新財務制度下醫院全面預算管理的實施分析

文/周新兵，婁底市疾病預防控制中心

自2012年1月1日起，我國正式施行了新《醫院財務制度》，該制度重點對醫院單位的預算管理提出了具體要求。醫院要根據新財務制度的規定，結合本院的實際情況，構建起完善的全面預算管理體系，使管理體系覆蓋到預算編制、審批、執行、調整、分析和考核等各個環節，提高醫院預算管理水平。

1 細化預算編制，選用科學編制方法

1.1 明確預算編制內容

根據新財務制度的規定，醫院要將所有收支都納入到預算管理中，根據醫院下一年度的發展計劃以及以前年度的預算執行情況，遵循“以收定支、收支平衡”的原則編制收入預算和支出預算。醫院要細化收支預算編制內容，為預算執行提供依據，具體包括：

1.1.1 收入預算。對于醫院而言，收入預算是預算管理體系的核心部分。在對收入預算進行編制的過程中，預算管委會應當按年度預算的發展方向，結合醫院的規模，對總收入進行擬定。隨后由預算管理辦公室根據可能影響收入的因素，如市場需求、政策變化等，對預算進行調整，并按照醫療及藥品藥劑的實際占比，對收入指標進行分解，下達至臨床科室后，對收入與支出費用的配比加以控制，從而確保收入預算編制的合理性與可行性。

1.1.2 支出預算。支出預算是醫院全面預算管理工作的重點內容之一，其合理與否，直接關系到醫院的運營情況。為此，在對支出預算進行編制時，可依據各科室的職責范圍，采取歸口管理的方法，將支出預算落實到具體部門。如，人事部門負責人員經費預算；工程管理部門負責醫療設備及耗材采購預算；后勤保障部門負責基建維修、水電消耗等費用的預算。各部門在編制支出預算時，應當以年度工作計劃為依據，確保預算與實際相符。同時，收入性支出可以采用回歸分析法進行預算，如藥品藥劑與醫療耗材的支出等。

1.2 選用科學編制方法

醫院在預算編制中要選用科學的編制方法，如增量預算、滾動預算、零基預算等方法，摒棄以往預算編制以固定預算為主的編制方式。同時，醫院還要調動起各部門參與預算編制的積極性，按照預算歸口部門分配預算數，如各業務科室負責編制支出預算、新設備購置預算、新項目申報預算等；各職能科室負責編制采辦預算、科研預算等；財務部門負責匯總各個部門預算編制財務預算。

2 強化預算執行控制，提高預算執行率

2.1 嚴格預算審批

醫院各部門應當將擬定好的預算草案進行及時上報，并由預算管理辦公室進行匯總，與上一年度的預算執行情況進行對比，對于存在出入的地方，應及時與各部門進行協商修改，隨后提交預算委員會進行討論。在對預算方案進行審批的過程中，可將預算內容的合理性作為重點，看選用的編制方法是否科學，采用的原則是否正確。同時，要充分考慮各部門及科室的實際情況，還要兼顧醫院的整體利益，據此對預算方案進行綜合評測，符合全部要求的預算方案，可批準實施。

2.2 實施跟蹤監控

為確保醫院各部門及科室對預算的有效執行，可對預算執行過程進行跟蹤監控。預算審批通過并正式下達之后，預算管理辦公室應做好相關信息的收集工作，并借助自動化辦公系統，將各部門每月的預算執行情況發給相關負責人，從而使之對本部門的預算進度有所里了解，為預算控制提供可靠的依據。當出現特殊情況導致預算超出時，可由該部門以書面的形式提交預算申請，并按程序進行逐級申報，通過審批后調整預算。

3 建立預算調整機制，增強預算管理彈性

新財務制度下，醫院在實施全面預算管理的過程中，應當根據制度要求，建立預算調整機制，借此來對本院的預算進行相應調整，從而確保預算的科學性及合理性。通常情況下，醫院運營時，會受到來自于內部和外部因素的影響，由此可能會導致預算與實際情況不符，此時可以通過預算調整的方法，使預算滿足實際需要。在此必須著重指出的是，預算執行程序具有剛性的特點，為避免對預算執行過程造成不利影響，必須保證預算調整程序也具有足夠的剛性，這樣才能使發揮出預算的權威性。基于這一前提，醫院在對年度預算進行調整時，要遵循科學、規范的原則，避免零星、分散。例如，可于每年10年底召開預算執行調整會議，由預算委員會按當年的預算執行情況，結合醫院運營的客觀需要，綜合考慮市場競爭、政策變化以及超預算原因等影響因素，對預算執行進行調整。同時，應確保本年度預算執行完畢后，與財務決算保持一致，實現預算與會計核算相統一的目標。

4 強化預算分析與考核，落實獎懲激勵措施

4.1 加強預算分析

新財務制度下，醫院在開展全面預算管理時，應當加強預算分析工作，可借助信息跟蹤反饋系統，對預算執行進行全程監控，通過對監控中得到的信息進行分析，找出預算執行偏差的原因，并采取相應的方法進行調整，為預算目標的實現提供保障。同時在預算評估及考核中，應當將預算分析作為主要依據，對此需要注意以下兩點：一是保證部門分類的統一性。為體現出部門間預算數據的參考價值，并確保成本分析的客觀性與準確性，必須保證預算中的部門分類與業務軟件系統相統一。二是保證計算口徑的統一性，即相關數據的采集時間點應當保持一致，從而確保數據分析結果具有可比性。

4.2 完善預算考核體系

新財務制度規定，醫院要將預算執行結果考核納入到醫院績效考核體系中，根據考核結果落實相應的獎懲措施，建立起預算考核結果與業務科室年終評比、收入分配的內在聯系。為此，醫院可引入平衡記分卡構建起完善的績效考核體系，從財務、客戶、內部流程和學習成長四個維度出發選取考核指標，形成定量與定性相結合的考核評價模式，將考核結果與各預算執行部門及部門人員的利益掛鉤。

5 結論

總而言之，醫院要遵循新財務制度的要求，建立健全預算管理制度，深入推行全面預算管理，將醫院所有收支業務都納入到全面預算管理范圍內，實現對醫院資源的合理配置，提高資金使用效率，從而促進醫院財務管理水平的不斷提升。