談商業(yè)銀行全面預(yù)算管理問題與對策

陳欽光

（廣東四會農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，廣東 四會 526200）

一、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過對未來某期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)展開的全面預(yù)測和籌劃，并對企業(yè)的各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置，同時(shí)對其進(jìn)行監(jiān)督、分析、評價(jià)、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理的內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等，其中經(jīng)營預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的預(yù)算，包括產(chǎn)、供、銷等經(jīng)營活動(dòng)；決策預(yù)算是指企業(yè)某個(gè)項(xiàng)目需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算，包括籌資、投資等決策活動(dòng)。全面預(yù)算的編制方法包括：定期、滾動(dòng)、增量、零基、固定、彈性、項(xiàng)目、作業(yè)等預(yù)算法。

商業(yè)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理具有以下意義：第一，可以有效地將銀行的各預(yù)算執(zhí)行單位具體的工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃與總行的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，使得銀行內(nèi)部從高層管理人員到一線業(yè)務(wù)人員都能明確銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)，促使全面預(yù)算與戰(zhàn)略同步協(xié)調(diào)，監(jiān)督所有資源向戰(zhàn)略目標(biāo)聚集，督促企業(yè)將有限的資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置；第二，通過推行全面預(yù)算管理機(jī)制，可以為商業(yè)銀行提供一個(gè)有效的溝通與協(xié)調(diào)平臺，使組織內(nèi)部溝通得到改善。管理層可以從不同角度為銀行發(fā)展提出設(shè)想，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提出建議，各部門可以通過該平臺對各自的目標(biāo)和需求進(jìn)行相互溝通，當(dāng)本部與其他部門的目標(biāo)和需求產(chǎn)生沖突時(shí)及時(shí)進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)；第三，可以定期或不定期對某一時(shí)期各預(yù)算執(zhí)行單位的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制與監(jiān)督，分析經(jīng)營過程中存在的問題，進(jìn)而及時(shí)采取措施防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并做出經(jīng)營方向的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管控的動(dòng)態(tài)均衡；第四，可以通過對一定期間的實(shí)際經(jīng)營成果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，對各業(yè)務(wù)部門的績效進(jìn)行考核與評價(jià)。

二、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）全面預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)營戰(zhàn)略結(jié)合度不高

當(dāng)前部分商業(yè)銀行的預(yù)算管理目標(biāo)尚停留在與年度經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合階段，經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力較弱，主要是對資產(chǎn)、負(fù)債、利潤、中間業(yè)務(wù)等短期內(nèi)容目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算。商業(yè)銀行預(yù)算管理未能結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序展開，開展預(yù)算管理的工作主要是上下級職能部門的預(yù)算審核和管理落實(shí)。預(yù)算目標(biāo)對外部宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境以及競爭對手狀況、銀行的資源狀況、經(jīng)營能力等因素缺乏考慮分析，未能在預(yù)算期內(nèi)將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)具體化、詳細(xì)化分解到各預(yù)算執(zhí)行單位具體的工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃中，也沒有將銀行的各預(yù)算執(zhí)行單位具體的工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃與總行的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行相互印證和有機(jī)融合，無法發(fā)揮全面預(yù)算管理的管理職能和控制策略等優(yōu)勢。

（二）各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)不暢

現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理多數(shù)是以財(cái)務(wù)部門為主，其他業(yè)務(wù)部門為輔的一種工作模式。由于缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)平臺，組織內(nèi)部未能得到有效溝通與協(xié)調(diào)，各部門對各自的目標(biāo)和需求形成了信息孤島，無法及時(shí)有效地協(xié)調(diào)本部與其他部門的目標(biāo)和需求產(chǎn)生的沖突，導(dǎo)致獲取相關(guān)信息的時(shí)點(diǎn)相對滯后。無論是前期預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定，還是中期的預(yù)算執(zhí)行以及后期的考核評價(jià)分析等，財(cái)務(wù)部門均未能及時(shí)有效地從業(yè)務(wù)部門獲取具體的數(shù)據(jù)和最真實(shí)的執(zhí)行情況分析出準(zhǔn)確的結(jié)果為決策層提供科學(xué)合理的決策依據(jù)。

