現行企業內部控制制度的問題與對策

邢浪

（海口中天華信會計師事務所（普通合伙），海南 海口 527125）

一、引言

目前，我國已經完成了市場經濟的建設，市場規則發生了巨大的變化，主要的特點是資本方信息發達，企業和資本方的合作，已經從企業占據主導地位，變為資本方占據主導地位，企業想要更好發展，則需要做出相應調整，有效展現出企業的硬實力，才能在資本市場中獲得立足之地。同時，全新市場經濟中，市場風向變化過快，企業想要發展，需要具有一定的抵抗力，能夠隨時面對市場的不利因素。目前核心手段是強化企業內部控制制度，從內部運行速率提升，奠定其外部抵抗力。但目前此類手段出現時間較短，還存在一定問題。

二、現行企業內部控制制度存在的問題

（一）現行企業內部控制制度存在內部控制環境不佳的問題

在現行企業內部控制制度中，目前最大的問題就是內部控制環境不佳。其主要是兩方面不重視：第一方面是企業領導的不重視。在市場經濟改革之初，我國的企業都提出了現行企業內部控制制度建設方略。但由于國家宏觀調控，給予了中小企業及部分的新型企業一定的市場優惠政策，導致企業面對的資本風險較少，絕大部分的企業領導開始懷疑現行企業內部控制制度的有效性，則開始放棄了對現行企業內部控制制度的建設要求。第二方面是內部控制部門的松懈，由于權限不足等問題，我國的企業內部控制部門普遍放棄了現行企業內部控制制度的執行。

（二）現行企業內部控制制度存在風險評估體系較差的問題

在現行企業內部控制制度中，第二個主要的問題就是風險評估體系較差。和上個問題類似，主要是我國的宏觀調控下，企業需要面對的風險內容較少，絕大部分的內容都可以利用主觀判斷來解決，所以我國的企業中，很少會全面建設風險評估體系，導致風險評估體系效果不佳。同時，現行企業內部控制制度與企業風險評估體系的融合，也就在兩方面都不健全的情況下，難以完成。無法形成現行企業內部控制制度為內部保障，企業風險評估體系為外部防護的戰略目標構建。可以預見的是，當我國宏觀調控中取消了對企業的保護后，企業的內外防護體系將會不堪一擊。

（三）現行企業內部控制制度存在公司內部信息壁壘的問題

在現行企業內部控制制度中，第三大問題就是企業存在內部信息壁壘。其主要的原因是我國的現行企業內部控制制度之中，并沒有有效地強調內部控制部門的相應權利，導致內部控制部門和企業中的其他部門處于權利對等的情況，即意味著內部控制部門并沒有任何管理其他部門的權限，則其他部門并不會將自己的內部信息內容交給內部控制部門進行審查，各個部門就仍舊處于完全獨立狀態，內部協調運行體系依舊無法形成。同時，絕大部分企業內部部門，會由于內部控制部門的特殊性，而對企業內部控制部門產生排斥情緒，從而出現各個部門之間的排斥關系，無法完成企業內部的全面融合。

（四）現行企業內部控制制度存在內部控制人才缺乏的問題

在現行企業內部控制制度中，第四大問題就是存在內部控制人才缺乏的問題。其主要原因目前可分為兩個方面：第一個方面是內部控制人才專業并沒有完全形成。現行企業內部控制制度是當前的全新建設內容，則我國的高校中并沒有針對現行企業內部控制制度培養的專業人才，市場上的現行企業內部控制制度方面人才，都是自行學習和摸索出現的。第二個方面是內部控制人才的認可度不高，薪資待遇不夠。由于目前企業領導對于現行企業內部控制制度認可度不高，則現行企業內部控制制度很難發揮應有效果。所以在日常招聘中，企業對于內部控制人員的待遇普遍不夠，導致人才的流失。

