溫州民營企業(yè)內控體系執(zhí)行難的原因分析及應對策略

吳鴦鴦

（溫州市環(huán)球汽車襯墊有限公司，浙江 溫州 325016）

引言

溫州民營企業(yè)經過四十年的艱辛發(fā)展，以其強大的生命力影響著我國經濟的發(fā)展，對社會的貢獻也越來越突出。然而，隨著溫州民營企業(yè)的發(fā)展，尤其是中小民營企業(yè)的發(fā)展過程中出現諸多問題，比如生產方式落后、管理模式傳統、融資渠道單一等問題，這些問題在一定程度上阻礙了溫州民營企業(yè)的生存和發(fā)展。而大多數溫州民營企業(yè)出現問題的主要原因是內控制度建立不完善，內控體系執(zhí)行不到位。

一、內控體系的概述

內部控制主要是指企業(yè)為實現控制預期目標，通過制定實施措施、制定制度等方式對企業(yè)經濟活動的風險進行控制。利用內部控制制度，能夠將企業(yè)內部的資金使用效益發(fā)揮到最大，還能夠為資產信息的安全性提供相應的保障。在制定內控體系的過程中，要注重各個部門之間的互相監(jiān)督，立足企業(yè)的實際情況，逐步提升企業(yè)管理效率與水平。在建立內控體系的過程中，要遵循重要性原則、全面性原則、制衡性原則、適應性原則以及成本效益原則，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎。

二、溫州民營企業(yè)內控體系執(zhí)行難的原因分析

（一）案例

XY公司是溫州一家鞋業(yè)有限公司，該公司是由甲乙兩兄弟共同投資創(chuàng)辦的有限責任公司。甲是大股東，任該公司總經理，乙則負責公司采購業(yè)務。公司組織架構除了總經理外，下設人事部，行政部，品質部，技術部，財務部，采購部。公司會定期召開經營會議，討論公司的運營狀況，在進行會議的過程中，會出現互相推卸責任的現象，導致實際管理過程中存在的問題無法徹底解決，給企業(yè)的長遠發(fā)展造成一定的阻礙。從生產方面進行分析，該公司屬于勞動密集型，技術操作要求較低，生產的產品低端而不上檔次。在人員配置方面，勞動工作者的數量眾多，但是普遍存在文憑不高的現象，文憑大多數都是在高中以下，而行政及管理人員文憑也只不過在大專文憑，在職稱上，中級以上職稱的不是很多，高級專業(yè)人才缺乏。

（二）溫州民營企業(yè)內控體系執(zhí)行難的原因分析

從上面的例子我們可以看出溫州民營企業(yè)內控體系執(zhí)行中存在以下問題：

1、家族式管理，導致企業(yè)內控體系執(zhí)行的權威性差

家族式企業(yè)主要是指在各項經濟領域中存在的具有家族結構的企業(yè)組織。這種企業(yè)具有產權結構高度集中的特性，主要控制權一般都掌握在家族人員手中，經營權與所有權形成分離是根據企業(yè)的自身意愿決定。家族企業(yè)的決策通常由家族代表做出，缺乏足夠的外部動力，企業(yè)的監(jiān)督機制往往來自家族內部，缺乏有效的監(jiān)督。

我認為上述例子中的XY公司就是一個典型的家族式管理模式的公司，父子，夫妻，兄弟，就是現在溫州企業(yè)的主要模式。這些家族企業(yè)的領導者具有至高無上的權威，大多家族式企業(yè)的領導人都是白手起家，經過多年艱苦奮斗，勇于冒險才把企業(yè)做大做強。公司的管理層認為自己是公司的股東，公司是私營的，財產是私有的，所以無論什么部門都得聽從自己的安排。這樣造成內控體系只是形同虛設，根本沒有起到真正的作用，更不要說內控體系應該具備的權威性了。另外，家族式管理模式財產所有者與經營管理者之間在經濟責任關系上分割不清，在一定程度上影響民營企業(yè)內控體系的執(zhí)行。

2、企業(yè)內部人員素質參差不齊，導致內控體系執(zhí)行不到位

由上例我們可以清楚地知道，溫州民營企業(yè)人員素質參差不齊、普遍較低，由于家族式民營企業(yè)經營者的管理能力與自身素質有限，而導致企業(yè)的內控體系執(zhí)行不到位。就目前的實際情況進行分析，有些公司內部沒有真正的內部控制體系。由于人才聘用的過程中都是自己人模式，導致內部人員的素質參差不齊，外部的高素質人才無法進入到企業(yè)中，進而給企業(yè)的發(fā)展造成一定的阻礙。另外，人員的分工不夠明確，內部缺乏專業(yè)性的人才，在內控體系的執(zhí)行過程中，就會產生一系列的經營問題，甚至導致內部的會計信息失真。

