媒體行業內部控制存在的問題與對策研究

蔡紅艷

（永康日報有限公司，浙江 永康 321300）

一、媒體行業加強內部控制的重要性

（一）內部控制的概念

內部控制制度是單位內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施方法，是現代化管理的重要手段。內部控制要求董事會、監事會、經理層和全體員工共同參與執行，它包含了以下5個方面：內部控制的環境、風險評估防范、控制活動、信息與溝通、內部監督。

（二）媒體行業加強內部控制的意義和作用

近年來，內部控制越來越受到重視，媒體行業要求可持續快速發展，內控制度的完善尤為重要。一個有效的內部控制，可以為媒體行業承擔新聞輿論的宣傳責任提供保障，同時還能提高管理水平、提高經濟效益，在競爭日益激烈的外部環境中，應對各種復雜多變的經營風險，提升自身競爭力。

二、媒體行業內部控制中存在的問題

（一）對內部控制的認識存在一些誤區

目前，一些媒體單位對內部控制的認識還存在一些誤區：一是將內部控制等同于財務內部控制，認為單位內部控制僅僅是財務部門的職責，與其他部門關系不大，將責任和風險全部放在財務內部控制上而忽視了對業務部門的控制，這是不全面的，內部控制是全員參與的控制活動，不僅僅涉及會計，它貫穿于整個單位的采購、經營、管理、財務等各方面。二是單位管理人員認為內部控制的建設會增加成本、增加工作量，只關注到短期成本而沒有看到長遠發展帶來的好處。三是一些媒體單位雖然制定了一系列的內部控制制度，但對內部控制的建設僅僅是為了合乎監管部門的要求，并沒有真正地落實到經營活動中去，導致內部控制形同虛設，發揮不了防弊糾錯和提高效益的作用。

（二）風險意識有待加強

當前，媒體行業從傳統報刊媒體轉型為多元發展的新型融合媒體的形勢下，媒體行業面臨許多機遇，隨之而來的是諸多的日益復雜的風險，如果沒有建立風險評估防范應對機制，這些風險就會給單位帶來危機，阻礙媒體融合發展的步伐。一方面，傳統報業業務簡單、有較強的獲利能力、風險低于其他行業，使傳統媒體風險防控意識相對薄弱，對風險控制的重視程度不夠。另一方面，沒有設立風險警示指標，沒有完善的風險評估體系，也沒有有效的風險預警和防范機制。

（三）內控執行力不強

控制活動是內部控制執行的主要內容，是內部控制制度的靈魂和關鍵所在。控制活動具有很強的靈活性，可以根據自身的業務特征進行變化調整，以適應單位發展的需要。控制活動主要體現在職責分工控制、成本控制、預算控制、財務內部控制等方面，控制活動的執行直接影響到整個單位內部控制的效果。一些單位往往在業務流程控制的薄弱，導致整個內部控制不能發揮應有的效果，增加舞弊的風險使得單位遭受損失。對處在改革轉型期的媒體行業來說，新媒體載體的層出不窮，以及新業務的推陳出新，在傳統媒體基礎上制定的內部控制措施已經無法滿足新媒體行業的需求，無法對現有各種經營活動的業務流程進行全覆蓋，甚至出現了業務活動已經展開，但相關的控制活動措施還沒有制定的情況。

（四）內部審計監督力度不夠

現階段，很多媒體單位都設置了內部審計機構或內審人員，但內部審計監督往往僅對財務收支和相關工作進行檢查監督，沒有對單位整個內部控制的制度建立、流程、執行情況進行全面監督審計。

三、進一步完善媒體行業內部控制的對策建議

（一）提高全員內部控制意識

從管理層到全體員工加強內部控制理念的灌輸。通過組織開展形式多樣的培訓學習，從思想上認識到內部控制的全面性、重要性，形成全員參與全方位執行內部控制的理念，并注入日常工作當中，成為一種企業文化，為內控制度的實行提供有力的基礎。通過組織內部控制領導小組或邀請外部專家，由業務部門、財務部門等關鍵部門共同參與，對單位現有的內部控制制度進行梳理，結合單位自身業務特點，對現有內部控制制度進行修改補充，并使之貫徹到全體員工的工作中，獎懲分明，使內部控制成為員工的良好工作習慣，以保障內部控制的有效執行。

