的成本支出，更好的為國有企業(yè)增值情況進(jìn)行服務(wù)。

（三）定位于實效性審計

現(xiàn)階段，在我國企業(yè)內(nèi)部審計工作正常展開的時候，非常重視事后審計，比如，離任審計。主要是在領(lǐng)導(dǎo)人員離任之后展開審計工作，這樣讓領(lǐng)導(dǎo)人員沒有辦法改正自身在職工作時候存有的問題。與此同時，也沒有辦法對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行追究。為離任之后的審計工作增添了更多的困難，審計時間比較長，并且其結(jié)論很難形成相應(yīng)的共識，導(dǎo)致審計風(fēng)險以及成本增加。所以在將實效審計充分滲透其中的時候，也要做好事前與事中兩種審計工作。首先，事前審計主要指的是加強(qiáng)預(yù)算、更新以及投資等方面的研究與分析，對成本預(yù)測展開審計。經(jīng)過事前審計能夠更好的進(jìn)行防患，對項目落實之后存有的不良問題，要事前進(jìn)行糾正，并且提出相應(yīng)的解決建議，讓決策部門充分考慮其中，防止出現(xiàn)決策方面的失誤。由于當(dāng)前我國事前審計程度在逐步增加，“拍腦袋”的相關(guān)項目在不斷減少。其次，事中審計主要是全面分析業(yè)務(wù)落實以及預(yù)算等情況，進(jìn)而找出其存有的某些問題，使用科學(xué)合理的措施進(jìn)行改正。與此同時，依照具體情況的實際改變現(xiàn)象，不斷修正預(yù)算以及規(guī)劃，讓其可以與客觀實際更加符合，保證其高效性與合理性。

（四）定位于高素質(zhì)的審計人員

根據(jù)當(dāng)前內(nèi)審的相關(guān)要求，有關(guān)部門要在審計、法律以及經(jīng)濟(jì)等多個領(lǐng)域擁有高素養(yǎng)的優(yōu)秀人才，這些人才需要具備專業(yè)資格。審計工作人員一方面要掌握更多的審計專業(yè)知識與能力，另一方面也要逐步提升自身的人際交往能力。與此同時，要逐步提升審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素養(yǎng)。根據(jù)整體情況分析表明，現(xiàn)階段，我國審計工作在人員素養(yǎng)、能力以及結(jié)構(gòu)調(diào)整方面沒有辦法與當(dāng)前的實際要求相符。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題分析

隨著我國社會的進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國國有企業(yè)要想在越演越烈的市場競爭活動當(dāng)中穩(wěn)步前進(jìn)，要有效保證內(nèi)部審計工作的正常展開。然而，在現(xiàn)階段的國有企業(yè)內(nèi)部審計過程當(dāng)中依然存有許多問題。針對這些問題的存在，需要采取科學(xué)合理的措施進(jìn)行解決，只有這樣，才能夠保證內(nèi)部審計工作的正常展開，提高審計展開的可靠性與合理性，這對促進(jìn)我國國有企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展起著非常重要的作用。

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善、職能定位不清晰

多數(shù)國有企業(yè)在成立內(nèi)控部門的時候都是在政府的要求下展開的，只是為了與當(dāng)?shù)卣块T的相關(guān)政策進(jìn)行迎合，并未依照企業(yè)的實際運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行設(shè)置。因此，大部分國有企業(yè)在實際設(shè)置審計部門的時候，主要是為了更好的與國家要求相符，但是很難將審計部門所具備的作用發(fā)揮出來，并且沒有對審計職能進(jìn)行科學(xué)合理的定位，并未明確此工作正常展開的必要性，在招聘審計人員的時候也沒有嚴(yán)格根據(jù)相應(yīng)原則展開。國有企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)審部門參差不齊，沒有章法，并且過去形式化，難以將其所具備的作用全面發(fā)揮出來。

（二）內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低、配備不合理

在現(xiàn)代化社會當(dāng)中，內(nèi)部審計領(lǐng)域的發(fā)展非常晚，其作為客觀事實，導(dǎo)致培養(yǎng)審計優(yōu)秀人才也存在一定程度上的滯后性。大部分國有企業(yè)以及審計工作人員觀念當(dāng)中依然留有計劃經(jīng)濟(jì)體制，難以站在比較理性的角度上進(jìn)行分析，很難保證審計工作的正常展開。與此同時，審計工作所關(guān)聯(lián)的內(nèi)容非常多，大部分專業(yè)都和自身領(lǐng)域緊密關(guān)聯(lián)。比如，財務(wù)、法務(wù)以及工程等審計工作，進(jìn)而要求審計人員不只是掌握審計知識，也要掌握更多的專業(yè)能力與知識，拓寬自身的眼界，保證審計行業(yè)實際發(fā)展的專業(yè)性以及高效性。

