廣西氣象系統內部審計創新探討

劉玉蘭

（桂林市氣象局，廣西 桂林 541001）

一、廣西氣象系統內部審計存在問題

近年來，廣西氣象系統的內部審計工作在規范管理、完善內控制度、防范廉政風險等方面發揮了積極的作用，但本部門的內部審計在體制機制、人員、技術方法、審計質量等方面仍有待改善。

（一）內部審計工作獨立性不強

目前，廣西氣象系統地市級氣象局的內部審計人員均由財務人員兼任，既是“運動員”又是“裁判員”，內部審計工作的獨立性不強。

（二）內審計人員素質不能滿足內審工作要求

地市級氣象局的兼職內審計人員，一方面由于內部審計知識、技能和其他相關專業知識欠缺；另一方面，由于他們對氣象業務不熟悉，并缺少與業務部門的有效溝通，無法解決業務部門提出的一些實際問題。因而，不能滿足內部審計工作的要求。

（三）內審工作質量有待提高

地市級氣象局兼職內審人員平常的工作主要是進行會計核算和財務管理，只有上級部門統一布置當年的內部審計工作時才開始考慮內部審計工作。用于開展內審工作的時間有限， 審前調查工作不夠充分，制定的審計實施方案針對性不強；現場審計時間短，致使審計深度不夠；審計工作底稿的復核人員業務能力不強，復核工作起不到應有的作用；選取的審計證據的充分性、相關性和可靠性不強，不以足揭示審計報告和審計結論中的問題；審計評價和分析膚淺，致使內部審計質量不高。

（四）內部審計技術手段落后

由于本系統還沒有實施審計信息化，內審計人員開展內部審計工作時，主要通過人工翻閱會計檔案來完成，很多獲得的數據需要人工入錄，很容易出錯，且復核起來花時間，致使審計工作效率低下，而且帶有很大的主觀性，產生的不確定加大了審計工作難度，無法保證所獲取信息的準確性。

（五）內部審計工作不規范

內部審計人員在審計時，由于關注點不同，發現的問題也不同。部分審計人員注重關注被審計單位的會計基礎規范化問題，對一些需要大量時間進行深入核查的問題關注度不夠，沒有將審計重點放在被審計單位的管理效益上。不同的審計人員對審計發現的同類問題給出不同的描述，導致對問題的定性也不一致，加大了審計成果匯總的難度；審計過程中所使用的文書格式不統一、多樣化，而且很不規范；對委托中介機構的審計項目沒有進行有效監督，審計質量和效率無法保證。

（六）審計整改落實不到位

由于被審計單位負責人不重視審計整改工作，再加上上級部門也未將審計整改落實工作納入對被審計單位的日常目標考核管理，使得審計整改落實情況難以有效監督，缺少對被審計單位的問題整改過程與整改結果的跟蹤，導致被審計單位的一些問題出現屢審屢犯的現象，使內部審計效益大打折扣。

（七）上級內審部門對審計工作指導不到位

上級內審部門每年只下達審計任務，要求地市級氣象局按規定時間完成現場審計工作，上報審計報告及審計檔案材料。根據各單位上報審計報告、審計檔案材料、審計整改材料進行目標考核，平時對各單位的內審工作指導很少，也沒有針對內審工作中普遍存在的問題提出建設性意見。

二、廣西氣象系統內審工作采取的一系列創新的方式方法

當前，以大數據、智能化、移動互聯網、云計算等為代表的信息技術的飛速發展，不僅深刻改變著各個組織的業務和管理方式，也深刻改變了內部審計的環境，深刻影響著內部審計的工作質量和成效，傳統的審計技術方法正面臨著巨大的挑戰。廣西氣象系統為了提高審計工作質量和成效，結合本系統實際情況，在內審工作也不斷創新方式方法。

