銀行會計內部控制的必要性分析

董慧

摘要：完善的銀行內部控制系統能夠保證會計信息真實有效，有利于提高銀行抵抗風險的能力。基于此種情況，銀行內部應當建立起科學完善的控制系統，實現對會計工作監督的全覆蓋。筆者在本次研究中選擇以內控制度為切入點，分析其在銀行管理中的地位和作用，闡述了當前銀行內控工作的不足之處，分析提出了加強銀行會計內部控制的方法及對策。

關鍵詞：銀行會計;內部控制;必要性分析;加強措施

在諸多銀行管理工作中，會計工作最為基礎。然而就當前的發展情況來看，相關配套制度并未完善，使得制度建設與業務發展之間出現了脫節，不利于銀行業務的開展。基于上述分析，我們應當加強會計內部控制的探索力度，提高銀行會計的風險防控意識，增強銀行的市場競爭力。

一、銀行會計內部控制的概述

銀行會計內部控制的主要目的是增強銀行的風險防控能力，提高會計信息的質量。但在具體的會計工作中，信息的獲取速度以及準確性往往難以得到保障，使得銀行所面臨的會計風險與日俱增。強有力的內部控制，能夠有效緩解上述問題帶來的不利影響，同時也能夠使得銀行資產處于一個相對安全的環境。[1]將會計部門作為切入點，加強銀行內部控制工作，不僅具有有效性，而且具有合理性。

二、加強銀行會計內部控制的必要性分析

加強銀行會計的內部控制工作夠保障銀行資產的安全性，提高銀行財務部門的工作效率。

（一）有利于加強銀行會計信息的質量

當前銀行財務管理工作中最為重要的就是對財務數據進行有效分析和總結，為重要經濟決策提供參考依據，通過強化內部控制，提高會計信息的準確性和可靠性。[2]通過銀行的內部控制，各部門之間的交流得以加強，合作得以加深，會計工作的標準也得以明確，保證了信息的及時有效。

（二）有利于資源優化配置

會計核算是對單位時間內銀行的經營狀況進行分析，因此其結果能夠較為客觀地展現銀行該時間段的資源配置情況，能夠為后期的資源優化配置提供較為科學的參考，會計核算的作用由此也就可見一斑。[3]

（三）有利于提升銀行競爭力

通過開展內部控制工作，強化會計人員的風險意識，提高會計人員的風險處理能力，使我國銀行業能夠有較強的處理各種金融風險的能力，從而維護銀行利益的最大化。

（四）有利于對管理層履職情況進行評價和監督

會計核算的最終結果需要以財務報告的形式呈現出來，而這份報告也正是對管理層履職情況的切實反映。此外，會計核算報告也能為投資者維護自身的切實利益提供重要的幫助，一來能夠檢驗銀行內部是否存在腐敗管理的情形，二來也能夠為財務監督提供重要的參考依據。

三、目前銀行會計內部控制工作中存在的不足

（一）對銀行會計內部控制工作認識不夠全面

在實際工作中，銀行一味強調工作人員業務操作水平，但與此同時卻沒有意識到人員管理工作的重要性，未能從根本上解決會計管理工作出現的問題。很多銀行工作人員尤其是基層業務人員對會計內部控制工作的認識很片面，認為只要做好會計規章制度就可以了，導致銀行會計內部控制管理工作未能落到實處。

（二）銀行會計信息的可靠性有待加強

銀行內部控制工作的順利進行，需要真實有效的會計信息作為支撐。就我國當前的信息分析情況來看，行業數據的可靠性還存在較大的上升空間。不核實會計信息就進行披露，抑或是信息尚未補充完整就進行披露，類似的情況比比皆是，數不勝數，這些均使得信息的真實性和時效性大打折扣。[4]此外，還存在部分內控人員缺乏職業道德，利用制度漏洞謀取一己私利，嚴重削弱了內控制度的監管功能。

（三）內控管理制度執行不到位

就現行的銀行內控制度而言，重理論，輕實踐，員工只知有制度，卻不知制度如何執行，這就使得部分員工任意違反制度章程，私自處理自己權限范圍外的事情，而且處理方式極為主觀，全憑個人意志決定，因此處理結果多有失公允，且無法達到最終的目的。[5]

