公司治理結構對內部控制有效性的影響分析

陳雪薇

（對外經濟貿易大學，北京 100029）

公司治理結構是由企業的股東、董事、管理層、監事會所組成，各自遵循自身的職責和權限，相互約束、相互監督，為企業的生存和發展做出貢獻。公司治理結構是否健全與企業內部控制的有效性是相輔相成的關系。各利益主體對企業的日常業務活動，都可以進行把控，自己的潛在優勢也能發揮出來，遵守內部控制制度的章程，要促使內部控制更好地發揮其監督管理職能。

一、公司治理結構相關因素對內部控制的影響分析

（一）股權結構對內部控制有效性的影響

從股權結構來看，我國大股東在股東大會中地位過高，不重視中小股東的意見，導致公司經營方針偏向大股東的利益，對公司整體經營績效目標有不利的影響。同時，由于公司中小股東利益在股東大會上得不到關注，股東出席會議的比例相對減少，導致股東對董事會、監事會和高級管理人員的監督力度也大大減弱。

（二）董事會構架對內部控制有效性的影響

董事會構架在整個企業的內部結構中有著非同尋常的意義，它是連接股東和管理層的樞紐，通過制定有效的經營管理制度，保證企業內部控制的有效性。董事會的規模大小、獨立董事比例高低對內部控制有效性也會產生不同的影響。董事會人數越多，來自不同專業領域的有良好公司治理經驗的優秀專家就有可能更多，相對于專家人員較少的董事會來說有更大的優勢，對公司經營效果也更有利。

（三）高級管理層對內部控制有效性的影響

高級管理層在企業的組織結構中起著重要的作用，高級管理層根據公司的發展方向制定詳細的工作計劃，對企業的日常經營活動進行系統的分配。在我國普遍存在著一個人兼任兩個職務的現象，使得內部控制制度不能有效進行。一個高級管理層同時擔任兩個職位，很可能使得公司的決策權和經營權分離，這樣對公司的發展也會造成不利影響。既不能實現董事長對管理層的監察督促，對財務報表的真實可靠性和對法律法規的遵循性也不能提供保障，為財務舞弊現象的出現大開綠燈。

（四）監事會對內部控制有效性的影響

監事會能夠對公司經營的合法合規進行定期的檢查，對公司相關人員的經營行為進行有效控制，避免了越權操作等違法行為。監事會人員的專業素養和自身素質越高，對董事會、管理層的監督效果越好，監事會監督檢查質量更高，對公司治理結構有良好的反映，能及時發現影響內部控制有效性的因素，對企業的內部控制制度做出適當、準確的調整。監事會彌補了股東大會、董事會的不足，使得公司治理結構更加豐富。

二、我國上市公司治理結構的現狀及存在的問題

（一）內部控制制度虛無

我國有些上市公司對內部控制的認識不夠深刻，缺乏樹立正確的內部控制的觀念。有些上市公司盡管已經建立了一套內部控制制度，但仍然形同虛設，有規章不遵循、有制度不依照，使得內部控制制度并未實施只是流于形式而已。上市公司在遇到具體經濟業務問題時，不能只是將內部控制制度流于形式，應當基于內部控制制度上靈活地處理問題。

（二）公司治理結構存在缺陷

企業公司治理結構還存在嚴重的缺陷，股權高度集中化的現象很嚴重，監事會獨立于公司董事會、高級管理層之外，但實際上由于股權高度集中化使得監事們集體失語，使得決策權、管理權、監督權表面上相互獨立，實則并未發揮出各自的職能作用。公司以高薪作為條件，給予高級管理人員對公司日常業務進行管理的權限，卻不曾想到，有些低素質管理層不妥善對待這種權利，無法對企業的發展做出有貢獻的價值，相反，就會讓內部控制制度無法正常運行。怎么樣合理平衡權力機構之間的經濟利益關系，怎么樣建立健全公司治理結構，是建立健全內部控制系統的基礎。

（三）內部審計軌制薄弱

我國有些上市公司，并不重視內部審計，公司設立的財務部并沒有專門的審計人員，而只有會計和出納。與有關軌制和章程不僅不切合，高級管理人員和財務人員不重視內部審計的情況也容易產生，威脅內部審計的自力性、嚴正性和權威性，給內部控制的實際作用效果帶來影響。所以，我國上市公司應當對公司的日常賬務進行審計檢查，設立獨立的審計機構來防止公司財務做假賬，以免影響公司的發展。