（一）利用計財業務系統開展審前調查

廣西氣象系統的計財業務系統是近兩年來本系統花大量人力物力建設的有關經費報銷、會計核算、項目管理、預算執行管理、統計、銀行對賬等綜合性的計財業務系統，為本系統的計財業務管理提供了一套行之有效的管理工具，對加強本系統的計財業務工作起著至關重要的作用。可以利用計財業務系統的領導查詢功能開展審前調查，了解被審計單位的資產、負債、凈資產情況；掌握被審計單位的整體收支情況，中央財政撥款、地方財政撥款、事業收入等各項收入所占的比重，人員支出、日常公用支出、資產性支出等的支出結構，以掌握中央財政、地方財政和自有資金對被審計單位的經費保障情況，為編制審計計劃、確定審計工作重點提供有效信息。現場審計時，可以利用計財業務系統的賬務處理模塊，了解被審計單位有無預算編制不規范、不細化，在部門預算中有無安排企業支出情況；了解被審計單位的預算執行情況，是否存在基本支出與項目支出、人員經費與公用經費、不同預算科目之間有無互相擠占、相互串用等問題；了解被審計單位的“三公”經費、會議費及培訓費支出是否控制在年度預算安排之內；了解被審計單位的項目支出是否符合規定用途，基本建設項目是否單獨設立基建賬套進行核算；了解被審計單位的往來賬目是否及時清理，是否利用往來賬目來調節收入、隱瞞收入（支出）；了解被審計單位的固定資產和材料采購是否進行出入庫管理，有無實行政府采購，固定資產是否及時入賬、每年年底是否及時盤點資產，固定資產處置是否履行規定的審批手續等情況，資產處置收入是否按規定上繳國庫等情況，為審計人員的審前調查和現場審計提供了一系列的便利，節約了審計人員大量翻閱書面會計檔案的時間，提高了審計效率。

（二）通過OA系統了被審單位內控運行情況

現場審計時，可以審計人員通過OA系統的簽報流程了解被審計單位的經濟業務流程，掌握被審單位的大額資金支出是否經過集體決策；了解被審計單位內部控制制度是否完整，各主要業務程序和高風險領域的內部控制是否已建立，內部控制設置是否有關鍵控制點，內部控制系統是否有失控環節；人員分工和職責分離是否恰當，有無多余或不必要的控制，整個內部控制的設置是否符合成本效益原則，以確定審計重點。通過OA系統的發文模塊，審計人員可以了解被審計單位的黨風廉政建設和“三重一大”等相關制度情況，執行干部選拔任用和招錄的相關規定情況，有利于審計人員明確審計重點，更有利于現場審計工作的開展。

（三）與中介機構合作，解決人才短缺問題

根據本系統工程建設項目審計人才短缺的情況，通過政府購買的方式與社會中介機構合作，對總投資40萬元及以上的基建工程項目造價結算審計統一委托社會中介機構進行審計；對總投資在300萬元以上的基建工程項目統一委托社會中介機構進行全過程跟蹤審計。同時，加強與被委托的中介機構的溝通配合以及工作質量的監督，促進控制工程造價，強化建設管理單位責任意識，提高管理水平，最大限度地節約基本建設資金，把好監督關口，確保項目建成、建好，發揮效益，不出問題。

（四）制定內部審計質量控制規范，以提高內部審計質量

針對本系統內部審計人員業務水平不高、審計工作任務重、審計基礎工作薄弱等現狀，廣西區氣象局內部審計主管部門組織制定了《氣象部門內部審計質量控制規范》，對內部審計項目審前準備、現場審計、審計報告、后續整改等所有重要審計階段進行規范管理，把《氣象部門內部審計質量控制規范》作為指導全區氣象部門審計人員規范有序開展工作的依據和準則。

1、《氣象部門內部審計質量控制規范》中的《氣象部門內部審計實務操作指南》，根據審計類型分別制定經濟責任審計、財務收支審計、基建項目審計、審計調查、跟蹤檢查審計的操作指南，分別對每一類型的審計項目的每個審計階段應該審計什么內容、應準備什么樣的審計資料、應采取哪些審計方法，以及應提供哪些規范的審計文書等方面編制操作指南，便于審計人員在實際工作中根據具體的審計類型對照相應的操作指南實施，以確保每一審計階段都能按規定程序實施，并保證整個審計項目審計檔案材料的完整性。

2、《氣象部門內部審計質量控制規范》中的《氣象部門內部審計文書規范手冊》，根據經濟責任審計、財務收支審計、專項審計調查的審計目的和要求的不同，對每一類型的審計項目分別從審前調查、編制審計實施方案、開展現場審計、出具審計報告、送達審計報告、被審計單位審計整改到最后開展的審計跟蹤檢查，對每個審計階段應提供什么樣的審計文書都制定了比較規范的文書模板，極大地方便了審計人員。審計人員在審計工作中只需對應具體的審計項目、審計階段選取規范的審計文書，結合被審計單位的實際情況、審計過程中了解的情況、發現的具體問題及問題定性等方面進行修改完善審前調查、審計過程中的文書即可。另外，審計人員在編制審計報告時還可以按照審計報告文書中提供的每一大項目的主要內容，結合每個審計項目的審計情況來編寫具體審計項目的審計報告。編制的內部審計文書規范手冊，為審計人員提供了參考，便于提供規范的審計檔案材料。