（四）缺乏科學有效的監督機制

我國當前的銀行內控制度并未得到充分的貫徹與落實，多是流于形式，究其根本，還是因為監督機制不足以支撐內控制度的實施，使得監督力難以得到保證，浮于表面的制度導致監督機制不能充分發揮其存在的價值。[6]此外，無法落實監督機制也使得問題無法得到及時解決，進一步惡化了我國的銀行會計內控情況。

四、加強銀行會計內部控制的方法及對策

銀行會計內控制度需要滲透到銀行的各部門內部，借助內控制度加強對會計人員的監督與管理，促使會計從業人員積極參與工作，提高自身的素質，從而提高銀行的工作效率，增強銀行的市場競爭力。具體工作途徑如下：

（一）樹立正確的內控管理理念

為實現這一目標，可具體從以下幾個方面入手;第一，開展豐富多彩的活動增進交流，為內部控制制度的貫徹落實創造一個良好的環境;第二，要充分考慮銀行的實際情況，結合實際情況及時改變計劃和目標，避免因一時的利益而影響長遠的工作效率;第三，注重銀行文化的創設，盡可能為銀行內部控制制度的實施提供一個良好的文化氛圍，提高員工的工作積極性，能夠主動參與銀行發展的建設工作。

（二）完善內控管理制度

加強內控管理制度建設，并對該制度進行完善，保證該制度的價值得以充分發揮。此外，在制定制度的過程中，需要以國家相關法律為指導，在法律允許的范圍內，對現有制度進行調整，使之能夠服務于銀行的建設和發展，尤其是對尚未明確的地方進行規定，保證銀行工作行為的規范性。

（三）嚴格執行內控制度

第一，每一位銀行工作人員都應當嚴格按照規章制度要求自己，認真貫徹落實會計管理工作的相關制度。第二，重點關注會計工作崗位和工作環節的監督管理工作，采用崗位輪換制以保證員工內部的流動性，從而保證各部門之間的監督制衡體系得以行之有效。第三，加強銀行的安全機制建設，對每一筆款項的支付情況進行詳細的記錄，并且依據憑證進行提取支付，定期由專人對會計情況進行核算，以保證銀行賬戶和資金的安全性。第四，建立一整套完備的會計電算化核算體系，利用科技手段參與會計核算的全過程，實現風險過程全程監督，為會計內部監督提供科技保障。

（四）加強監督評價機制

內控管理行之有效，必然離不開監督機制的完善。我國銀行內控工作的監督往往只是停在表面，只是監督，但對于監督所得的情況并未進行分析，即便是發現了工作中的漏洞，或是制度的不足之處，也沒有積極采取措施，制定防范方案，這種一帶而過的處理方式顯然不利于銀行的可持續發展。[7]因此，需要加強監督評價機制，發現問題及時解決，并且根據現有問題積極制定方案防止問題再次發生，甚至是擴大。

（五）提高會計人員的職業素質

考慮到經濟全球化進程的加快，銀行業務的范圍和種類也在不斷擴大和豐富。這就對銀行的培訓工作提出了更高的要求，需要銀行積極開展培訓工作，增強員工的職業道德，提高員工的專業技能，強化員工的職業責任感，在培訓工作結束之后，還需要對會計人員的素質能力進行全方位的考核與評估。

五、結束語

在銀行開展會計工作的過程中，健全完善的會計內部控制制度，不僅能夠有效提高會計信息的質量，而且也能夠有效消除潛在的銀行會計風險，從而能夠多方面推動銀行的發展與建設。就當前銀行會計的發展現狀來看，銀行需要積極完善會計內控體系，加強對內控各環節的監督，同時輔之以多樣化的會計素質培訓工作，最終實現提高銀行會計工作質量的目的。

參考文獻：

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[5]武向平.淺析商業銀行會計工作的內控建設和風險防范[J].中國商貿，2016，36：165-166.

[6]譚桂珍.商業銀行會計的內部控制策略以及風險防范方法[J].中國管理信息化，2016.

[7]陳瑞，張巧麗.淺議商業銀行會計內部控制及風險防范[J].甘肅廣播電視大學學報，2014.