營改增對電力工程造價的影響

文/邱春梅，國網湖南省電力有限公司水電分公司

1 引言

營改增后，電力施工企業疾呼稅負增加、收入減少甚至虧損，這與營業稅改征增值稅試點方案的“總體稅負不增加或略有下降”基本原則相矛盾。為了有效提升電力工程造價管理水平，亟需對基于營改增的電力工程造價管理策略進行深入研究。

2 營業稅、增值稅間的異同點

營業稅、增值稅作為流轉稅（還可稱為流通稅和流轉課稅）的內容，是指安如人在商品生產、流通等環節出現的流轉額、非商品交易額，其以此為征稅對象的稅收行為。

2.1 營業稅

依據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》相關規定，可知在境內提供勞務、銷售不動產、轉讓無形資產的單位或個人均是營業稅的納稅主體；應繳納稅額=不含稅營業額×相關稅率，即為3%，而在建設項目中，總投資額=業主費用+（承包費用-營業稅）+不含稅營業額×相關稅率。

2.2 增值稅

依據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》相關規定，在中國境內施行貨物銷售、加工修理修配勞務、貨物進口等經營活動，無論是單位還是個人，均為增值稅納稅人。應納稅額=不含稅合同額×相關稅率=本期銷項稅額-本期進項稅額，一般納稅人稅率為10%，小規模納稅人征收率為3%，即在建設項目中，其總投資額=業主費用+（承包費用-應納稅額）+不含稅合同額×相關稅率=業主費用+（承包費用-應納稅額）+（本期銷項稅額-本期進項稅額）。

2.3 比較

對于增值稅和營業稅而言，其征收范圍相同，但稅率存在差別，前者稅率較高；計算方法、計費基數也呈現顯著不同，即營業稅計費基數＞增值稅計費基數，且增值稅額由承包企業增值額決定，更是衡量其在總投資額中比例的關鍵。

3 營改增對電力工程造價的影響

3.1 電力工程造價組成結構有所整改

過去，電力行業上繳的稅務類型為營業稅，而在經過稅制改革后，“營改增”對于電力產業的影響較大，材料費、人工費以及機械費等各類費用的價稅有一定的區別。因此，電力工程造價的組成部分越來越復雜，對于電力工程造價管理的要求越來越高。

3.2 現存工程造價的計價模式受到影響

在推行“營改增”政策前，在電力工程造價管理中，采用全額征稅制度，計稅模式主要為營業稅。在經過稅制調整后，增值稅作為一類差額稅，與稅改之前，征稅方式發生較大變化。

3.3 主要材料采購市場競爭日益激烈

在電力工程造價組成中，材料費是十分重要的組成部分。在推行“營改增”政策前，電力工程項目建設所需材料主要由承包單位與建設單位協商運行，無法與稅額抵扣。在推行“營改增”政策后，稅價分離，在電力工程項目建設中，材料增值稅可被抵扣，因此，工程參建方的經濟效益更高，爭奪材料采購權的現象比較常見。

4 基于營改增的電力工程造價策略

4.1 健全投標報價機制

基于“營改增”政策的全面推行，電力企業財政管理、財務人員均存在不同程度的變動，即在做好事前準備的前提下，才可執行電力工程規劃和決策等工作。隨著稅收政策的持續推行，工程計劃由最初的含稅價格改為不含稅價格，而這也使工程計價規劃造成影響，嚴重者還不利于企業招標報價。對此，企業可在執行項目招標過程中，對“營改增”政策予以全面把控，再借助投標報價機制、管理制度的實行，使其能夠在精準評估工程投標價格的同時，計算對應的進項稅額、中標率等，再依據對進項稅額發票途徑的把控，增強企業的市場競爭軟實力。

4.2 增強財務人員專業技能

對于電力工程而言，相關企業管理者應對“營改增”予以全面認知，使其能夠在精準把控其對自身效益影響的同時，依據企業經營現狀，做好相應的管理措施和預防措施，以此減少其對工程造價的威脅。該種措施的施行，不僅可為財務人員創造良好的工作環境，還可在增強員工崗位認知的同時，做好各項財務管理工作。由此可見，電力企業應全面增強對財務人員的考核培訓，輔之知識講座、專項技能學習等層面，逐步增強員工的專業知識和業務能力，以便更好為后續工程造價等工作的施行創造條件。

4.3 和信譽良好的商家合作

材料、設備設施等費用，在電力工程造價中占據絕大部分比例，而“營改增”政策的施行，則會在阻礙材料采購的前提下，增加企業的稅負。對此，電力企業應和信譽良好的商家建立合作關系，借助納稅資格的審核，鑒別商家是否可開具專業增值稅發票，且將其在合同條款中予以體現。若商家是小規模納稅人，則可在購銷前額商家確定最佳交易價格，以便獲取更大的利益空間。

4.4 強化企業內部監管

若要減輕“營改增”對電力工程造價的影響，則可做好如下工作：企業應全面增強對發票的管理，可抵扣的增值稅專用發票應在開具180d內，完成認證和抵扣等操作，但因企業內部管理不善，存在增值稅專用發票虛開的問題，使企業面臨較大的經濟風險。對此，為避免此類問題的出現，則可在做好財務人員管理的前提下，對發票開具時間、報送時間等相關時間點予以審核，再通過對發票真偽、信息是否真實等問題的審查，則應立即做好相關整改作業。另外，企業管理者還應組織財務人員執行成本計算工作，使其可在發現相關問題基礎上擬定有效的措施，不僅可預防成本失控問題，還可在減小納稅風險的前提下，避免發票不確定問題的存在，保證企業的經濟利益。

5 結語

綜上所述，本文主要對營改增對電力工程造價的影響以及工程造價管理優化對策進行了詳細探究。營改增稅制對于電力工程造價的影響比較大，對此，應健全投標報價機制，增強財務人員專業技能，和信譽良好的商家合作，強化企業內部監管，這樣才能夠促進電力工程造價管理水平的提高。