關于如何加強國有企業內部控制的思考

崔穎

（齊魯交通發展集團有限公司德州公司，山東 德州 253000）

一、加強國有企業內部控制的意義

國有企業的興衰關系到我國國民經濟命脈，為了提高國有企業經濟效益，更好地適應市場競爭，實現穩定、健康和可持續發展，國有企業已經意識到內部控制的重要性。與審計的事后追責不同，內部控制主要強調的是事前的預防和事中的控制和監督，通過單位層面內部控制的意識和風險意識的建立，為國有企業的內部控制建立良好的基礎，然后從業務層面，即對各個控制活動進行風險識別和評價，并完善審批流程和相關制度。因此，做好國有企業內部控制，對于維持國有企業正常經營，促進國有資產保值增值，具有重要意義。

二、國有企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境薄弱

1、企業管理層對內部控制認識不足，意識薄弱

企業管理層對內部控制認識不深，對內部控制理解比較片面，未能真正理解內部控制的真正含義和作用。部分管理者認為內控就是各部門的互相監督和牽制，不用專門設置內部控制機構；有的認為內部控制跟企業的發展和效益相沖突，只注重追求高利潤，對高風險關注不夠；有的只是把內部控制的制度匯總停留在表面，沒有制定相應的控制程序，使得內部控制制度流于表面，形同虛設；有的甚至跟內部審計混為一談，只做事后評價， 忽略事中的控制環節，內部控制的作用不能真正落到實處。

2、國有企業組織結構不合理，缺乏有效的懲戒限制制度

我國國有企業絕大部分在形式上具備了法人治理結構，良好的法人治理結構可以是經營者、債權人和所有者等利益相關的團體相互制衡，是內部控制的基本前提。但由于受各方面原因的制約，企業的實際決策權往往過于集中，內部控制的執行有名無實。國有企業的經營權是政府授予的，經營的是國有資產，這就使得一部分管理者對經營風險沒有敬畏之心，為了追求好聽的業績，虛夸的政績，然而這些結果沒有相應的處罰懲戒措施，使得一些管理者有恃無恐。

3、企業對內部審計工作不重視，起不到應有監督作用

內部審計是我國審計監督體系中一個重要組成部分，其作用絲毫不輸于外部審計。目前，要么是財務部門監管，要么是紀檢部門監管，都不能站在全局專業的角度對企業進行全面的內部審計和監督。有的企業雖然建立了內部審計機構，但卻形同虛設。一是國企的內部審計部門大部分都在總經理或分管財務的副總領導之下，與被審計對象之間都存在著各種財務、人事方面的聯系，嚴重影響審計的獨立性和公允性，使得內部審計的監督權限受到限制。二是在領導不重視內審的情況下，內審人員往往更看重關系維護，不敢監督領導，不愿意得罪同事，對企業高層的舞弊行為更是視若無睹。三是缺乏專業的內審人員，很多內審人員都是財務出身，更偏重于財務審計，對內控的管理和風險審計不熟悉。四是領導層對內審結果不重視，把內審當作一個例行公事，內審結果不能及時有效的落實。

（二）企業的內控制度缺乏有力的控制執行

隨著內部控制制度的出臺，大多數企業都制定了企業的內部控制制度，但這種制度由上到下都沒有完全自覺執行。一是企業沒有根據自身的實際業務情況制定內控制度，只是按照紙上談兵的形式落在了紙上掛在了墻上，主要用于上級檢查，沒有實際可操作性。二是許多實際經營決策過程偏離制度行事，造成有章不循，有制度不依，無法實際控制，造成流于形式的局面。比如企業的資產采購制定了嚴格的采購制度，包括招投標，多方比價，高層會議，領導審批，審驗入庫等一系列的完善程序，對于確實急需的緊急采購單獨制定了緊急簡化程序。但在實際操作中，為了圖省事，大部分采購都編造合理的理由按照緊急采購程序進行，其他的一般采購制度都成了一紙空文，致使采購的內部控制成了虛設。

