營改增背景下電信的稅收籌劃研究

文/張弘，上海市信息網絡有限公司

1 引言

企業的稅收籌劃管理指的是一個企業運用合規合法的方式，通過對企業運營方式、人員管理、財務管理、投資活動等的合理規劃和科學管理，實現降低企業稅款金額，提高企業整體的經濟效益的規劃管理活動。尤其是對于目前實行營改增制度的電信企業來說，對企業進行合理的稅收籌劃管理能夠擴大企業利益、增強企業的市場競爭力。近年來，企業的稅收籌劃管理已經變成了一種普遍的現象，這個方法給各企業帶來的效益也是巨大的，以下就做具體分析。

2 營改增背景下電信行業所面臨的問題

2.1 企業運營成本增加

對于電信企業來說，其日常運營成本中的固定資產年度折舊、攤銷、人工成本占了總成本的 60% ，然而這過半的成本費用都不能在納稅時得到折扣，這個規定就使得電信企業的運營成本大大增加，從而影響企業的經濟效益。除此之外，增值稅的計算方法和操作系統都進行了更新，企業在處理財務時還需要額外支出對會計人員的培訓、對財務系統的更新以及對財務管理系統的調整，直接增加了公司的運營成本。

2.2 跨界業務稅制不明

電信行業在發展跨界業務時，如果根據我國頒布的《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》中的相關規定，為了支持企業的境外發展對企業應該是免征增值稅的，然而在具體的實施過程中卻出現了很多問題。比如，對于在境內購買電信服務，但是在境外使用和消費的情況，是否還算在免征稅的范圍內。相關政策不完善帶來了很多問題，解決就需要政策配套法規的支持。

2.3 扶持政策難以落實

在實施營改增政策后，各地政府為了減輕企業的壓力，都制定了相應的財政扶持政策，這本是有益于電信企業發展的行為，但在實施的過程中卻沒有達到預期的效果。部分地區還出現了有政策不落實、有補貼不發放等問題，直接影響了企業的經濟效益和發展。究其原因是因為地區稅務機構對于財政扶持措施有較大的干涉管理權，且大多數扶持政策缺乏完善的規定，漏洞太多，無法保障電信企業的合法權益。除了扶持不落實的問題，還存在長期發展問題，畢竟扶持政策無法從根源上解決電信企業所面臨的問題，智能提供一部分的短期支持。除此之外，我國的幾大電信企業分支遍布全國各地，每一個地區的扶持政策都不盡相同，這樣就又增加了企業財務管理的成本以及日常運營的成本。

2.4 相關法律體系缺乏

營改增政策現行的相關法律依據是由國家財務部以及稅務總局共同出臺的部門規章，此規章的透明度較低，法律體系不完善，有時候還會與現行其他規定造成沖突，所以執行的難度非常大，最終政府只能擴大地方稅務機構的解釋權來保證稅收制度的進行，嚴重時還會出現地方法與大法相悖的情況。此應增改規范性文件從根本上動搖了法律的權威，導致相關執行體系效力差，無法保障企業的合法權益。

3 營改增背景下電信行業進行稅收籌劃管理的意義

3.1 優化資本結構，減輕稅收負擔

在營改增的發展背景下，電信企業迎來了行業新的發展機遇，能夠通過進行稅收籌劃實現經濟效益的增長，提高企業的核心競爭力。營改增背景下的電信企業稅收籌劃主要指的是通過對相關法律法規的研究，在保證符合法規的情況下把握新規定中稅率和稅基的基本特點和營改增政策下地方的具體優惠政策，合理利用國家的稅收經濟杠桿作用，實現企業經濟效益以及財務管理水平的提高。因此，在營改增的發展背景下，我國電信企業應該優化企業的資本結構，加強企業的稅收籌劃管理，在法律允許的范圍內減輕企業的稅收壓力，提高企業的市場競爭力。

3.2 維護企業權利，實現經濟效益

隨著營改增政策的推廣和實行，電信企業更應該及時對自身進行稅收籌劃管理，才能實現企業效益的最大化。現階段電信企業應該正確認識自身發展的實際狀況，考慮目前企業所承擔的稅收壓力，以恪守法律為經營準則，使用財務合理規劃以及科學籌劃邊際成本、收益的方式減輕企業的稅收負擔，保障企業的合法權益，并幫助企業達到預期的營業目標。

