企業質量管理體系有效性評價研究

梁錦楠

米亞索樂裝備集成（福建）有限公司 福建泉州 362000

內部審核是以組織的名義進行的審核，是組織自己對質量管理體系的自我診斷，時對照質量管理體系標準、組織自身的質量管理體系要求等審核準則進行的審核，以評價質量管理體系的符合性和有效性，并發現問題，實施改進[1]。內部審核的有效性直接影響著質量管理體系的有效性，因此優化和加強內部審核活動對于組織保持、完善、改進質量管理體系至關重要。

1 夯實內部審核基礎

1.1 領導重視

“七項質量管理原則”第二項原則：領導作用，是“七項原則”中的關鍵，也是做好內部審核工作的關鍵。在組織中，領導重視，給予質量管理體系內部審核大力支持，提供資源，才能確保組織內部審核順利開展并取得實效。

1.2 制定規則

GJB9001C標準對內部審核提出了要求，但沒有給出實際操作辦法，組織應在符合標準要求的基礎上制定內部審核程序或內部審核工作辦法，規范企業質量管理體系內部審核工作。在文件中，可以規定開展內部審核的職責、流程，可以規定內部審核實施要求，也可以規定內審員如何管理，亦可以規定內部審核如何考核如何激勵。

1.3 內審員管理

組織可以聘請熟悉組織的外部培訓講師開展內審員培訓，對參加內審員培訓的人員提出學歷、資歷、專業、能力等方面要求，嚴格執行選拔考核，考核結果綜合考慮課堂表現和考試成績，堅持寧缺毋濫的原則。為持續提升內審員的審核能力，組織可持續開展內審員繼續教育，側重審核技術的提高培訓。組織可鼓勵內審員參與二、三方審核和檢查，要求內審員向外部審核專家學習，留意觀察審核專家在現場進行審核的全過程，學習他們的審核方式、審核技巧以及他們對問題的判斷方法。對于內審員應該實施動態管理，組織可對內審員提出參加內審工作時間和其他考核要求，如未達到要求，則取消內審員資格。

2 企業內部控制的有效性

2.1 建立結構框架

想要提高企業內部控制的有效性就要建立結構框架，大到一個國家、小到一個企業，每個機構的發展都離不開合理的結構框架，它是發展的必然要求，是企業內部控制的有效手段。擁有合理的結構框架有利于促進企業在市場中占有一定比重，在發展中可以有一個完整的發展體系，為企業良好發展提供有利條件。

2.2 聯系企業內部

想要提高企業內部控制的有效性就要聯系企業內部，影響企業發展的因素有兩種，內在因素和外在因素。外在因素是企業發展過程中規避較難的因素，而內在因素則是可以有效規避的，企業相關人員要積極聯系企業內部，尋找控制漏洞，找尋解決辦法。

2.3 突破管理局限

想要提高企業內部控制的有效性就要突破管理局限，現在的企業大多依照前人的管理經驗來為企業設置內部控制結構體系，殊不知，以前的經驗不能全部是用于現在的企業，所以，相關人員要進行積極的創新活動，尋找最適宜企業發展的控制結構[2]。

2.4 領導足夠重視

想要提高企業內部控制的有效性領導就要足夠重視，企業員工最開始的時候不了解如何進行內部控制，領導在企業中就要發揮帶頭作用，引進相關的專業人才，加強企業內部控制的有效性，協助相關人員提出有利于企業發展的評價方法，促進自身企業發展。

3 企業內部控制有效性的評價方法

3.1 區別內部控制

企業內部控制有效性是對很多部門進行控制的評價，是發展企業和促進企業運轉能力的內部控制，我們現在可以確定的是，內部控制沒有準確的定義，它的存在是服務于企業的經營與管理的，針對企業發展目標而制定的控制評價方法，以促進企業高效、快速發展為目的。并且，企業內部控制有效性在不同的時間、地點、情況下取得的效果都不同。并且，企業內部控制不局限于一個方面，它是從多方面進行控制的手段，使用不同的方式來促進企業內部控制有效性的發展。在企業內部實際應用中一定要避免企業內部有效性和有效的企業內部控制二者混淆，區別內部控制，促進企業快速發展。

3.2 解決結構漏洞

企業內部控制解決結構性漏洞最好的評價方法就是詳細評價法，因為詳細評價法的特點就是從企業內部控制到發展目標實現的評價方法。正確運用詳細評價法的方式就是對照企業內部控制的框架結構和設計運行的有效性，在現有設計的內部控制中找出結構性的漏洞并判斷是否已經形成影響企業未來發展的實質性漏洞，準確提出相對應的評價方法。解決結構性漏洞是企業發展最重要的問題之一，漏洞就是企業內部控制結構中存在的不足，也就是未來發展的風險，如果沒有得到妥善解決就會發展成不可逆轉的情況。企業內部評價方法是了解企業內部結構是否合理有效的基本方法，眾多企業要在企業內部結構控制中找出最為有效的評價方法，實現企業內部結構的有效性。

3.3 具有評價判斷

我國目前企業內部控制及其評價方法都是有跡可循的，評價方法大體上可以分為詳細評價法和風險評價法。風險基礎評價法是企業內部控制的另一種思路和方法，企業每做出一項決策都要有一定的風險意識，準確規避風險，控制企業內部結構是否有效。風險基礎法的應用還有一個關鍵，那就是是否具有高程度的專業評價判斷能力。企業內部控制有效性可以分為內部控制設計的有效性和企業內部控制運行的有效性，但是無論哪種有效性都是根據風險評價判斷的，由此可見，評價判斷能力與企業內部控制有效性息息相關，企業管理者應該提升自己的專業能力，與注冊會計師積極合作，為企業內部控制提供有效的評價判斷[3]。

4 結語

促進質量管理水平的提高是組織質量管理體系內部審核的主要目的，內部審核必須以促進質量管理水平的提高作為基本出發點。綜上所述，組織可以從夯實內部審核基礎、重視內部審核策劃、認真實施內部審核三個方面著手提高質量管理體系內部審核有效性，從而提高組織質量管理水平。