（三）企業獎懲制度不夠嚴格完善

國有企業內部控制制度的獎懲制度不完善，對職工的工作狀態、工作成績及硬性指標不能采取嚴格的獎懲制度，缺乏問責機制，無法真正兌現，使得工作人員沒有內控積極性，也不用擔心承擔責任，干多干少，干好干壞都一樣，沒有什么區別，職工都缺乏主觀能動性，這就使得企業整體的行事作風沒有凝聚力，長此以往會對企業的發展造成很大阻礙。

（四）企業內部與外部信息傳遞差

信息資源是一個企業賴以生存的重要因素之一，企業在制定決策和日常運作中需要各種形式的信息。信息只有保持真實準確、及時有效才能發揮作用，目前的國有企業由于管理層級繁雜，部門與部門之間缺少聯系，而且傳遞信息都是以各自利益最大化為出發點，尤其是逐層對高層管理者匯報情況時，每一層的管理者為了利益都會有選擇的過濾掉對自己不利的信息，只匯報對自己有利的信息，這就造成信息傳遞的準確性、有效性和完整性大打折扣，會造成部門與部門之間，高層領導之間的信息獲取的有差異，直接導致決策失誤。

三、加強國有企業內部控制的對策建議

（一）營造內控氛圍，實現全員參與內部控制管理

在企業內部提高領導者和職工對內部控制重要性的認識，必須認識到內部控制是全體員工參與實施的系統工程。領導層時刻強調和宣傳內部控制的重要性，對內部控制制度認真組織和制定，并以身作則的履行內控制度，加強對各層級各部門的執行監管，營造企業內部領導重視內控管理，職工認真執行內控制度。

（二）加強管理層的風險防控意識，完善治理結構

加強企業治理結構的完善，明確領導層和各級管理層的職責，健全內部監督約束機制，積極杜絕一把手一支筆一個人說了算的問題，建立領導層決策制度，減少管理層級，規范業務流程，完善管理制度，提升制度的執行力。制定對領導層的監督制度，不能為了要政績不顧風險，對風險要有防患于未然的態度。充分利用風險管控部門對風險經常檢查，及時發現，及時調整，最終達到規避風險和防范風險的目的。

（三）健全加強企業內部審計制度

一是在企業內部設立獨立的審計部門，將審計部門的地位高于其他職能部門，直接為一把手負責，這樣可以有效避免其他領導的干預，切實保證了審計工作的公正性、獨立性和權威性，有效監督內控制度的貫徹執行。二是領導層要充分認識內審的重要性，充分肯定內審的工作，對內審結果高度重視，讓內審人員無后顧之憂。三是內部審計部門要充實人才，要不斷提高內審人員的業務素質，拓寬業務范圍，轉變審計方式，加強與其他業務職能部門的合作，由原來的事后審計為主向事前審計和事中審計傾斜，全方位的監督和評價。

（四）加強薪酬獎勵政策實施

企業內控有效的實施關鍵還要落實到人上，所以加強薪酬獎勵的實施就顯得尤為重要。建立激勵約束機制，將企業的經營業績，內控成績與企業領導人薪酬掛鉤，人事升降掛鉤，這樣可以最大化的提高領導對內控的重視。對有貢獻的職工、干得好的職工加強獎勵，最大限度地激發職工的工作熱情，挖掘職工工作潛力，形成一種干事創業的良好氛圍，企業勢必會蓬勃發展。

四、結束語

綜上所述， 我國國有企業內部控制還存在很多不足和問題，因此，還需要我國企業根據自身發展的狀況，對企業的內控制度加以修正和完善，制定出有效的切實可行的內控策略加以分析運用，不斷提高企業內部控制的發展水平，從根本上解決內部控制存在的問題，增強國有企業內部的綜合競爭實力，為國家的發展打好經濟基礎。