國有企業(yè)內(nèi)部控制中的問題與對(duì)策

郭瑞川

（北控水務(wù)（中國）投資有限公司，四川 成都 610000）

自改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)體制在不斷地創(chuàng)新和發(fā)展，國有企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的重要因素，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新自身發(fā)展體系，并通過內(nèi)部控制不斷完善自身。因此，需要針對(duì)國有企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容展開分析。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制中的問題

（一）內(nèi)部監(jiān)督制度不到位

從現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度不到位問題分析中，主要表現(xiàn)如下：①內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的不完善[1]。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不能一概而論，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況健全內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，但國有企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)缺乏針對(duì)性，而且部門之間的責(zé)任不明確也是造成內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善的主要因素，一旦在發(fā)生內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)則出現(xiàn)推卸責(zé)任的現(xiàn)象。②內(nèi)部監(jiān)督制度不健全。主要體現(xiàn)在結(jié)構(gòu)的制定和落實(shí)方面，所制定的內(nèi)部監(jiān)督制度未能結(jié)合國有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行改進(jìn)和完善，使得內(nèi)部監(jiān)督制度依舊停留在原有的水平。另外，在制度落實(shí)方面還有待加強(qiáng)，制度的制定形同虛設(shè)，很難落實(shí)到實(shí)際，造成國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度難以滿足國有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求。

（二）組織層次過多

通常國有企業(yè)都具有背景結(jié)構(gòu)復(fù)雜化的特點(diǎn)，而且國有企業(yè)所設(shè)立的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等權(quán)利機(jī)制主要是為了更好地權(quán)衡機(jī)制的一種有效手段[2]。但卻因落實(shí)不到位，使其形成一種擺設(shè)。國有企業(yè)很多會(huì)人名國家專員對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行管理，卻也經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)公有化變?yōu)樗接谢默F(xiàn)象，再加上董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等權(quán)利機(jī)制的擺設(shè)，使得國有企業(yè)的管理者權(quán)利被無限放大，這種組織層次過多的國有企業(yè)勢(shì)必會(huì)在運(yùn)行中存在很多問題，影響到國有企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)不夠完善

當(dāng)前的國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)也存在很多不完善之處，如，內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的不合理，很多審計(jì)工作流程簡化，并為真正進(jìn)行重重審計(jì)，其中所含的問題也就是在這樣不健全的審計(jì)結(jié)構(gòu)中被無限放大[3]。另外，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所行使的職能缺乏獨(dú)立性，而且通過長期調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)多處在國有企業(yè)的弱勢(shì)狀態(tài)，并沒有針對(duì)國有企業(yè)所實(shí)施的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的監(jiān)督，審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督權(quán)責(zé)丟失，使得國有企業(yè)在發(fā)展中面臨著一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）考核制度不健全

考核制度的建立和實(shí)施，主要是針對(duì)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行全面的考核，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工工作中的問題，并起到一定的督促作用。然而，從現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施情況分析，考核制度不健全是國有企業(yè)在發(fā)展中所面臨的主要問題。如，考核制度的不健全，未能結(jié)合國有企業(yè)各個(gè)崗位的實(shí)際情況制定考核制度，導(dǎo)致考核機(jī)制的實(shí)施缺乏全面性，對(duì)員工的考核缺乏公平性，甚至?xí)o員工帶來一定的壓抑感。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是對(duì)經(jīng)營過程的一個(gè)保障，更是提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量以及促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展不可忽視的因素。但從以上的分析中不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前的國有企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在諸多問題，嚴(yán)重影響到國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作，對(duì)此，需要采取有效的改進(jìn)措施，為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。以下主要針對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)對(duì)策展開全面的分析。

（一）建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立是提高國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要舉措，因此，在國有企業(yè)內(nèi)部控制工作中應(yīng)重視內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立。首先，應(yīng)建立健全內(nèi)部結(jié)構(gòu)體制。結(jié)合國有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，針對(duì)各個(gè)崗位制定不同的責(zé)任體系，并將責(zé)任落實(shí)到各個(gè)崗位中，不斷完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)體制，并利用責(zé)任制的落實(shí)督促各個(gè)崗位人員積極參與到崗位工作中。一旦國有企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)問題，可結(jié)合實(shí)況找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，避免推卸責(zé)任的現(xiàn)象。其次，應(yīng)不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制應(yīng)將自身的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，結(jié)合國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，與時(shí)俱進(jìn)，保證內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的適應(yīng)性。另外，應(yīng)將所制定的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)格落實(shí)下去，避免出現(xiàn)形式化。