（二）建立媒體行業風險評估和防范機制

媒體行業面對市場經濟的復雜多變，需加強全員的風險防范意識。并制定符合自身業務發展的風險評估體系。對廣告業務按刊登的載體、表現的形式，對教育培訓、展會活動等生活文化服務按照業務類別，甚至是細化到單個項目，分別編制業務流程圖。運用科學方法識別和鑒定風險，并為每個流程環節中的關鍵風險點設置風險指標，建立風險數據庫。同時，建立有效的風險防范應對措施，提高媒體行業面對諸多風險時的抵御能力。當經營風險觸及風險指標，單位將啟動風險防范應對措施，降低甚至避免單位遭受損失。

（三）加強內控執行環節的相關控制

控制活動是保證內部控制目標得以實現的方法和手段，是實現內部控制的具體方式。包括職責分工控制、預算控制、成本控制、合同管理控制、財務內部控制等等。媒體行業需立足自身業務特征，建立適合單位發展的內部控制制度，覆蓋各業務流程，并將制度落到實處，保證制度的有效執行。

1、職責分工控制

要根據實際情況制定崗位責任制，使各個員工都能明確自身的崗位職責，將不相容崗位分離出來，比如，經營銷售人員須與收款人員分離，針對銷售人員直接收款的行為，制定相關收款制度予以規范，明確相關人員責任以及獎懲措施。

2、開展全面預算控制

單位需開展全面預算管理，在年度的財務預算、財產預算等之外，還應開展項目預算。在日常經營活動中，鑒于新型媒體行業越來越多的開展生活文化服務活動，這些活動往往是短期的、非持續性的項目活動。因此，單位需要對項目的預算進行聯合審批，評估項目收入的可行性、成本支出的合理性，其盈利目標是否符合單位戰略目標。并要求相關負責人嚴格按照預算程序執行，保障項目的順利開展，避免不必要的風險。

3、加強合同管理

合同管理中審批是最重要的環節，不容忽視，媒體行業應根據單位自身的發展情況制定合理的合同聯合審批制度。按項目的性質、金額大小等情況確定不同的審批權限，經過審批的合同才能進入蓋章環節。對特別重大的合同審批應安排法律人員、財務人員共同參加，避免合同存在漏洞，降低風險。同時建立合同管理臺賬，對合同內容等基本情況進行整理，并記錄合同執行情況、后續處理情況等，便于分析并及時發現問題。

4、加強成本控制

新型媒體多元化發展過程中，業務種類越多，成本支出的名目也越多。單位需要在不同業務模塊下，分析業務成本的構成。在成本采購環節設置供應商目錄，建立對供應商的評估機制，對供應商定期評估。對經常性的成本支出，比如展會活動的搭建費、廣告展板制作費、教育培訓的伙食采購、經常性的教學用品采購，可以采取詢價、議價、招標等采購流程，要求相關流程公開公正，把成本支出控制在合理范圍內。在支付環節，要求嚴格審查合同、供應商評估結果、項目預算、發票等，符合規定后方能支付款項。

5、提升會計人員能力

財務內部控制是內部控制中的一項重要內容，也是財務人員日常工作遵循的一個依據，在內部控制中有著不可替代的作用。一方面財務內部控制制度也需要隨著單位業務的變化不斷完善，規范財務的審批程序和核算程序，建立符合自身業務特點的操作性強的財務內部控制制度。另一方面，新業務層出不窮，對會計人員的要求也越來越高，會計人員的業務能力和綜合素質更需要進一步提升。要求每個會計人員遵守職業道德和工作規范，確保每一筆經濟業務的核算都符合會計相關準則并準確反映業務的真實性，保證財務信息的準確性。

（四）加強內部監督力度

監督是內部控制制度執行的保障，再完美的制度，如果沒有有效的監督機制，其制度的約束力也會下降。內部監督機構要開展定期和不定期相結合的，針對單位整個內部控制體系的，包括制度、流程、執行等情況的全方面評估檢查。同時可以邀請外部審計機構進行內部控制專項審計，發現問題及時上報，提出改進意見，并監督整改。

四、結論

內部控制是一個持續的不斷改進的過程，通過上述一系列的制度建設、完善執行和監督工作，充分發揮內部控制事前預防、事中和事后及時發現工作漏洞的作用，防止舞弊，提高經濟效益，保障媒體融合轉型的建設，保障單位的可持續快速發展。