論審計重要性與審計風險防范

文/金娟，浙江永大德宏稅務師事務所有限公司

1 引言

伴隨著經濟的發展，稅務師事務所公司的競爭也變得愈來愈激烈，在審計工作過程中，難免會出現一系列問題，造成審計風險，影響審計工作的順利完成。因此，稅務師事務所公司因為認真看待審計工作的重要性，采取有效手段來防范審計風險，避免審計出錯，保障相關人士的合法權益。

2 審計的重要性

通常來說，審計重要性的確定和其對于實務的作用主要體現在以下方面：

2.1 能有效提高審計質量與效率

在社會經濟發展飛躍與市場經濟不斷改革發展的狀況下，被審計單位的規模也在逐漸變大，組織結構也變得越來越復雜，許多經濟事項交雜繁多，想要對其開展細致的審計工作是十分難的。基于此，抽樣審計成為了當前運用較多的審計方法。其重要性在于能夠有效減輕審計人員大量抽樣決策的壓力，幫助很大。所以，我們應該明確審計的重要性，采取科學合理的抽樣方式，來增強審計效率。

2.2 有效降低審計工作成本

基于對費用與實際預算的綜合考慮。審計人員在實際工作中，應該全面考慮成本與效益。在重要性原則的基礎上，盡量減少一些不必要的審計程序，縮小審計工作覆蓋的范圍，在保證審計質量的同時，讓審計人員能夠把工作重點放在可能會對會計報表使用者決策造成影響的相關方面，避免考慮的事情太多而降低審計的質量與提升審計的成本。

2.3 能有效降低審計風險

基于抽樣審計而言，審計人員一般要承擔起未審計部分的風險，其風險范圍的大小和審計重要性設定與判斷之間的聯系是十分緊密的。與此同時，正確判斷審計的重要性，能夠有效防范審計工作相關風險并提高審計質量與效率。

3 審計風險產生的原因

3.1 內部管理制度與人才管理制度尚未完善

稅務師事務所公司內部質量管理體制尚未完善，且責任追究機制與監督機制都未充分落實，審計人員在審計工作進行時，可能會抱有僥幸的態度，放低審計質量，給稅務師事務所公司造成審計風險。除此之外，事務所人物流動性大，其原因在于稅務師事務所公司人才管理制度方面有所缺失，沒有完善的人才考核、晉升與獎懲機制。如果存在工資低、加班多等問題，則會大大削弱審計人員的工作主動性與熱情，影響審計工作效率。

3.2 審計人員自身素質與審計經驗不足

稅務師事務所在年審的是時候，通常會面對大量的工作，為了減少壓力，就會招聘一些實習人員，但其缺點在于實習審計員缺乏實踐操作經驗，對相關行業的一系列知識、法律法規等知之甚少，并不能有效發現審計工作中存在的一些問題，所以審計過程變得難以掌控，具有變化性。就算是正式的審計人員，也會存在素質水平差異的情況，一些審計人員和實習生一樣，對審計工作不深入，以至于審計風險的發生。

3.3 被審單位自身存在問題

通常來說，審計過程中需要與被審單位管理層 進行一些問題的溝通與交流，大部分被審計單位管理層都會配合。但是，假如金額牽涉多，調整事項也多的時候，某些子公司管理層會采取消極應對的方式，阻礙審計人員的審計工作，影響審計工作的完成。

3.4 市場監管制度不完善

當前的市場監管力度雖然在不斷地提升，但完善度還是不高，依舊存在監管方面的漏洞。稅務師事務所在披露事項的時候，有些職業道德素質較低的審計人員會心存僥幸，有時披露事項關聯方出現問題，但卻沒有被查出，辭職的審計人員也不會受到懲罰。而且，因為法律法規的完善性不高，所以在發展過程中企業并沒有具體的事項判斷標準，審計人員只能依靠自己以往的經驗來進行判斷，這些都會導致審計風險的發生。

4 審計風險防范的具體措施

我國稅務師事務所想要更進一步的提升自身市場競爭力，贏得一席之位，就需要對審計風險抱有重視的態度，及時發現審計風險的存在，并采取有效手段來規避風險。

4.1 完善內部管理制度與人才管理制度

稅務師事務所應該完善針對審計人員的監督制度、考核制度以及獎懲制度，以此充分激發審計人員的工作積極性。與此同時，還能減少審計人員審計過程中的抱有的僥幸心理，增加審計人員工作警惕性，提升待遇以留住審計人才，使其嚴格依照審計標準來開展審計工作。還需要定期培訓審計人員，提升其審計能力與擴展其專業知識面，通過內部管理制度的健全完善來逐步規范審計人員的行為觀念。

4.2 增強審計人員專業能力與道德素質

眾所周知，審計人員是審計過程的主體，想要保證高質量的審計報告并避免審計過程中的風險，其專業能力與道德素質是不可缺少的。審計人員應該嘗試處理各種行業業務的處理，積累專業經驗，以求能靈活操作與應對。而道德素質也是審計人員不可缺少的，假如審計人員缺乏道德素質，就會疏忽審計工作，不負責任，以至于財務巨大風險的發生。審計人員需要自發主動且積極的去了解新出的相關法律法規，增強自身風險意識，如此才能規范自身的審計工作。

4.3 加強對審計過程的監督與管理

在審計工作開展的時候，事務所管理層應該嚴格管控項目組的工作質量，對其業務進行監督與管理?；诮M織架構、網絡技術與經費預算等形式，開展審計項目監督工作。例如，給審計項目編碼，其內容包括客戶類別、年度、內容與業務承接部門等等。編碼方法能夠科學合理的控制每一個項目組工作處理需要花費的時間、核算審計費用以及實時管控審計狀態。

4.4 被審計單位增強其內部控制

企業避免錯誤與舞弊的重要對策之一就是內部控制制度的強化健全，企業在開展內部控制的時候，應該合理科學的分配各項工作，以實現相互之間的牽制制約。企業在對自身進行內部控制的時候，要保證采取信息的準確可靠與真實具體，減小稅務師事務所審計工作風險出現的可能性。

4.5 政府制定相應的風險規避策略

政府部門應該參考社會經濟發展狀況與審計行業的發展狀況來對相關法律法規進行完善，，使審計工作開展有法可依。同時，政府部門在對法律法規進行完善健全的時候，要增強對市場的重視與監管，提升監督管理力度。政府部門需堅持執法必嚴，對于觸犯了法律的公司要進行嚴格的法律追究，不放過任何一個。監管部門與相關會計師協會要對稅務師事務所開展定期與不定期的檢查，履行監管督促之職能，增加檢查的透明度與公開信，避免某些企業走后門逃避檢查。增強檢查監管工作力度，能夠提升稅務師事務所審計人員的警惕性，控制審計風險，以及保證審計報告的準確性與可靠性。

5 結語

總而言之，稅務師事務所在發展的過程中，審計業務也變得越來越復雜與困難，稅務事務所在開展審計工作時，審計風險是很難避免的，因此審計風險防范變得越來越重要。雖然無法徹底排除審計風險，但可以通過各種方式來控制防范風險，如完善內部管理制度與人才管理制度、增強審計人員專業能力與道德素質、加強對審計過程的監督與管理以及被審計單位增強其內部控制等，以此促進稅務師事務所發展的更好更專業。