3、企業(yè)生產落后，產業(yè)升級面臨一定的困難

由于我國的人口較多，勞動力價格低廉，導致了溫州民營企業(yè)出口的產品是傳統的勞動密集型商品，對于實際的技術操作水平要求較低，生產的產品也比較低端。在設備的使用過程中使用的大都是淘汰的設備，在產品研發(fā)方面的資金投入僅僅占據銷售的6%-20%，基于此，導致溫州民營企業(yè)的整體技術水平較為落后，在產業(yè)升級的過程中面臨一定的困難，使企業(yè)無法在激烈的市場競爭中占優(yōu)勢。

三、加強溫州民營企業(yè)內控體系執(zhí)行力的應對策略

（一）構建健全的民營企業(yè)內部控制體系

在溫州民營企業(yè)的實際發(fā)展過程中，要建立完善的內部控制體系，為家族式民營企業(yè)的長遠發(fā)展打下穩(wěn)固基礎。要想對家族式民營企業(yè)進行全面的管控，就要建立相應的監(jiān)督部門，保證監(jiān)督部門的獨立性，避免企業(yè)的監(jiān)督部門受制于家族內部而缺乏有效的監(jiān)督。若在發(fā)展的過程中，核心領導人物出現工作失誤，監(jiān)督部門也要給予相應的懲罰，根據內部控制體系中的規(guī)定，將監(jiān)督部門的作用發(fā)揮到最大，逐步加強溫州民營企業(yè)的內控執(zhí)行力。另外，民營企業(yè)要立足實際情況，規(guī)避家族企業(yè)的核心人物全部擔任重要職位的現象，而造成企業(yè)主要控制權全部掌握在家族人員手中。務必要對于經營管理者與財產所有者之間的經濟責任關系進行明確劃分，保證內控體系的權威性。

（二）強化人才隊伍培養(yǎng)，加強內控執(zhí)行力

在溫州民營企業(yè)的管理過程中，相關管理人員要明確加強內控執(zhí)行力的重要性，企業(yè)應當強化人才隊伍的培養(yǎng)，制定完善的用工機制，適當地提高招聘的門檻，對員工的學歷與能力提出相應的要求。另外，務必要保證人才能夠分配到適當的崗位中，人力資源管理部門要對于人才招聘、工作考評、薪資等制定明確的制度規(guī)定，逐步實現一體化管理的基礎目標。以上述的XY公司為例，要從根本上打破人情關系的約束，真正做到公平用人，規(guī)范人才管理制度，為各項工作的順利開展打下穩(wěn)固基礎。在內控管理過程中務必要樹立責任制，保證各個層級的工作人員能夠進行相互約束，對于重要的崗位實行崗位不相容機制，要秉承著公平公正的基本原則，保證員工能夠明確基本的工作職責。

（三）加強成本控制，促進產業(yè)升級轉型

在溫州民營企業(yè)的發(fā)展過程中，加強成本控制十分重要，在內部建立成本會計制度，明確會計處理的基本原則與成本費用開支范圍，利用定量與定性分析相結合的方式，對企業(yè)的銷售量進行分析，最終確定合理的價格。針對XY家族式民營企業(yè)的基本特點，管理者要避免內部存在無效勞動的現象，不僅要對制造成本進行考核，還要保證內部控制貫穿于各個環(huán)節(jié)當中，促進產業(yè)的轉型升級。可以從拓展國外市場渠道入手，結合從業(yè)者的力量，逐步擴大銷售范圍，從低端產品做到高端產品，實現跨越式發(fā)展。利用成本分析的工作，逐步擴大核算范圍，不僅要對質量成本進行控制，還要量化指標，為各個部門工作效率的提升打下良好基礎，逐步實現溫州民營企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標。

結束語

綜上所述，基于對XY家族式企業(yè)的實際情況展開分析，溫州民營企業(yè)要想加強內控執(zhí)行力，就要從內部控制制度入手，從人力資源控制、成本控制與產業(yè)升級優(yōu)化等方面入手，提升企業(yè)管理者對于內控體系的認識，發(fā)揮內控體系的作用，明確發(fā)展目標與經濟責任，逐步樹立良好的企業(yè)形象，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。