（四）內部控制信息化不高

我國企業應當將信息技術與企業內部控制相結合，加強對電子信息系統的學習并建立一個信息自動化的軟件，將企業生產經營管理融合進去，掌握對經濟業務的主動權。我國上市公司信息化水平的薄弱性對內部控制有效性的提高非常不利，讓內部控制系統缺乏科學化的管理。

三、公司治理結構對內部控制有效性的措施

（一）完善法人治理結構

企業要深化企業改革，明確產權制度，進一步完善公司法人治理結構。內部控制和低效治理的問題往往是由于產權所有者的缺位和所有者權力的弱化造成的。因此。相關企業有必要建立有效的資產管理體制，明確產權制度。通過運用法律、契約等手段嚴格規制責任、權力和利益的關系。使各級委托代理關系更加制度化。加強對企業的監督管理力度，對現代企業制度的治理結構進行完善。

（二）平衡股權結構

我國上市公司的問題仍然是大股東持股。可以嘗試引入民間資本或外資等非本體資本來形成相對分散和多元化的股權結構，從而使投資主體多元化來解決單個大股東或大股東的控制問題。

（三）明確監事會的監控職能

在公司治理結構合理的情況下，監事會應當直接受托于股東會和董事會，獨立董事的職能應側重于參與決策。并向董事會提供更專業的意見。顯然，監事會應當對公司進行全面監督。從公司的整體利益出發來維護股東和其他利益相關者的權益。我國現行《公司法》需要完善符合公司運作的監事會制度。對監事會的職能進行強化。

（四）強化管理層風險意識

管理層是公司運作的主體，相關的管理策略和程序都需要管理層制定和實施，管理層的管理理念和管理方式進一步加強管理風險意識，對內部控制風險防范進行完善。對內部控制的有效性的提高很有利。管理層應建立科學的決策體系，規避風險。建立健全預警機制。確保企業風險監控體系健全有效，加強風險管理。提高管理人員素質，為公司的長遠發展提供保障。

（五）優化股權結構并成立審計委員會

由于國有成分股比例過高，因此推行股權多元化，可借鑒PPP融資模式的概念，鼓勵引入機構投資者，加大國有股減持，鼓勵股票的流通性增加。

審計人員缺乏單獨工作環境就容易造成徇私舞弊現象。成立審計委員會能對公司起著很好的內部控制。另外，企業還應該在日常業務活動中實施監督權利。

（六）提高董事會職能的改善措施

董事會成員數量影響著公司治理結構的好壞。董事會成員越多控制能力則降低，造成管理能力越分散。因此，公司需要配置適當的董事會成員，保持董事會規模合理性。通常，董事會的規模大小，應該保持在9人左右為宜。還有，獨立董事制度的情況，公司應該正確看待。獨立董事比例，就是董事會成員中獨立董事的人數，通常，獨立董事人員的數量，要保持在董事人數的40%左右，因此，董事會人員規模并且平衡獨立董事比例應該均衡分配。為了防范兩職兼任現象，公司監管機構應出臺相關規定，董事會對管理層的監督職能就會保證。完善公司獨立董事制度，能有效杜絕兩職兼任，而且董事會的獨立性和監督能力還能提高。

（七）提升董事會、監事會會議效率

上市公司開展董事會會議應當充分發揮董事會會議的職能作用；應該注重質量而不是數量，監事會負責對公司董事會、高級管理層的經營管理進行審核和考察，防止公司徇私舞弊現象。監事會有權利緊急召開監事會會議，根據問題的重要程度展開討論。因此，公司應當保證監事會成員的公正性、透明化，保持監事會人員的獨立性，提高監事會中股東以及職工代表的比例，發揮監事會會議的效率。另外，可適當擴大監事會人數的法定要求并在監事會中設置相應比例的可量化門檻，參考獨立董事制度對專業人員的從業經歷、職業資格等設置，提高監事會在公司治理結構專業權威性。而且設置專職監事可增加，進行改善監事掛名不作為現象。監事的問責機制和持股機制可適時引入，用來發揮其監督職能。正確認識監事會在公司治理結構中的作用，不能僅滿足于法律要求，把監事會職能落到實處。

四、結語

內部控制貫穿于企業經營管理的各個階段，還能規避公司風險。企業制定防范企業風險的方案，能有效提升企業內部控制活動，而且能實現企業長久的生存和發展。企業要提高企業內部控制，建立健全的公司治理結構，對相關利益者的合法權益進行保護，讓企業可持續發展。