企業全面預算管理的困境及對策探討

李光濤

（優美科汽車催化劑(蘇州)有限公司，江蘇 蘇州 215026）

一、企業全面預算管理概述

（一）企業全面預算管理的概念

全面預算管理通常是在企業戰略目標的指導下，對未來某一特定時期的經營活動，通過預算編制、執行和控制、考評與激勵等一系列管理活動，從而全面提高企業管理水平和經營效率，實現企業價值最大化的一種先進的管理方式。它覆蓋企業運營的整個過程，是以全員參與，全過程和全方位控制為特征的企業內部管理控制系統。全面預算管理將企業的經營目標、戰略目標及其資源配置通過預算的方式加以量化，也即提前把未來某一特定時期的經營活動及結果用科學的系統的方法得以呈現，并促使企業的價值活動或過程得以真正實現。

（二）企業全面預算管理的重要性

中國的經濟現正處在一個高速發展的重要時期，很多企業的規模也在不斷變大，在國際市場的分量也日益增大，若想全面提高企業的管理水平，確保企業的競爭力，一個規范有序的內部管理制度尤為重要。而全面預算管理就是提高企業自身綜合管理水平的一項基礎性工作，其重要性不言而喻，第一，它有助于企業集中優勢資源，使公司的戰略目標得到細化，使公司總目標的實現建立在可行的基礎之上；能有效培養企業的遠見卓識，提高經理人的管理能力；第二，全面預算管理能夠促進上、下甚至跨部門同事之間的溝通和協調，保持企業整體目標與分級目標的動態一致；第三，全面預算管理能夠導入績效考評，降低公司的經營風險和財務風險，抵御經濟危機，從而增加公司整體競爭力，為企業的可持續性發展保駕護航。

二、企業全面預算管理存在的主要問題

現如今，國內很多企業尤其是大型民企進行全面預算管理的時間不長，經驗相對不足，對它與企業的戰略管理、資源配置、風險控制緊密相連認識不夠，主要存在問題具體表現如下：

（一）對全面預算管理重視程度不夠

全面預算管理是一項具有全局性、系統性和綜合性的企業管理活動，是一個一把手的典型工程。需要領導層把它當作企業戰略目標實現的有效工具，并且把這個思想滲入到企業文化中。但實際上很多企業對它的重視程度遠遠不夠，尤其是領導層，把全面預算僅流于形式，且只由財務部門或計劃部門這種單個部門來閉門造車，沒有上、下指標的一致性考慮，也缺乏全局觀，所整理出來的數據不具可行性，因公司上下重視程度不夠，執行力也會大打折扣，更別談相應的預期效果了。

（二）預算編制缺乏可行性

全面預算的目標在確定時，一定要遵循先進性、可行性、適應性、導向性和系統性等相關原則。但很多企業缺乏對全面預算知識的了解，導致在設立預算目標時不以市場預測為依據，也不遵循企業內外部的環境及市場規律，同時還不考慮國內外經濟情況以及競爭對手狀況，做不到與企業外部環境相對應。同時還忽略企業自身的資源現狀以及生產能力等客觀因素，這樣容易造成與企業內部環境不匹配。特別是有些部門為了爭取更多資源，將目標定的很高，完全不具可行性，但是資源被占用且沒有得到充分利用。

（三）預算執行和分析力不夠

一個企業的成功往往是三分靠戰略，七分靠執行力。再好的戰略沒有執行力，都是一紙空文，無法得以實現。反過來如果沒有正確的方向，即使執行力再強也不一定有用，很可能是背道而馳。全面預算管理是實現公司戰略目標的重要工具之一，現如今很多企業預算執行力度不夠，且沒有及時對預算數據進行跟蹤分析，使得預算只是寫在紙上，不能落到實處，導致預算無法有效執行，從而直接影響其效果。加之現在國內國際經濟、政治環境瞬息萬變，很多企業不能充分分析時勢、競爭對手、市場變化等因素對預算的影響并及時進行跟蹤調整，使得這個管理工具很難發揮出它應有的功效。

（四）監督考核不完善

假如企業考核體系不完善，會導致控制力比較差。現在非常多企業在全面預算執行這一塊缺少有效的控制手段，沒有設定對應的考核指標來跟蹤并及時做出評價，這樣會導致全面預算管理的過程存在的問題得不到相應的整改和糾正。如果沒有設置很好的考核與激勵體系相結合，以便更好地維護預算的嚴肅性，也會導致考核的效果也不明顯。

