建立教育事業單位內部控制的必要性

李玲

（遼寧教育學院，遼寧 鞍山 114000）

教育事業單位在建立和實施適合本單位內部控制，提高教育事業單位內部控制的管理，克服教育事業單位內部控制的意識淡薄、執行效率不高以及風險防范措施缺少合理性等實際問題，加強財務管理，規范業務行為，強化風險管控，保障資產安全都具有必要性和意義重大。

一、內控制度的內涵概述

（一）什么是企業內部控制

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。建立和實施一套統一、高質量的企業內部控制規范體系，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力，促進我國企業進入國際市場、參與國際競爭。

根據財政部等明確規定，企業基本規范和配套指引構成了企業內部控制規范體系，配套指引包括應用指引、評價指引和審計指引。

（二）什么是事業單位內控

根據我國會計法、我國預算法等法律法規和相關規定，2012年11月29日發布了《行政事業單位內部控制規范》要求各級黨政機關、人民團體和事業單位于2014年1月1日起執行。行政事業單位內部控制規范與企業內部控制基本規范、企業內部控制配套指引一起構成了我國內部控制較為完整的，整個社會的規范的合理的內部控制制度體系。

行政事業單位內部控制，是指單位實現控制目標，通過制定制度、實施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。行政事業單位內部控制的客體界定為單位經濟活動的風險，事業單位的經濟活動一般包括預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目、合同等。其目標是合理保證經濟活動合法合規；合理保證資產安全和使用有效；合理保證財務信息真實完整；有效防范舞弊和預防腐敗；提高公共服務的效率和效果。

二、教育事業單位建立內部控制的必要性

（一）利于領導權力制約，監督促進工作廉潔高效

在深化行政體制改革時期，特別是黨的十八大已經明確指出，從嚴治黨，制度治黨。教育事業單位內部控制就是事業單位規范程序的過程和軌跡的限定，要求教育事業單位所有的成員必須遵守，如同飛機的航線，必須按照規定的航道運行、馬路上機動車行駛路線，對公交車和非公交車的限定，必須嚴格遵守各行其道，對違反規則、條例規定就必須進行嚴厲的處罰。在教育事業單位內部控制的過程中，財政部規定了事業單位內部控制必須由單位主要負責人負責，只有教育事業單位領導高度重視，切實負起本單位內部控制的建立健全和有效實施的責任，明確教育事業單位負責組織實施和日常管理的工作部門，建立規范的有效的適合教育事業單位的工作機制，貼近實際，力求實效，具有很好的可操作性，讓每個部門及每個部門的崗位和相應的人員都按照內控制度規定的流程和程序實施各自的職能，才能夠防范教育事業單位經濟活動風險，從源頭上控制和制約領導權力，預防和制止腐敗，促進教育事業單位監督工作廉潔高效。

（二）有利于提高管理質量

隨著國家對教育不斷重視，教育事業單位的教育經費有所增加。特別是近幾年來國家和教育部對貧困學生進行實施資助、助學貸款和發放獎助學金，使每個貧困學生通過接受資助都能上得起學，面對龐大的資助學金，加強和健全教育事業單位建立內部控制管理，提高管理能力和管理水平就尤為重要和必要。

教育事業單位建立內部控制是長期的系統的工作，不是一時性的、一個階段的、可有可無的工作，制定教育事業單位自身行之有效內部控制的監督管理體系，是對現有的制度的不斷梳理和優化完善過程，不是簡單的短期的活動，既不是像過去某個部門對某項活動制定的規章制度，制定制度后就高高的掛在墻上，幾十年不修改，各個單位幾乎都是千篇一律；也不是因為領導者的輪換，更換管理制度，一個領導一個想法，制度總在變化，造成制度不執行和難執行。教育事業單位內部控制建設的意義所在，就是對教育事業單位內控制度的梳理和完善落實。只有讓制度成為流程真正的有效運行，讓教育經費的使用進行全程、全方位監管，最后將事業單位內控制度建設工作形成自動化、實時化、常態化的模式，降低人為因素影響，就能大大提升教育事業單位內部控制工作的管理水平和管理質量。