3、《氣象部門內部審計質量控制規范》中的《氣象部門內部審計常見問題及定性依據手冊》，是對近年來內部審計中發現的具有普遍性的問題進行梳理，按預算管理、項目管理、財務管理、科技服務管理、固定資產管理、政府采購管理、基本建設管理等進行分大類，并對每一大類中普遍存在的問題，列出每一個小問題的具體表現及該類問題的定性依據。內審人員平常可能翻閱《氣象部門內部審計常見問題及定性依據手冊》學習，掌握每類問題的具體表現及問題違反的相關規定，一方面有利于指導審計人員開展審計工作，另一方面也有利于指導財務人員加強單位的財務管理、項目管理，避免類似問題的出現，以規范單位會計基礎，進一步提高單位財務管理水平。

（五）開展交叉審計，保證審計工作獨立性

為避免各地市氣象局內審人員既是“運動員”又是“裁判員”的現象，廣西區氣象局的內審部門制定了交叉審計管理辦法。根據全區各地市氣象局每年審計項目的安排情況，統籌安排本年的內部審計工作，下發《廣西氣象部門年度交叉審計任務安排表》，并對交叉審計工作的組織領導、審計程序、審計質量做出具體要求。審計項目所屬單位的內部審計工作由其他市氣象局的內審人員組成審計小組實施審計，出具審計征求意見稿，審計項目所屬單位負責出具審計報告、督促被審計單位落實審計整改，并對被審計單位實施審計結果整改情況跟蹤檢查，確保了審計的獨立性。

（六）建立審計長效管理機制

建立由審計、紀檢、人事、計財、法規等機構組成的審計聯席會議制度。每年定期或不定期召開聯席會議，通報內部審計工作情況、審計發現的主要問題、審計整改落實情況、責任追究情況以及聯席會議單位掌握的相關情況，研究安排年度審計重點工作和審計項目，協調解決審計工作中出現的問題，明確各職能機構在審計整改中主要職責，做好職責范圍內的審計整改工作，形成整改合力。

1、內部審計部門對每年完成的審計項目，依據審計報告列出問題的違規類型和整改難度，對審計發現的問題進行分析歸類，明確整改完成標準和期限，便于準確評價考核整改成效。

2、要求被審計單位針對審計發現的問題，建立審計整改的臺賬，實時掌握問題的整改情況，做到整改一項，確認一項，注銷一項，確保審計整改落實到位。

3、上級紀檢部門將審計整改情況納入被審計單位年度黨風廉政建設目標考核；上級部門開展巡察工作時，將被審計單位上度的審計整改情況作為檢查重點內容之一，反映在巡察報告中；上級財務管理部門對審計結果中反映的普遍性的財務管理問題開展專項檢查，把檢查結果納入對被審計單位的年度目標考核。

4、對審計結果中反映的典型性、普遍性、傾向性的問題，上級部門適時進行研究，注重從體制機制和制度層面分析原因，認真梳理內部控制，建立健全規章制度，避免出現屢審屢犯的現象。

5、根據干部管理工作的有關要求，人事部門將經濟責任審計納入干部管理監督體系；將經濟責任審計結果報告存入被審計領導干部本人檔案，作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據；要求被審計領導干部將經濟責任履行情況和審計發現問題的整改情況，作為所在單位領導班子民主生活會和述職述廉的重要內容。

（七）重視審計人員培養

在新形勢下，面對越來越復雜的審計對象和內容，內審人員不僅需要豐富的經驗和較強的工作能力，還需要掌握大量的法律、經濟、信息、金融、所在行業的專業知識等，才能完成有價值信息的挖掘，進而對問題做出準確的職業判斷。廣西氣象系統為滿足新形勢下對審計工作的要求，對內部審計人員采取以下方式對內部審計人員進行培養。一是積極組織內部審計人員參加中國內審協會、廣西內審協會、中國氣象局審計室舉行辦的各種培訓，通過審計專家的現場教學，對審計案件的分析，使審計人員掌握更多的審計業務技能、實踐經驗。二是組織內審人員參加廣西內審協會每年舉辦的審計理論研究項目，總結審計過程中好的方式方法，分析存在的問題并提出改進建議，以進一步提高審計效率和審計質量。三是將部分內審人員輸送到上級審計部門參與審計工作，拓寬其審計視野，讓審計人員學習到先進的審計方法，提高審計人員的創新意識和能力，培養“復合型”的審計人才，以點帶面的方式快速培訓下級部門的內審人員，為進一步加強本系統的內部審計工作提供保障。

三、結語

實踐證明，廣西氣象系統審計工作根據實際情況采取的一系列新的方式方法，是目前提高本系統審計效率和質量的有效方法，是提升本系統審計工作管理水的有力手段，是促進內部審計成果應用的重要保障，是廣西氣象事業健康持續發展的有力保障。