（三）內(nèi)部審計人員獨(dú)立性有待提高

現(xiàn)階段，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)被企業(yè)管理層所管理，其主要是在管理層下達(dá)指令之后展開有關(guān)工作，此部門的工作人員實際調(diào)動以及經(jīng)費(fèi)等方面的問題都被管理層所決定。因此，此部門需要依靠國有企業(yè)的管理層所生存與發(fā)展，在多個方面都遭到了很大程度上的制約，缺少獨(dú)立性。因此，此部門所作出的有關(guān)報告難以保證公平性以及客觀性，導(dǎo)致其審計報告喪失了自身所具備的權(quán)威性，讓其參考價值不斷減少以及降低。因此，國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門難以將自身所具備的作用落實在實處，難以展現(xiàn)出其價值。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計的改善策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性與客觀性

國有企業(yè)內(nèi)部審計工作具備獨(dú)立性特征，如若缺少獨(dú)立性，表明其會被多個方面所干擾以及影響，這樣難以保證內(nèi)部審計目標(biāo)的全面實現(xiàn)。在這樣的情況下，保證其獨(dú)立性主要指的是組織業(yè)務(wù)與結(jié)構(gòu)兩個方面存有的獨(dú)立性，保證內(nèi)部審計工作的正常展開，不管發(fā)生何事其職能都需要履行。因此，一方面內(nèi)部審計部門并不是財務(wù)的附屬品，另一方面其也會依賴其他部門，其屬于較為獨(dú)立以及完整的機(jī)構(gòu)，和其他部門之間進(jìn)行對比擁有比較高的地位。

（二）完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和定位，提高內(nèi)部審計地位

因為我國并未出臺有關(guān)法律規(guī)章制度，國有企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計部門的時候缺少一致性標(biāo)準(zhǔn)，其設(shè)置的方式與工作之間存有很大程度上的差異性，多數(shù)都是成立專門的審計部門。某些上市企業(yè)也會成立專門的審計委員會，各個企業(yè)的具體設(shè)置情況存有差異性。只是具備專門審計部門缺少獨(dú)立性機(jī)構(gòu)，國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)審定位的時候存有下面三個方面的現(xiàn)象。監(jiān)事會、董事會以及總會計師進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。由于國有企業(yè)的快速發(fā)展，其制定的制度越來越標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)范。國有企業(yè)構(gòu)建了相應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)，在成立專門組織結(jié)構(gòu)的時候，要根據(jù)當(dāng)前的制度進(jìn)行設(shè)置。也就是說，需要在董事會以及股東大會之間成立專門的監(jiān)事會，而在總經(jīng)理以及董事會兩者之間應(yīng)該成立專門的審計委員會，在職能部門以及總經(jīng)理之間成立專門的審計部門，三者在具體工作的時候互相進(jìn)行輔助與指導(dǎo)。

（三）實施全過程審計，提高內(nèi)部審計工作的有效性

根據(jù)當(dāng)前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計過程當(dāng)中存有的問題，應(yīng)該有效轉(zhuǎn)變重視事后審計，而忽略事前以及事中審計的現(xiàn)象。在國有企業(yè)實際發(fā)展過程當(dāng)中，內(nèi)部審計工作起著非常重要的作用。在這樣的情況下，要有效轉(zhuǎn)變過去的觀念，讓內(nèi)部審計工作不只是限制在財務(wù)工作上，也會關(guān)聯(lián)人資以及經(jīng)營管理等多個方面。在全過程內(nèi)部審計工作實際落實的時候，有關(guān)部門要將自身所具備的作用全面發(fā)揮出來。

四、結(jié)束語

在現(xiàn)代化社會當(dāng)中，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計工作具備獨(dú)特性以及規(guī)律性等特征。與此同時，國有企業(yè)擁有相應(yīng)的發(fā)展空間。在這樣的情況下，在明確自身具體職能的前提下，要將優(yōu)勢作用全面發(fā)揮出來，充分運(yùn)用國有企業(yè)當(dāng)中的多樣性資源，保證內(nèi)部審計工作的正常展開，將創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益以及社會效益放在重要的位置上。在國有企業(yè)實際發(fā)展的時候，要根據(jù)自身內(nèi)部審計存有的問題，采取科學(xué)合理的解決措施，保障國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行，這對促進(jìn)我國國有企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展起著非常重要的影響。

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