（二）優(yōu)化組織層次

大量的實(shí)踐證明，國有企業(yè)內(nèi)部的組織層次混亂不僅影響到各層人員職能的發(fā)揮，同時(shí)也會(huì)影響到國有企業(yè)的順利發(fā)展，甚至產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。因此，國有企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)優(yōu)化組織層次，從這方面入手對(duì)國有企業(yè)的內(nèi)部組織層次進(jìn)行不斷的優(yōu)化。首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層等組織層次的治理，可通過制定嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的制度，明確各個(gè)組織層次人員的責(zé)任，同時(shí)應(yīng)建立制衡機(jī)制，保證各個(gè)組織層人員都有實(shí)質(zhì)性的權(quán)力，更好地對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和管理，進(jìn)而提升國有企業(yè)的內(nèi)部控制水平。其次，加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行改革，并積極推出新型的治理策略，結(jié)合國有企業(yè)實(shí)況制定科學(xué)的內(nèi)部控制準(zhǔn)則，將內(nèi)部多個(gè)層次結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的分解再分配，進(jìn)行組織層重組，對(duì)資源的合理配置，將多余的人力資源分配到其他人員缺失的部門，完善各個(gè)部門結(jié)構(gòu)，并將每個(gè)部門的作用充分發(fā)揮出來，全面提高國有企業(yè)內(nèi)部控制的水平。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)

國有企業(yè)在完善內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)階段，可通過成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，并保證審計(jì)部門的權(quán)威性、獨(dú)立性，明確審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)力，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)國有企業(yè)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確保國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。另外，國有企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)部門應(yīng)保證審計(jì)的全面性、有效性，這則需要內(nèi)部審計(jì)人員全面提升自身的專業(yè)素質(zhì)，才能更好地勝任這個(gè)崗位，做好自己的本職工作，為國有企業(yè)而服務(wù)和負(fù)責(zé)，而并非受制于經(jīng)營者。完善的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)完善內(nèi)部控制制度也有著一定的推動(dòng)作用，而且，通過內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施，能夠幫助國有企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)展中的不足，以便于有針對(duì)實(shí)施有效的改進(jìn)策略，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制水平，更保證國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）健全考核制度

考核機(jī)制是否合理，不僅決定著企業(yè)員工考核的準(zhǔn)確性，更直接影響到員工工作的積極性。因此，在國有企業(yè)內(nèi)部控制工作中，應(yīng)通過健全考核制度全面提高內(nèi)部控制水平，同時(shí)也更有助于增強(qiáng)員工工作的熱情。首先，要保證考核制度建設(shè)的公平、公正、公開性，這樣才能凸顯出國有企業(yè)的公信力。而要做到公平公正則需要結(jié)合國有企業(yè)各個(gè)崗位的工作情況，制定崗位差異性的考核制度，針對(duì)不同崗位進(jìn)行差異性的考核制度，進(jìn)而保證考核的有效性。而且，在針對(duì)國有企業(yè)各個(gè)崗位職工考核的過程中，也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)各個(gè)崗位的工作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)崗位工作中存在的問題，并結(jié)合實(shí)際的問題采取針對(duì)性處理措施，進(jìn)而保證國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，也為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其次，國有企業(yè)應(yīng)運(yùn)用健全的用人政策，不斷完善和優(yōu)化管理機(jī)制，不斷培養(yǎng)國有企業(yè)人員自身的綜合素質(zhì)，并不斷啟發(fā)員工的長信思維，不斷增強(qiáng)員工的忠誠度、凝聚力等，培養(yǎng)各個(gè)崗位人員養(yǎng)成良好的執(zhí)行、完善、總結(jié)的能力，為更好地做好崗位工作而努力。

三、小結(jié)

通過健全的內(nèi)部控制體系、監(jiān)督制度的實(shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)發(fā)展中所存在的問題，并結(jié)合實(shí)際情況有針對(duì)性地對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)和完善。當(dāng)然，國有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的過程中，也會(huì)面臨著不同的影響因素，極大地影響到國有企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)此應(yīng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制管理水平，保證國有企業(yè)的有序發(fā)展。