國有企業實施全面預算管理優化方案

謝娜

（貴州高速投資集團有限公司，貴州 貴陽 550000）

一、全面預算管理及其重要性

從概念上來說，全面預算管理是指企業利用預算來對企業各項資源開展資源分配、控制以及考核等，有利于企業戰略目標的實現。對于國有企業來說，加強全面預算管理可以帶來以下優勢：

第一，優化資源配置。全面預算管理通過對企業經營全過程數據的分析，將有限的企業資源合理地分配到各部門的各個經營活動中，避免國有企業出現資源浪費和資源短缺共存的現象。

第二，促進企業發展，有利于企業戰略目標的實現。全面預算管理所運算的數據以企業整體經營活動為基礎，數據范圍更廣。由此分析出的信息也更為全面，更能契合企業戰略目標，所細化的部門、崗位預算指標也更能符合國有企業實際發展需求，預算偏差較小，有利于企業戰略指標的實現。

第三，控制活動，規避風險。全面預算管理從國有企業整體經營活動出發，所制定的預算指標合理地為各經營活動制定了所需資源額度，同時還能通過問題成因分析來識別增加風險因素，盡可能規避預測之外的風險發生概率，以確保企業利益。

第四，提供考核指標，優化績效考核。全面預算管理為企業提供的各部門、各人員指標可以很好地反映出該部門人員在當期經營中的指標達成率，將其列入績效考核對象，提高企業績效考核水平。

二、國有企業全面預算管理現狀及問題成因分析

（一）現狀

在現階段，隨著財務管理轉型進程的加快以及對管理會計的進一步應用，多數國有企業認識到了全面預算管理的重要性識。但受其傳統管理思想的制約，在當前財務管理轉型初期階段，全面預算管理還存在以下問題：首先，國有企業在經營上還是側重于短期收益的獲取，對全面預算管理的概念理解不透徹，甚至混淆全面預算管理和財務預算管理，全面預算管理的推行主要由財務人員支撐，其他部門缺乏參與，財務部門孤掌難鳴[1]。其次，預算編制不科學，依舊以往期經營數據為基礎進行增減，相對忽視外部市場環境，編制的預算指標脫離實際情況，所細化到各部門的指標和企業戰略指標之間的偏差較大，企業經營指標難以實現。再者，預算執行力不強，監督廣度和深度較為狹窄，資金支出隨意、審批力度不強等問題不斷滋生，全面預算計劃得不到落實。另外，全面預算管理信息化也內化于財務信息化，所基于運算的數據主要以財務數據為主，導致全面預算管理方案脫離市場環境和經濟形勢，難以為企業發展、經營目標實現提供有效支撐。長此以往，勢必會導致企業人員曲解全面預算管理職能，阻礙全面預算管理價值作用的發揮。

（二）成因分析

通過對當前國有企業全面預算管理現狀的進一步分析，究其原因，首先，管理層對全面預算管理認識不全，且企業各部門對全面預算管理的認識程度不齊，不了解自身在全面預算管理建設過程中所扮演的角色，被動配合全面預算管理工作的開展，甚至部分部門認為預算是對本部作業開展的約束，但受管理制度制約，必須遵守，所以其在工作中不積極配合全面預算工作的開展。其次，財務人員轉型緩慢，財務人員一方面還未完全形成以管理為核心的工作思想，難以從財務的角度來調控其他部門工作。另一方面也沒有充實的知識儲備作支撐，自身在業務、政策等的理解和學習上存在問題。再者，國有企業在信息化建設上投入較少，信息化進程緩慢，企業整體經營活動數據收集和處理難度較大，使得全面預算管理開展缺乏數據支撐[2]。另外，管理層重視不足也是影響其他部門思想認識的一個重要原因，管理層沒有從企業發展全局角度來進行資源的調配和優化，預算管理流程混亂、無序，預算管理制度不夠完善，缺少細化的執行標準等。

