有效降低稅收成本的會計方法選擇

李穎霞

（西安承勇建設工程有限公司，陜西 西安 710006）

引言

在現代企業發展過程中，稅收成本會在很大程度內影響其經濟效益，基于此，相關部門在開展具體工作過程中，必須對其進行深入研究，優化會計方法選擇策略，能夠確保有效降低企業稅收成本，為了進一步明確如何選擇會計方法，特此展開本次研究，希望能夠推進相關企業的有效發展，實現國家經濟水平的有效提升。

一、稅收成本降低的重要意義

（一）提升征管效率

在現代計劃經濟體制環境下，部分單位在開展稅收工作時對其稅收收入完成狀況過于重視，高度強調收入指標，對其稅收費用支出缺乏重視，導致政府部門無法定量判斷和分析稅收征管水平和征管成本，與此同時，各級稅務部門對其工作開展效率缺乏必要的認識，不利于進一步提升征管水平。該種稅收方式與我國現代市場經濟條件之間存在很大程度的偏差，導致征管工作無法實現有效加強，基于此，在現代社會主義市場經濟環境下，稅務部門必須對其稅收征管成本加強重視，確保有效提升效率關系，對其相關政府部門征管支出進行科學控制[1]。

（二）強化經濟調節

無論何種稅收都會在不同程度內影響企業經濟運行，換言之，課稅必然會使經濟決策產生超額稅收負擔，決策部門在開展具體工作過程中，必須確保有效降低該種負量，對其稅收額外負擔加強重視，能夠確保稅收進一步發揮其經濟調節作用。

（三）完善我國稅制

對于我國目前應用的流轉稅而言，增值稅能夠在一定程度內科學調節稅收，消費稅在我國現行增值稅理論中能夠高度體現政府相關政策，使其進一步實現二次調節，但是，在我國目前應用的消費稅內提出的課稅范圍并沒有對該原則進行充分體現，在消費稅項目中納入生活必需品的同時，排除部分高檔消費娛樂，導致消費稅和增值稅，營業稅之間存在一定摩擦，使稅收調節作用大大弱化，進而實現稅收總成本的有效提升。基于此，政府部門在開展具體工過程中，需要科學設置次優稅制和現實優化稅制，科學完善整個稅制。

二、會計方法選擇策略

（一）完善整體稅收環境

首先分析稅收經濟環境，具體是指稅源情況，培養重點稅源，深入發展集約經濟是實現稅收成本有效降低的重要基礎。集中稅源不僅能夠確保強化征收管理，提升經濟收入，同時還可以確保減少征管費用，實現征納成本的有效降低。基于此，國家政府部門需要從宏觀角度進行經濟結構調整，確保集約型經濟得到大力發展，科學扶持重點稅源，保證降低稅收成本具有豐厚的資金支持。其次分析稅收社會環境，合理凈化社會環境能夠在一定程度內保障稅收成本的有效降低。在具體工作過程中，第一步，需要合理完善我國現階段體制環境，科學轉變政府職能，確保公平納稅，依法治稅，消除稅法執行過程中存在的行政障礙，同時還可以進行稅收政策環境的科學凈化，大大減少政策阻礙，確保能夠實現最大程度降低稅收成本。第二步，需要科學完善我國現階段法制環境，為依法治稅創造良好的環境，保障納稅秩序，強化稅法宣傳，實現稅收服務體系的科學完善，確保相關人員具有更高的依法納稅意識和稅收法制觀念。最后，需要進行我國道德環境的科學完善，確保納稅主體和征稅主體具有較高的綜素質，科學營造文明環境和輿論氛圍。

（二）科學核算消費稅產品銷售

消費稅產品通常涉及一定程度的兼營行為，具體是指的納稅人經營的應稅消費品同時具有兩種及其以上稅率[2]。該種行為在稅法方面具有較為具體的規定，要求相關企業在落實會計核算工作時，必須確保高度明確賬目，使其工作過程中產生的損失能夠得到一定程度的有效避免，企業在具體進行兼營時，必須確保單獨進行銷售與核算工作，基于此，能夠使企業發展過程中產生的稅收壓力得到有效降低。