（三）預(yù)算準(zhǔn)確性不足

目前，部分商業(yè)銀行全面預(yù)算的編制方法過于保守，預(yù)算編制方法的選擇對商業(yè)銀行預(yù)算目標(biāo)的特性欠缺考慮，普遍簡單采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制，預(yù)算數(shù)額受到基期不合理、環(huán)境變化等因素的影響，導(dǎo)致預(yù)算的數(shù)據(jù)產(chǎn)生較大偏差導(dǎo)致準(zhǔn)確性不高，且隨著預(yù)算規(guī)模的逐步增大，造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，不利于調(diào)動(dòng)各業(yè)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的積極性；另外，當(dāng)前的業(yè)務(wù)預(yù)算過于注重財(cái)務(wù)類指標(biāo)，而對于涉及業(yè)務(wù)的質(zhì)量問題和風(fēng)險(xiǎn)問題的非財(cái)務(wù)類指標(biāo)缺乏關(guān)注，預(yù)算指標(biāo)完整性、綜合性較差。

（四）預(yù)算管理制度不夠完善導(dǎo)致考核監(jiān)控不力

首先，當(dāng)前我國商業(yè)銀行的預(yù)算管理制度建設(shè)仍有待健全和完善，部分商業(yè)銀行缺乏具體的規(guī)章制度和行為規(guī)范來強(qiáng)化指導(dǎo)各業(yè)務(wù)部門的職能范圍和責(zé)任意識，導(dǎo)致商業(yè)銀行的各個(gè)部門的預(yù)算指標(biāo)制定和落實(shí)都是各自為政；其次，在預(yù)算目標(biāo)的具體實(shí)施過程,存在監(jiān)督不到位、信息反饋不及時(shí)完整、內(nèi)部分析不夠全面準(zhǔn)確, 導(dǎo)致商業(yè)銀行難以掌握產(chǎn)生預(yù)算差異的原因，無法及時(shí)對預(yù)算目標(biāo)做出正確的修正調(diào)整，使預(yù)算管理流于形式；再次，商業(yè)銀行預(yù)算執(zhí)行情況績效考評不健全，缺乏有效措施對內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算編制、執(zhí)行等方面進(jìn)行考評，考評體系不完善；最后，存在監(jiān)督不到位的現(xiàn)象，未能發(fā)揮對全面預(yù)算管理的監(jiān)管作用，使得商業(yè)銀行全面預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)缺乏保障，未能調(diào)動(dòng)員工預(yù)算執(zhí)行的積極性。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的對策措施

（一）預(yù)算管理緊繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序開展

當(dāng)前我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理應(yīng)該在監(jiān)管評級政策的引導(dǎo)下緊繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序開展，對各個(gè)部門預(yù)算管理的約束和修正調(diào)整必須在總體戰(zhàn)略框架的指導(dǎo)下根據(jù)全面預(yù)算管理的整體機(jī)制進(jìn)行展開。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)推廣實(shí)施全面預(yù)算管理工作，利用全面預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行全方位、全流程的管控，并通過詳細(xì)分析企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，將其經(jīng)營成果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化對比，并查找分析產(chǎn)生差異的原因，及時(shí)調(diào)整和完善符合商業(yè)銀行實(shí)際經(jīng)營發(fā)展預(yù)算目標(biāo)，從而促進(jìn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)通過分解和細(xì)化全面預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)，有利于進(jìn)行評估商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)是否符合其實(shí)際發(fā)展需要。總之，緊繞商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)開展和落實(shí)的預(yù)算工作、同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理，均有利于促進(jìn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，兩者相輔相成，互相促進(jìn)。