三、加強企業全面預算管理的有效措施

由于國內外經濟環境日益復雜，加之國內外市場競爭也日益加劇，企業為了提高經營管理水平，必須采取有效措施來提高全面預算管理，從而幫助企業有效提高競爭力。

（一）強化全面預算管理意識

企業管理者要對全面預算管理工作高度重視，加強全面預算管理的意識。同時應設置合理的職能機構，并明確各部門的職責范圍，企業的總目標要逐步分級并劃分到每個責任部門，讓每個責任主體都清晰知曉自己的責任和應配合的內容；對員工進行系統的培訓，讓他們充分了解全面預算管理對企業的重要程度，明白預算的編制、實施和考核等的重要性；將全面預算管理與企業文化相結合，使企業同事上、下一條心，增強全面預算管理意識。

（二）優化預算編制方法

從形式上企業預算的編制方式有權威式預算（自上而下）和參與式預算（自下而上）兩種，比較優化的編制方式是介于二者之間，即混合式（上下結合）的預算編制方式，這樣既能保證上級下達預算編制指導意見，明晰公司戰略目標，確保預算審查平衡，同時能及時吸取基層意見，做到預算的編制數據接地氣，更具可行性，這種方式也更能調動員工的全面參與度、積極性和責任感。管理層和預算參與者就戰略方向戰略目標等重大問題進行有效和多個來回的溝通，不斷修改，最后通過嚴格而公正的審批形成最終預算，從而確保預算的可行性和嚴肅性。

企業應根據公司自己的特點、經營規模等具體情況來建立預算管理的組織架構，明確職責權限和授權批準程序。預算管理組織體系通常由全面預算管理決策機構、工作機構和執行單位三個層面構成，建立有效的內部監控機制，使得在編制及實施過程中有據可依。同時企業應將戰略目標與全面預算管理相結合，再結合企業以前的實際經營狀況，制定和企業相適應的預算管理體系，建立嚴格的預算考核制度，以便完善預算管理機制。

（三）加強預算的執行力度

當全面預算編制完成并批準下達后，上級領導要及時和下級預算單位溝通，以便各預算單位全面、及時了解審批后的預算指標。接下來就是各預算執行單位組織實施執行，預算的成功很大程度在于企業能夠做好預算的執行分析控制，確保預算目標貫徹落實到位，同時強調預算執行的重要性及獎懲制度。在執行中要及時跟蹤執行的情況，并與實際情況做相應比對，找出差異原因，及時與管理層溝通反饋。假如差異大且是外部不可控因素，那需經過報備審批后對預算做出適當調整，假如只是內部重視不夠，導致執行不到位，那就要找到相關的負責人進行有效溝通，以便及時得以改善。

執行一定要不斷加強對過程控制，抓重點，業務控制和財務控制相結合的原則。對重要數據一定要花力氣全面評估其正確性、合理性及可行性，確保數據的客觀性和有效性。通常業務部門的同事比較激進一些，數據有一定水分，財務部門的同事相對保守謹慎一些，財務部門的同事一拿到業務部門的數據要保持清醒的頭腦，在充分了解市場的前提下，根據歷年業務部門提供的預算數據與實際數據的比對記錄，給予適當的把關控制，做到業務部門與財務部門相互牽制，確保數據的有效性。

（四）優化預算考核體系

全面預算考核和獎勵是提高公司績效的重要內容。企業在預算執行過程中和預算完成后都應當適時進行考核，以便提升管理水平。預算考核要與預算目標體系做好協調，并結合各級部門各崗位的責、權、利，自上而下，科學設計預算考核指標體系，企業應以各預算執行部門的責權為限，建立績效考核的多重標準，不僅應有息稅前利潤、投資回報率、運營資本、償債能力等結果類指標，還要有產量、銷量、單位生產成本、資本性支出等動因類指標，企業可以通過量化的關鍵業績指標，把各部門員工的預算執行結果和工資、獎金以及升職直接掛鉤。企業應遵循目標性、可控性、例外性、動態性、公平公開公正等原則進行全面預算考核，考核結果應客觀公正、公開透明。同時企業應制定相應的懲罰機制，讓約束與激勵并存，對于預算執行偏差超過規定范圍的，應進行相應的懲處，對于完成預算考核目標的各預算單位及人員進行適當獎勵，能夠做到“獎罰分明”，從而達到有效的監控與考核，提高每位員工的工作積極性，以便更多更快地為企業創造效益，從而增加企業的競爭力，讓企業朝著更高層次發展。

四、結語

全面預算對很多企業都是非常有效的一種管理工具，通過全面預算最終促進企業的發展戰略。綜上所述，本文主要針對企業全面預算中存在的文件以及改進方法做了簡單分析，從而得出要順利的推行全面預算及有效實施，是與企業領導的重視和支持分不開的。同時需要全體員工的參與和配合，加以預算管理和業績考核掛鉤，這樣才能不斷完善預算管理體系，從而全面提升企業預算的有效性。