強化財務內控精細化管理的關鍵要點分析

鄒宇筠

（廈門高新技術創業中心有限公司，福建 廈門 361000）

一、企業財務內部管理存在的問題

（一）財務內控管理理念落后

為適應經濟環境的變化，滿足企業內部管理的需要，大部分企業都已建立起財務內控體系，強化對企業各項財務活動的有效控制。但是，由于企業一直存在著重效益、輕管理的經營觀念，所以導致財務內控處于粗放式管理狀態，部分財務內控制度流于形式，主要表現為財務控制計劃執行力度不強、財務核算信息質量不高、財務分析職能弱化以及財務中長期規劃缺失等方面。

（二）資金管控力度不足

資金管控是財務內控的核心部分，與企業資金運行安全和資金使用效益息息相關。然而，從企業資金管控的實際情況來看，普遍存在著管控力度不足的問題，具體表現為：企業財務預算控制形同虛設，在執行預算的過程中，經常出現隨意調整預算的情況，造成預算執行偏差較大，弱化了預算對費用支出的控制；企業資金管理處于分散狀態，缺少對資金的統一管理和集中調度，造成資金使用效率偏低；企業投融資活動沒有執行規范的程序，導致企業面臨著投融資決策失誤風險。

（三）財務風險防范能力較差

在激烈的市場競爭環境下，企業普遍采取負債經營的方式擴大經營規模、提高產品或服務的市場占有率。但與此同時，過度舉債也給企業帶來了巨大的財務風險，若企業未能如期還本付息，則有可能使企業陷入財務危機。此外，在部分企業的財務內控體系中尚未建立健全財務風險評估與預警機制，導致企業對財務風險的識別和防范能力較差，為企業穩定持續發展埋下了隱患。

（四）財務監管職能弱化

財務監督是對財務內控執行過程的再監督和再控制。然而，由于企業內部審計部門獨立性不強、監督審查職責不明確，所以導致企業財務內控執行缺乏相應的監管部門加以約束。在企業內部審計工作中，審計部門將財務信息質量作為審計重點，而忽視對內部控制制度執行情況進行客觀評價，使得內部控制制度未能得到有效改進和完善，不利于推動企業財務內控水平的遞進式提升。

二、強化財務內控精細化管理的關鍵要點

隨著企業經營規模的不斷擴大，傳統粗放式的財務內控管理模式已經難以滿足企業經營管理和戰略目標要求。為此，企業應引入精細化管理理念，細化財務工作流程，完善財務內控制度，全面實施財務內控精細化管理，保障企業戰略目標的實現。

（一）樹立精細化管理理念

在企業財務內控管理的各項活動中要滲透精細化管理理念，用精細化理念指導各項工作開展，促使精細化理念與財務內控管理職能相結合，提高財務內控管理精細化水平。具體包括以下內容：一是制定財務控制計劃。企業要根據自身經營情況制定財務控制計劃，將財務控制計劃上報到董事會進行審批，確保財務控制計劃的執行具備較強的可行性，降低企業財務內控運作的失誤率。二是強化財務核算。企業財務人員要遵循新企業會計制度開展核算工作，將企業一切經濟活動均納入到核算范圍，并對財務核算信息的真實性和完整性進行審查，實現企業經濟效益最大化目標。三是做好財務分析。企業要將財務分析結果作為財務內控管理的重要依據，運用現代化的技術手段及時收集財務內控信息，從多個層面出發分析財務內控存在的問題，找出產生問題的原因，以便于企業管理層制定有效應對策略。四是實施中長期財務規劃。企業要基于戰略目標構建起財務內控管理體系，制定中長期財務規劃，用以指導企業財務預算編制和財務工作計劃的安排，從而促使財務內控管理與企業長遠發展緊密結合。

（二）強化企業財務活動控制

企業財務活動是財務內控的重點，為保障企業財務活動合法合規開展，提高企業資金使用效益，企業應在精細化管理理念的指導下，進一步強化企業財務預算控制和資金集中管控。在財務預算控制方面，企業應全面落實預算管理制度，將企業一切經濟活動均納入到預算管理范圍內，通過預算對企業各項收支活動進行有效控制，確保企業預算目標的實現。同時，為了強化預算的約束力，企業應編制業務預算、籌資預算、投資預算、財務預算等，在預算執行過程中不得隨意調整預算，保證預算執行力度，嚴重控制預算外支出。在資金管控集中管控方面，企業應結合經濟活動情況制定資金收支計劃，財務部門要認真審查原始票據的真實性和合法性，嚴格執行授權審批制度，要求每一筆支出均符合審批程序。企業還應確定最佳現金持有量，減少現金閑置現象，或避免因現金持有量不足導致業務活動無法持續開展的情況。此外，企業應當對資金進行集中調度，在統一賬戶中對資金進行管理，避免出現資金體外循環現象。

（三）強化企業財務風險控制

財務風險控制是財務內控的重要組成部分，為了實現對財務內控的精細化管理，企業應建立起財務風險防控體系，強化對財務風險的事前防范，消除企業經濟活動中存在的風險隱患，提高財務風險控制效果。一方面，企業應建立財務風險評估機制，定期開展財務風險評估工作，對企業經濟活動中可能存在的風險類型、風險出現時間、風險造成的后果等方面進行評估分析，要求找出產生風險的原因，確定風險中的可控因素。企業應結合自身經營特點制定風險評價指標，如高新技術企業應重點制定與技術創新活動相關的風險評價指標，強化對技術創新活動中潛在風險的事前預防與控制。另一方面，企業應建立起財務風險預警制度，將財務風險控制與業務活動緊密結合起來，構建起財務預警指標體系，結合現有的財務信息確定各項財務指標，對企業財務風險進行預警。

（四）強化企業財務監督

為規范財務內控管理制度切實執行，實現對財務工作的有效監督審核，企業應落實精細化財務監督策略，通過充分發揮內部審計與財務檢查職能，全面提升企業財務監督精細化水平。具體實施策略如下：在內部審計方面，企業要保證內部審計部門工作的獨立性，要求內部審計部門對企業財務內控管理制度的執行情況進行審計評價，包括應收賬款內控制度、崗位牽制制度、會計內控制度、資產管理控制制度以及預算管理制度等，針對制度中存在的不合理之處提出改進建議，進一步完善企業財務內控制度體系；在財務檢查方面，企業財務部門要對會計核算流程、有價證券管理、資本性支出管理、財務授權管理等方面進行檢查，堵塞財務工作漏洞，及時解決財務內控問題。

三、結論

總而言之，企業實施精細化管理對完善企業財務內控體系建設，優化財務內部環境起著不可忽視的作用。企業財務部門要運用精細化管理理念，強化對財務內控關鍵環節的細致管理，消除和避免企業經濟活動中潛在的風險隱患，維持企業規范化的財務工作秩序，不斷提高企業財務管理水平和內部控制水平。