（二）建立預(yù)算組織體系完善溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制

商業(yè)銀行應(yīng)建立健全預(yù)算組織管理體系，設(shè)立預(yù)算管理委員會作為全面預(yù)算管理的專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算執(zhí)行中有關(guān)問題等。在全面預(yù)算管理的開展實(shí)施過程中，應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，利用信息管理系統(tǒng)搭建一個(gè)有效的溝通與協(xié)調(diào)平臺，對全面預(yù)算工作進(jìn)行合理的統(tǒng)籌安排，組織所有業(yè)務(wù)部門按照各自的目標(biāo)和需求開展預(yù)算編制，同時(shí)組織各部門進(jìn)行有效的信息溝通，積極協(xié)調(diào)部門間的預(yù)算沖突，加強(qiáng)部門間通力協(xié)作，加快信息的傳遞，實(shí)現(xiàn)信息共享，有效開展預(yù)算編制、執(zhí)行以及后期的考核評價(jià)分析等，確保預(yù)算管理各環(huán)節(jié)職能銜接，全流程暢通，確保全面預(yù)算順利開展實(shí)施。通過該平臺收集匯總各部門的目標(biāo)和需求信息，及時(shí)有效地從業(yè)務(wù)部門獲取具體的數(shù)據(jù)和最真實(shí)的執(zhí)行情況，分析出準(zhǔn)確的結(jié)果為決策層提供科學(xué)合理的決策依據(jù)。

（三）采取有效措施提高商業(yè)銀行預(yù)算編制的精確度

商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和業(yè)務(wù)特性的客觀要求，擇優(yōu)選擇與各自的業(yè)務(wù)條線特性相適應(yīng)的預(yù)算編制方法，如：零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等，或多種編制方法相結(jié)合應(yīng)用。特別是當(dāng)前商業(yè)銀行產(chǎn)品服務(wù)的多樣性發(fā)展對成本費(fèi)用預(yù)算的準(zhǔn)確性提出了更高的要求，可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)克服編制方法在工作量較大、成本較高等方面的不足，并充分發(fā)揮零基預(yù)算、彈性預(yù)算等編制方法的優(yōu)勢，使預(yù)算編制更貼近預(yù)算期商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)需要，增加預(yù)算編制的透明度、精確度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。同時(shí)，據(jù)實(shí)際情況，全面調(diào)動(dòng)調(diào)動(dòng)各業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算編制的積極性，使預(yù)算的編制重點(diǎn)從財(cái)務(wù)指標(biāo)向涉及業(yè)務(wù)的質(zhì)量問題和風(fēng)險(xiǎn)問題的風(fēng)險(xiǎn)管理類指標(biāo)以及內(nèi)控類指標(biāo)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)轉(zhuǎn)移，讓財(cái)務(wù)指標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)、經(jīng)營業(yè)務(wù)指標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展指標(biāo)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，提高預(yù)算的準(zhǔn)確度。通過對商業(yè)銀行的實(shí)際經(jīng)營成果與全面預(yù)算指標(biāo)的差異分析，認(rèn)真梳理和排查產(chǎn)生預(yù)算偏離的驅(qū)動(dòng)因素，分析經(jīng)營情況，從而提高全面預(yù)算的精確度，以保障順利完成預(yù)算目標(biāo)。

（四）完善預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算考核監(jiān)控

商業(yè)銀行應(yīng)該制定具體完善的包括編制、執(zhí)行監(jiān)督、分析與控制、考核等方面的預(yù)算管理制度。為了保障全面預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)得到有效執(zhí)行并保持其權(quán)威性、約束性，必須建立一個(gè)完整的預(yù)算管理指引，規(guī)范預(yù)算管理的各項(xiàng)工作，保證商業(yè)銀行各部門的各項(xiàng)指標(biāo)都能落實(shí)到具體的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)體系中，有效激發(fā)商業(yè)銀行經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的管理活力。商業(yè)銀行應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況作定期分析，對各部門的預(yù)算完成情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對執(zhí)行過程中發(fā)生的問題及時(shí)糾正，保障商業(yè)銀行預(yù)算指標(biāo)得到有效落實(shí)，促使經(jīng)營活動(dòng)不偏離預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)對預(yù)算工作進(jìn)行績效評價(jià)考核，對預(yù)算具體執(zhí)行情況及執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià)分析，激勵(lì)員工積極提高全面預(yù)算管理水平。

四、結(jié)語

在金融業(yè)深化改革和市場開放的進(jìn)程中商業(yè)銀行面臨著巨大的競爭壓力，商業(yè)銀行應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃與總行的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，利用全面預(yù)算管理對商業(yè)銀行的經(jīng)營進(jìn)行全方位、全流程的管控，穩(wěn)步提升自身的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管控的動(dòng)態(tài)均衡，促進(jìn)其進(jìn)入良性發(fā)展軌道，確保實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。