三、國有企業優化全面預算管理的方案

（一）加強全面預算管理思想建設，提高全面預算參與度

企業應先加強對全面預算管理理念、作用等的學習，借助專題講座、研討會等多種形式進行相關知識宣講，在這個思想強化過程中，國有企業管理層必須明確全面預算管理內容、作用以及實施全面預算管理的目標，從而從戰略層面支持全面預算管理工作的開展，并加強全體人員對相關知識的了解，推動會計人員職能角色的轉變。同時促使其他部門人員明確到自身在全面預算管理建設中的角色定位以及所擔負的職責，脫離部門約束，提高其在全面預算管理建設中的參與度。

（二）科學開展預算編制，提高預算指標的準確性

首先，預算計劃的編制必須是以戰略目標為導向，結合企業的實際生產經營情況來制定的。再以“上下結合”的預算編制原則為依據，汲取基層部門對預算指標的有效意見，在滿足戰略目標的基礎上，調整預算方案與部門、個人工作計劃相融合，提高預算指標的適用性。其次，合理地選擇預算編制方法，常見的預算編制方法包括增量預算法、滾動預算法以及比率預算法等，企業應結合業務特點、市場因素等進行選擇，比如以市場情況作為采購部門編制本期采購指標的重要因素，從而規避庫存占比過高的風險。再次，嚴格預算調整，由市場調研人員、預算管理人員以及預算執行人員組成，對比部門預算指標和實際數據，分析是否存在偏差，并及時對偏差原因進行分析，若偏差成因是外部因素，預算調整小組可以對部門預算指標進行適當調整，若成因是內部因素，則落實責任到相關責任人，按照規定施以懲罰。

（三）健全預算管控制度，落實預算方案

結合上述提出的問題以及問題成因，企業在預算管理制度的建設上，主要側重以下幾點：第一，加強資金授權審批控制，落實相關責任到具體個人，嚴格把關預算資金支出，杜絕資金的隨意挪用、占用。第二，完善監督管理機制。加強對全面監管預算執行情況的管理，并將監管重心前移，加強事前以及事中階段的控制，企業可以在保證內審獨立性的基礎上，開展日常預算審計和專項預算審計活動，提高監管權威性。另外，定期開展預算研討會，分析和總結預算執行情況，并對其中存在的問題進行探討，從而提高預算執行效率。

（四）富策全面預算管控系統功能模塊的構建

企業在引入全面預算管理系統時，首先應按照“系統上線、管理先行”的原則，以標準化管理為依據，聘請專業機構利用大數據分析、信息化建設手段來對集團公司現有制度流程進行梳理，在此基礎上，參照主中心基礎平臺以及分中心基本模塊的模式來進行構建，以主中心基礎平臺作為指揮中心，以分中心模塊作為數據庫，將企業業務流程以電子化的形式集中到主中心基礎平臺來進行管理，從而實現各部門數據的共享，同時也增強了預算管理剛性和執行性。其中，分中心模塊主要是指工程、投資、合同、費控及人事等模塊，囊括了企業涉及資金流動的整體經營活動[3]。工程模塊包含項目立項，項目批概，采購申請，供應商選擇，項目程變更，工程項目竣工，工程合同簽訂，補充協議簽訂，合同終止，合同結算，付款管理等流程環節；投資模塊主要包含項目立項、盡職調查、評估備案、投資決策、投資合同簽訂、投資合同變更、投資付款、人員委派/調整、投后管理報告登記、重大事項管理、投資減值申請、投資退出決策、企業改制等流程環節；合同模塊僅展示臺賬信息，工程、投資、費控、人事相關合同保留在各自模塊中進行審核審批；費控模塊涉及的費用可以分為薪酬福利、非付現費用和按預算科目總額控制費用三大類。按預算科目總額控制費用；人事模塊在預算系統建設前就已經上線運行金蝶S-HR系統對集團范圍內人員進行管理，通過系統接口與預算分中心進行對接。

四、結束語

綜上所述，加強全面預算管理是國有企業提高資源利用率、實現企業價值最大化目標的重要舉措。而在當前國有企業所面臨的內外部環境下，國有企業應結合自身實際情況，從加強全面預算管理思想建設、科學開展預算編制、健全預算管控制度以及全面預算管控系統的構建等方面來優化全面預算管理應用，推動企業穩健發展。