（三）嚴格核算企業促銷行為

企業在具體銷售產品過程中，為了對其銷售效果進行更高程度的保障，需要科學改進銷售方式，應用促銷方式。在具體實施營銷工作之前，相關財務人員需要確保積極參與營銷策劃，綜合分析稅務因素,幫助企業能夠對其稅務風險進行合理控制。促銷方式具體是指銷售單位在進行應稅勞務以及貨物銷售工作過程中，基于具體情況給予規定的價格優惠。在該種狀況下，會同時出現商品折扣和銷售，該種狀況在我國稅法中具有明確的規定。例如，如果在同一張發票上體現折扣額和銷售額，相關工作人員在具體進行增值稅計算工作時，科學選擇將完成折扣之后的余額當作最終的銷售額，如果現場工作人員想要基于折扣額進行發票加開，財務部門不能直接從銷售額中將相關折扣額扣除，該種規定能夠為企業發展創造更大節稅空間[3]。在具體選擇方式時，企業不僅需要對其增值稅壓力重點考慮，同時還需要綜合分析其他稅收負擔，并對其進行綜合策劃，確保其系統性，有效降低企業稅收成本，對企業經濟效益進行更高程度的保障。

（四）優化固定資產折舊辦法選擇

相關企業在開展具體工作過程中，需要有效結合企業日常運營過程中的具體消耗形式以及固定資產性質，需要基于企業具體狀況進行固定資產預計凈殘值和預計使用年限的科學確定，在具體工作過程中，相關工作人員必須科學保證其合理性。在該種狀況下，企業有效結合自身具體情況科學選擇固定資產折舊年限，確保有利于企業計提折舊，進而確保稅收成本能夠實現一定程度的降低。例如企業在享受國家稅收減免的相關政策過程中，現場工作人員可以選擇對企業資產折舊年限進行一定程度的延長處理，實現節稅目的。在此過程中，如果企業沒有享受國家稅收優惠政策，處于正常經營階段，則需要將其資產折舊年限適當縮減，以此為基礎，能夠確保更為科學的回收固定資產成本，進而前移后期成本費用和前期利潤，在一定程度內獲取延期納稅收益。與此同時，還需要對其資金時間價值加強重視。折舊方法選擇的不同會使其稅收負擔和資金時間價值具有一定程度的差異性。造成該種情況的主要原因是在時間的推移中資金會出現不同程度的增值和貶值，進而即便是同一單位，當其處于不同時間點時，資金價值之間存在一定的差異性。在具體分析由于不同折舊方法影響下產生的稅收收益過程中，需要確保其分析方法的動態性。例如現場工作在具體分析不同方法產生的稅收收益時，可以首先基于當時銀行利率對企業折舊額進行貼現工作之后，分析比較不同折舊方式下抵稅額現值和折舊費用現值，基于國家稅法科學選擇能夠實現抵稅現值最大化的折舊方法進行固定資產折舊計提。

（五）改進稅務代理選擇

該種方式的科學應用能夠保障企業在進行生產生活過程中，有效降低由于稅收導致出現的經濟損失。通常情況下，可以將其稱為稅務代理。具體是指納稅人科學選擇稅務代理機構，全權委托涉稅事項，對其科學安排和統籌規劃[4]。科學應用該種措施，企業管理人員有更多的經歷和時間管理生產經營活動，進而實現其社會效益和經濟效益的有效提升。在具體選擇稅務代理人員時，必須確保其精通我國財務會計政策和稅收法規，對其稅收和辦稅進行科學有效的籌劃，以此為基礎，能夠確保對國家稅收政策導向進行精準把握，合理優化經營決策，有效避免企業履行納稅義務時稅收籌劃出現失誤或偏差。

三、結束語

總而言之，通過完善整體稅收環境，科學核算消費稅產品銷售，嚴格核算企業促銷行為，優化固定資產折舊辦法選擇，改進稅務代理選擇能夠確保科學選擇會計方法，實現稅收成本的有效降低，進一步提升征管效率，強化經濟調節，對我國現行稅制進行科學完善，使其更好地滿足現代經濟建設需求，確保企業建設過程中能夠有效降低稅收成本。