三、完善現行企業內部控制制度的對策

（一）改善內部控制環境是現行企業內部控制制度問題的對策之一

為了有效解決現行企業內部控制制度存在的問題，則首要工作是要改善內部控制環境，其主要內容有兩部分：其一是要求企業的領導對相應的內容足夠重視。作為企業領導，必須高瞻遠矚，目前國家宏觀調控給出的福利條件，并不能成為企業安定發展的基礎，一旦政策條件更改，則企業內外運行壓力勢必體現出來。目前有效的辦法，仍舊是現行企業內部控制制度建設，企業領導需要將現行企業內部控制制度內容作為企業的運行核心內容，切實的頒布出來，確保企業的各級員工都能配合企業內部控制相關部門展開相應的工作。同時，企業的領導需要做出相應的指示，明確內部控制部門工作的內容，確保現行企業內部控制制度正常發揮效能。其二是要求企業的領導對現行企業內部控制制度做出未來發展目標的指示。現行企業內部控制制度指適應當前形勢的企業內部控制制度，當市場形勢和國家政策發生改變后，則現行企業內部控制制度將會出現失效的情況。企業領導必須充分了解現行企業內部控制制度的優缺點，在未來市場形勢和國家政策發生了變化后，對現行企業內部控制制度做出相應的調整，確保現行企業內部控制制度是隨著時間而改變的，這也意味著現行企業內部控制制度是具有時代局限性的。

（二）完善風險評估體系是現行企業內部控制制度問題的對策之一

為了有效地強化現行企業內部控制制度效果，則目前首要的工作是要充分完善風險評估體系，使風險評估體系可以有效地同現行企業內部控制制度充分結合，形成內部強化加外部抵抗的企業運行體系。則目前有效的做法有兩個方面：第一個方面是完善風險評估體系各項指標。目前，我國絕大部分企業中，風險預警評估體系中各項指標內容并不完善，沒有充分結合企業運行的情況，而是使用國際通用企業風險評估體系內容，造成了企業與制度不匹配的情況出現。則目前需要對其進行改進。第二方面是完善風險評估體系警報機制。我國絕大部分企業中的風險評估體系，都不具備報警機制，即企業的風險評估體系中，只計算了風險的情況而沒有將其危險度進行標注，導致企業風險評估體系難以發揮實際作用。

（三）消除公司信息壁壘是現行企業內部控制制度問題的對策之一

在現行企業內部控制制度中，最大問題仍舊是公司內部部門之間的信息壁壘，則目前可以進行如下兩個方面內容建設：其一，在企業中明確內部控制工作及部門的地位。目前，現行企業內部控制制度施行中存在部門間信息壁壘的主要原因是因為各部門之間處于平等地位，每一個部門都有自身機密內容，平等關系的情況下，其他部門并不會配合內部控制部門展開工作。甚至部分內容會選擇隱瞞等。造成內部控制工作開展困難。而確定了內部控制部門的地位后，則其他部門將必須和內部控制部門展開合作，對其他部門具有足夠的約束力。其二，在現行企業內部控制制度中，規定各部門職責。現行企業內部控制制度強調內部控制工作的周期性，則目前應當在現行企業內部控制制度補充各部門的職責，要求各部門定期將部門情況上報內部控制部門，由內部控制部門做出相應的審批，最終提交相應的發展方案，上層審批過后，由內部控制部門將文件下達，則可以較好地消除企業內部各部門之間的信息壁壘。

（四）擴充內部控制人才是現行企業內部控制制度問題的對策之一

為了有效地提升現行企業內部控制制度執行效果，則需要充分進行企業內部控制部門的人才擴充。其主要的手段有兩點：其一是要做好招聘方面工作。企業內部控制部門人員招聘普遍為常規招聘與獵頭招聘兩種，常規招聘的核心是獲得更多的人才，即便其能力有所欠缺，但價格低廉，往往可以快速地補充大量人才，然后按照其自身成長情況，選擇人才的去留。而獵頭招聘則是直接選擇能力出色的人才，這些能力的出色往往是其他企業中的內部控制人員領導，其能力出色、行為成熟，可以非常好地幫助企業完成內部控制部門的相應工作。則有助于企業迅速解決燃眉之急。其二是做好校企合作制度。當前市場中的企業內部控制專業人才都并非是高校專業學生，企業為了獲得更專業的人才，可以要求相關高校建設內部控制專業，培養專業人才。企業適當給予援助，以此獲得更多優質人才。既解決了企業的人才問題，也解決了高校畢業生的就業問題。

四、結束語

綜上所述，我國的企業內部控制制度存在的問題較多，主要是我國的市場經濟全新發展后，企業并沒有直接面對過多的危機，國家宏觀調控，已經讓部分的企業免受了市場變化過快的影響。導致企業對于企業的內部控制制度建設不夠重視，尤其是企業的領導忽略了內部建設制度的完善，導致當前企業內部控制制度中存在信息壁壘阻礙、無法與風險評估體系融合的問題。則本文提出上述對策，希望有效地解決當前企業內部控制中的問題。