3.3 提高納稅意識，降低稅收風險

在營改增政策推廣的新發展時期下，電信企業的稅收籌劃管理能夠提高企業的納稅意識，同時降低企業的稅收風險。所以電信企業應該在遵循相關稅收法律法規的前提下，聘請專業的財務人員或者財務委托公司科學合理地規劃企業的經營、理財以及投資行為，最大程度上利用好地方相關的稅收減免優惠政策，實現電信企業經濟效益的快速增長。營改增的政策對電信企業的稅務、財務管理工作也提出了比較高的要求，所以電信企業要遵守相關稅法規定，建立規范的賬目報表，不做違法違規的財務處理，提高企業的納稅意識。

4 營改增背景下電信行業進行稅收籌劃管理的措施

4.1 合理利用優惠政策

面對營改增的政策，各地都還存在針對性的稅收優惠政策，目的是降低企業的稅收負擔，電信企業要想實現科學的稅收籌劃，首先必須能夠合理利用稅收優惠政策，這個方法能夠有效降低企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益。想要實現對稅收優惠政策的合理利用，電信企業需要對不同地區以及不同情況下的優惠政策進行研究和理解。比如，在稅額抵免的方面，企業所得稅中有明確的規定，即企業中凡購置的使用目的為環境保護、安全生產、節能節水等的設備投資額，都能夠按照一定的比例進行稅額抵免，減輕企業的稅收負擔。除此之外，我國的電信企業承擔著全國的基礎通信責任，行業優勢突出，所以也能夠為自己爭取到更多的政策支持，比如，當電信企業需要在貧困山區進行建站和經營時，就能夠向當地政府提出申請，爭取能夠降低營業稅率或者得到額外的政策支持。對于一些比較極端的情況，比如企業稅務負擔過大出現無法經營的情況，甚至可以向政府申請稅款補貼。

4.2 規范管理企業電費

電信企業中電費占了成本的一大部分，現階段電信企業的電費支付方式一般有兩種，其一為委托劃扣，其二為非委托劃扣。營改增政策實施之后，對于委托費有了新的規定，即當委托劃扣費用的比例超過總費用的60%，或者非委托劃扣費用的比例超過總費用的70%時，將取消增值稅專用發票，這就會導致企業進項稅的抵扣數額減少，增加了企業的稅收負擔。所以電信企業必須對電費實施規范管理，通過對電費支付方式的調整獲取更多的增值稅專用發票，增加抵扣數額，減輕企業的稅務壓力。除此之外，進行委托劃扣的發票還存在書寫記錄不規范的問題，增加了企業抵扣操作的難度，所以更需要加強對電費的規范化管理。

4.3 加強稅務籌劃管理

在營改增的背景下，電信企業要加強自身的稅務籌劃管理，并合理規劃企業的投資和籌資行為。目前企業在進行籌資活動時，要充分考慮企業發展的實際情況，進行科學合理的稅務規劃，再選擇合適的方式開展籌資活動。一般情況下，電信企業都采取銀行貸款的方式開展籌資活動，這種方式有幾個優勢，首先是成本要求低，其次是根據稅法的規定，銀行的借款利息能夠為企業抵消一部分稅費，所以電信企業應該注意把握銀行籌資的最優時機，當息稅前企業的總資本收益低于所要借入的資本成本率時開展借款活動。除了銀行貸款，很多電信企業也會采用股權融資的方式進行籌資，這樣的籌資方式不僅能夠提高電信企業的自由成本收益率，還能降低企業的債務風險。所以電信企業要加強自身的稅務籌劃管理，利用好行業的財務杠桿效應，選取最合適、最有效、經濟效益最高的籌資方式進行活動，最大程度地減輕企業的稅務負擔。除此之外，電信企業為了實現快速發展，擴大經營規模，很多企業都在進行內部投資以及對外并購的活動，此時企業會有數額較大的經濟活動，增加企業的經濟負擔，尤其是在營改增的背景下，這種負擔會增加。所以電信企業應該充分理解和研究當前的稅收政策，加強自身的稅務籌劃管理，提高企業的核心競爭力。

5 結束語

總之，在營改增的背景下，電信企業進行稅收籌劃管理對于企業的發展以及我國經濟的發展都有著重要的意義。因此，我國電信企業應該合理利用優惠政策、規范管理企業電費、加強稅務籌劃管理，提高企業經濟效益的最大化，減輕電信企業的稅務負擔，促進電信行業的現代化發展。