淺談稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的影響

文/蔡秋桂，武漢東湖學院財務處

近年來，國家為了應對經(jīng)濟下行壓力，減輕企業(yè)負擔，實施了一系列稅務改革，對了企業(yè)發(fā)展帶來了極大利益 。然而，許多企業(yè)沒有感覺到政策帶來的好處，主要是沒有做好企業(yè)稅務籌劃，導致國家稅務政策沒有得到有效落實。因此，如何運用稅務改革做好企業(yè)稅務籌劃是企業(yè)應當重點考慮的問題，這對于落實國家稅收政策，促進企業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。

1 相關概述

1.1 稅務改革的背景及主要內容。在經(jīng)濟下行壓力加劇的情況下，一部分企業(yè)運行出現(xiàn)較大困難，在此背景下，國家為了提振經(jīng)濟，推動企業(yè)發(fā)展，實施了一系列減稅降費政策，目的是減輕企業(yè)稅收負擔。同時，為了提高稅收征管效率，實施了征管改革，將國地稅合并，使企業(yè)辦稅成本降低。稅務改革的主要內容包括如下內容：“營改增”改革、降低增值稅稅率，國地稅征管機構合并，以及其他減稅降費措施等，對于企業(yè)發(fā)展是極大的利好。

1.2 企業(yè)稅務籌劃的概念。它是指企業(yè)根據(jù)國家相關財稅政策規(guī)定，運用合理的避稅方式進行節(jié)稅的一種稅務規(guī)劃，通過這一方式使企業(yè)的稅務成本得以降低，從而促進企業(yè)發(fā)展。

2 稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的影響分析

稅務改革的目的是為了提高稅務征管效率，降低企業(yè)稅收負擔。稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的影響主要表現(xiàn)要如下幾個方面：一是統(tǒng)一了稅制，使得企業(yè)的稅務水平保持一致。實施“營改增”改革，使國家稅制得到統(tǒng)一，有利于保持企業(yè)間的稅收公平，同時，有利于國家全面掌握企業(yè)的稅收負擔，便于進行稅收調節(jié)。因此，企業(yè)的稅務籌劃必須根據(jù)稅務改革的要求做好規(guī)劃，這樣使企業(yè)的節(jié)稅措施做到更佳，從而為企業(yè)帶來更大利益。二是降低了企業(yè)稅務負擔。稅務改革的目的就是為了降低企業(yè)的稅收負擔，主要表現(xiàn)在稅率下降，使企業(yè)的稅收成本直接下降，比如，在征收額度相同的情況下，稅率下降直接使企業(yè)的稅收成本得到下降。此外，通過取消一系列面對企業(yè)的收費政策，也使企業(yè)的稅務成本得以降低。三是稅務征管機構合并使企業(yè)的間接稅務成本得以下降。有的人認為稅務征管機構合并對企業(yè)影響不大，認為征管機構合并是稅務部門的事，事實上這是因為一些人沒有將辦稅成本和辦稅效率考慮在內。稅務機構合并使企業(yè)辦稅環(huán)節(jié)得以簡化，提高企業(yè)的辦稅效率，節(jié)省了辦稅時間，無疑節(jié)省了辦稅成本。

企業(yè)稅務籌劃必須通盤考慮稅務改革對企業(yè)的影響，從而做好全方位的籌劃，使稅務籌劃保持最佳效益。然而，一部分企業(yè)對此認識不足，認為稅務改革是稅務部門的事情，無企業(yè)無關，許多企業(yè)沒有引起足夠重視，導致企業(yè)的稅務籌劃實施效果不理想，一部分稅務改革難以落到實處。

3 應對稅務改革對企業(yè)稅務籌劃影響的主要措施

3.1 提高認識。稅務改革是政府部門的事，也是企業(yè)的事，牽涉到企業(yè)的根本利益。因此，企業(yè)要高度重視稅務改革對對企業(yè)稅務籌劃的影響，提高對稅務改革的認識。一是加強對稅務改革政策的學習和了解，對當前的財稅政策進行解讀，掌握稅務改革的精神實質，從而為企業(yè)稅務籌劃奠定政策基礎，使企業(yè)稅務籌劃有充分的合法依據(jù)，并有較強的針對性。二是企業(yè)要設定稅務專員，或者指定專人做好稅務籌劃。由于近年來的稅務改革涉及面廣，政策較多，稅收成本在企業(yè)中占有很大的比重，為了加強企業(yè)的稅務管理，做好稅務籌劃，企業(yè)必須指定專人進行企業(yè)稅務籌劃工作，保證企業(yè)稅務籌劃工作的實施。

3.2 以稅務改革為依據(jù)做好企業(yè)的稅務籌劃。企業(yè)稅務籌劃必須以最新的稅務改革政策為依據(jù)，盡量保證企業(yè)稅務籌劃的精準度。一是要做好企業(yè)稅務籌劃的整體布局。分析企業(yè)的稅收項目和稅收情況，做好企業(yè)稅務籌劃總體布局。根據(jù)企業(yè)實際做好企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，在發(fā)展規(guī)劃中對企業(yè)的稅務籌劃進行總體布局，使稅務改革政策在規(guī)劃中得以落實，發(fā)揮稅務改革的最優(yōu)效益。二是采取有效的節(jié)稅措施。要將企業(yè)稅務籌劃進一步細化，落實到具體環(huán)節(jié)，就要仔細研究稅務改革政策，并對企業(yè)歷年的稅收情況進行對比分析，尋找可以降低企業(yè)稅負的環(huán)節(jié)，從而采取有利于企業(yè)發(fā)展的節(jié)稅措施，保障企業(yè)稅務籌劃實用性。

3.3 加強與財稅部門溝通，做好企業(yè)稅務籌劃的落實。為了保證企業(yè)稅務籌劃的落實，必須加強與財稅部門的溝通與聯(lián)系，首先，由于各地出臺一些優(yōu)惠政策差異很大，企業(yè)要做好稅務籌劃與落實都必須通過與財稅部門得以現(xiàn)實，因此，加強與財稅部門的聯(lián)系，能夠準確了解當?shù)氐呢敹愓邎?zhí)行情況，更加清晰地理清企業(yè)稅務籌劃的思路，便于及時做好調整，使企業(yè)稅務籌劃具有可操作性。其次，主動與財稅部門溝通能夠防范企業(yè)稅務籌劃風險發(fā)生。由于企業(yè)辦稅角度與稅務征管部門征管角度的存在較大差異，通過與財稅部門溝通能夠很好地協(xié)調企業(yè)稅務籌劃與稅務征管間的關系，促進稅務征管問題的解決，有利于防范企業(yè)稅務籌劃風險的發(fā)生，提高企業(yè)稅務籌劃的安全。

4 結論

稅務改革對企業(yè)稅務籌劃有著較大影響。為此，企業(yè)要提高認識，高度重視稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的影響。要認真領會稅務改革政策，主動與財稅部門進行溝通，做好企業(yè)稅務籌劃的制定與實施，促進企業(yè)稅務籌劃及時兌現(xiàn)。