三、教育事業單位在內部控制建立存在的問題

（一）教育事業單位內控制度關鍵崗位責任制不健全

教育事業單位在內部控制許多關鍵崗位，如資金資產的管理、政府采購事項等沒有健全崗位責任制度，特別是沒有明確崗位分工及職責，如有的單位財務人員較少，出納兼管會計檔案保管，內部缺乏統一的制度管理機制，如預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理和內部監督等經濟活動。在制度有效實施方面，存在關鍵崗位工作人員如會計人員、勞資管理人員、人事招聘人員等沒有輪崗制度，沒有明確輪崗周期，對于不具備輪崗條件的崗位也沒有采取專項審計等措施。事業單位雖然建立了內部控制管理機制，但是內部控制管理機制無法形成一個完整的管理體系，從而給事業單位內部控制管理機制的執行效力帶來了約制。在認識方面，教育事業單位的負責人及業務部門人員對實行內部控制的認識不夠，被動、消極、觀望甚至抵觸的態度，內部控制管理意識淡薄；教育事業單位負責人忽略了單位內部控制是一把手的工程，沒有給予內控高度重視，經常交給教育事業單位副職領導或財務、審計部門辦理，認為內控管理主要是財務部門報報表、擬個單位內部控制制度文件等；針對重要重大事件，缺少規范的集體研究與專家論證、技術咨詢相結合的決策體系，領導“一支筆”現象較為嚴重；教育事業單位注重單位事業及業務發展搞面子工程和形象工程；對內部控制建設工作宣傳不到位，除財務、審計、辦公室等部門外，有許多相關部門的人員不知道什么是單位內部控制、沒有實現內部控制的全面和全過程，進而使內部控制機制流于形式化。

（二）教育事業單位內部控制體系流程不健全

教育事業單位沒有建立完善的崗位職責機制的管理流程，沒有合理設置內部控制關鍵崗位，在工作的實際過程中，缺乏專項監督和定期檢查制度；一人兼多職現象非常普遍。出納既辦理銀行業務，又管理現金、轉賬支票，有的還做銀行對賬單工作，不能確保教育事業單位資金、資產安全。教育事業單位經濟活動的決策工作人員以及經辦工作人員沒有履行分離體系，甚至教育事業單位財會人員得到領導信任經常擔任采購物資等工作沒有做到錢財物的分離；教育事業單位內部控制體系流程不健全造成管理出現漏洞，使部門管理、職責分配以及業務流程等缺少完善的監管和約制機制。教育事業單位預算管理不到位，沒有強化對教育事業單位經濟活動的預算約束，編制預算方式過于簡單，預算編制往往只是結合本單位上半年或上年同期財政收支情況進行預算制定，導致教育事業單位預算結果和真實結果存在偏差。

四、教育事業單位內控制度的建立

（一）建立健全內控管理的長效機制

教育事業單位形成完善內部控制機制，面對各種經濟活動風險要進行風險識別，風險識別的結果進行反復驗證，進行風險評估，對風險評估的結果進行反復測算制定出教育事業單位有針對性的各種內部控制管理制度，保證內部控制管理工作順利開展，在內部控制風險落實調查探究的條件下，結合單位真實情況，制定教育事業單位內部控制防范條例，運用和掌握內部控制規范內容和方式，使教育事業單位內部控制的相關干部和人員參與內部控制建立和執行，并明確各部門、各崗位的分工和責任，提升教育事業單位內部控制規范的可行性和自主性，對教育事業單位內部控制管理中存在的問題進行分析，取之長補之短，根據不同的問題，提出相應的措施。

（二）深入宣傳教育，加強人員培訓，提高對內控制重要性認識

教育事業單位要對內部控制關鍵崗位把好人員入口關，選拔和任用員工的重要標準是職業道德修養和專業勝任能力，使得內部控制關鍵崗位配備的工作人員具備與其工作崗位相適應的資格和努力，教育事業單位要加強內部控制知識、業務技能培訓和職業道德教育，提高有關工作人員的內部控制意識，樹立內控理念，貫穿在內部控制實際工作中，教育事業單位負責人應該采取積極支持的態度建設單位內部控制制度，并直接參與內部控制建設過程，提供必要的人力、物力支持，明確教育事業單位內控是一把手工程，讓事業單位內部基層人員都能對內控管理重要性有所了解，教育事業單位的運行和發展在很大程度上，與內控制度建設有著直接的密切的關系，內部控制管理自身作用的發揮，靠的是單位集體的力量。

（三）內部控制強化督導檢查組織架構的建立

教育事業單位需要在內部建立內控管理職責部門，秉持內控高效性原則進行監督和應用，將經濟活動有關部門的職責效果進行充分發揮；財務、審計、采購以及規劃等實現相互約束和監管，明確責任和權限的劃分，充分發揮內部審計以及監管職責，加強內部授權審批控制，建立重大事項集體決策和會簽制度，落實歸口管理，使內控管理組織體系更加完備，進而促進教育事業單位的穩定發展。